План реферата:
1. Введение
.
2. Виды налогов РФ.
а) Федеративные.
б) Налоги республик в составе РФ, краёв, областей,
автономных округов.
в) Местные налоги.
3. Заключение.
1. Введение.
С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система.Основные принципы её построения определил закон об "Основах налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введён с 01.01.92).Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей,определяет плательщиков,их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.
Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.
Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,
определяемых законодательными системами.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взымаемых в установленном порядке,образуют налоговую систему.
По действующей налоговой системе налоги впервые разделены на три вида в соответствии с федеративным устройством России. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом законодательной власти и взимаются на всей её территории.
При этом все суммы сборов от 6-ти до 15-ти видов федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. Все республиканские налоги (всего 4) являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например,по налогу на имущество предприятий, равными долями записывается в бюджет города, республики, края, автономного образования,а также района,на территории которого находится предприятие.
Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3 : налог на имущество с физических лиц, земельный,а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринемательской деятельностью.
В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствующих современной рыночной экономике. Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры будут платить налоги (ставка до 10%). Сбор со сделок,производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты взымается с участников этих сделок в размере 0.1%. Суммы сделки местными органами власти устанавливаются путём приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Ещё один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.
Законом установлено, что система налогооблажения действует без изменения вплоть до принятия спец. решениия налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогооблажения и методов их взимания.
2.1. Федеральные налоги.
К федеральным относятся следующие налоги :
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходы банков;
г) налог на доходы от страховой деятельности;
д) налог от биржевой деятельности;
е) налог на опперации с ценными бумагами;
ж) таможенные пошлины;
з) отчисления из пр-ва материально-сырьевой базы,
зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
и) платежи за пользование природными ресурсами,
зачисляемые в федеральный бюджет,в республиканский
бюджет республик в составе РФ,в краевые, областные
бюджеты краёв, областей, обл. бюджет
автономной области, окружные бюджеты автономных
округов и районные бюджеты районов в порядке и на
условиях, предусматриваемых законодательными
актами РФ;
к) подоходный налог с физических лиц;
м) налоги,служащие источниками,образующие дорожные
фонды;
н) гербовый сбор;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества,переходящего в порядке
наследования и дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия",
"Российская Федерация" и образовываемых на их
основе слов и словосочeтаний.
Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет.Налоги,указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним,зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.
Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "п" зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соотв. бюджетов, если иное не установлено Законом.Федеральные налоги ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогооблажения,плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.
2.2. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв,
областей, автономной области, автономных
округов.
К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги :
а) налог на имущество предприятий,сумма платежей по
налогу равными долями зачисляется в республиканский
бюджет республики в составе РФ, краевые, областные
бюджеты краёв и областей, областной бюджет
автономной области,окружные бюджеты автономных
округов и в районные бюджеты районов,городские
бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;
б) местный доход;
в) плата за воду,забираемую промышленными
предприятиями из воднохозяйственных систем;
г) республиканские платежи за пользование природными
ресурсами.
Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.
2.3. Местные налоги.
К местным относятся следующие налоги :
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей
по налогу зачисляется в местный бюджет по месту
нахождения (регистрации) объекта налогооблажения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по
налогу в соотв. бюджет определяется
законодательством о Земле.
в) регистрационный сбор с физических лиц,занимающихся
предпринимательской деятельностью, сумма сбора
зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;
г) налог на строительство объектов производственного
назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли : сбор устанавливается
районными, городскими (без районного деления ),
районными (в городе), коллективными, сельскими
органами исп. власти. Сбор уплачивается путём
приобретения разового талона или временного патента
и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций, независимо от их оганизационно -
правовых форм, на содержание милиции, на
благоустройство территорий и др. цели.
Ставка сборов в год не может превышать размера 3%
от 12-ти установленных Законом минимальной
месячной оплаты для физического лица, а для
юридического лица - размера 1% от годового
фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из
установленного Законом размера минимальной
месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются
и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах
жителей.
з) налог на рекламу : уплачивают юридические и
физические лица, рекламирующие свою продукцию по
ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по
рекламе;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной
техники и персональных компьютеров.
Налог устанавливают юридические и физические лица,
перепродающие указанные товары по ставке, не
превышающей 10% суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,
имеющие в городах собак (кроме служебных), в
размере, не превышающем 1/7 установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда в год;
л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными
изделиями.Сбор вносят юридические и физические
лица, реализующие винно-водочные изделия населению
в размере : с юридических лиц - 50 установленных
законом размеров минимальной месячной оплаты труда
в год, с физических лиц - 20 установленных законом
размеров инимальной месячной оплаты труда в год.
При торговле этими лицами с временных точек,
обслуживающих вечера, балы, гуляния и др.
мероприятия - половины установленного законом
размера месячной оплаты труда за каждый день
торговли;
м) лицензионный сбор за право проведения местных
аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в
размере, не превышающем 10% стоимости заявленных
к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены
лотерейные билеты;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится
физическими лицами при получении права на заселение
отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4
установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда в зависимости от общей
площади и качества жилья;
о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят
юридические и физические лица за парковку автомашин
в спец. оборудованных для этого местах в размере,
установленном местными органами гос. власти;
п) сбор за право использования местной символики. Сбор
вносят производители продукции, на которой
используется местная символика (гербы, виды городов
и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости
реализуемой продукции;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят
юридические и физические лица, выставляющие своих
лошадей на состязания коммерческого характера,
в размерах, устанавливаемых местными органами гос.
власти, на территории которых находится ипподром;
с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица,
выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме
в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на
ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки
к плате, установленной за участие в игре, в размере,
не превышающем 5% этой платы;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за
исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогооблажении операций
с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в
размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;
ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор
вносят коммерческие кино и телеорганизации,
производящие съёмки, требующие от местных органов
гос. управления осуществления организационных
мероприятий, в размерах, установленных местными
органами гос. власти;
х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор
вносят юридические и физические лица, в размере,
установленном органами гос. власти;
ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками
сбора явл. юридические и физические лица -
собственники указанных средств и оборудования
независимо от места их установок. Ставки сборов и
порядок его взимания устанавливается местными
органами власти.
Налоги, указанные в пунктах "а"-"в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов гос. власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -
территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.
Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.
Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з"-"ц" могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.
Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "ж" и "з", "ф" и "х" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
3. Заключение.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения.
Введение местных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.
И всё же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям. Его основные недостатки : излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.
Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.
Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку, требованиям КТП.
Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения д. б. направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.
Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов.
Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учётом национальных и территориальных особенностей.
Следует отметить, что опыт внедрения описываемого выше Закона привёл к пересмотру ряда его позиций и в конце 1993 года вышел Закон " Об изменениях в налоговой системе РФ ". Очевидно, совершенствование этой системы будет продолжаться.
Список использованной литературы :
1. Налоги - 92. "Экономика и жизнь" №4,1992 г.
2. Налоги "Э. и Ж." №36,1992 г.
3. Сборник законодательных актов РФ о налогах. 1991,
1992,1993 гг.
4. Новое налоговое зак-во России. Сборник
законодательных актов ВСРФ. Москва 1993 г.
5. Закон "Об изменениях в налоговой системе России".
"Э. и Ж.",№4 1994 г.