ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ
Институт заочного обучения
Кафедра «Управления организацией»
КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
По дисциплине:
Внутрифирменное планирование
Вариант № 14
Разработка финансового плана организации
Выполнила студентка
заочной формы обучения
специальности: Финансовый менеджмент
специализации: Менеджмент организации
III
курса группы МСЭИ ФМ 2008/02
Шутова Е.А._____________________________
№ студенческого билета (подпись) (инициалы, фамилия)
Проверил преподаватель:
М.А. Федотова ___________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Москва - 2009
1. Задание
По исходным данным разработать финансовый план организации, в том числе:
- План по финансовым результатам (прибыль или убыток);
- План движения денежных средств;
- Плановый баланс (агрегированный).
Исходные данные:
1. План производства
| №
|
Изделия
|
Цена за единицу
|
Объем производства, шт.
|
|||||
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего 1 год
|
2 год
|
|||
| 1
|
А
|
200
|
400
|
450
|
500
|
650
|
2000
|
3000
|
| 2
|
Б
|
400
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
4000
|
4000
|
2. Переменные затраты на единицу продукции, руб.
| №
|
Наименование затрат
|
Изделие А
|
Изделие Б
|
| 1 | Материалы | 50 | 120 |
| 2 | Заработная плата рабочих с отчислениями на соц. нужды | 30 | 40 |
| 3 | РСи ЭО | 40 | 70 |
| 4 | Прочие переменные расходы | - | - |
| ИТОГО переменные затраты | 120 | 230 |
3. Годовые условно-постоянные расходы*, тыс. руб.
| №
|
Наименование затрат
|
1 год
|
2 год
|
| 1 | Зарплата управляющего персонала с отчислениями | 100 | 100 |
| 2 | Аренда помещения | 80 | 80 |
| 3 | Амортизация помещения | - | - |
| 4 | Амортизация оборудования | 40 | 40 |
| 5 | Реклама | 80 | 80 |
| 6 | Прочие условно-постоянные расходы | 60 | 60 |
| ИТОГО | 360 | 360 |
*Примечание:
- годовые расходы распределяются равномерно по кварталам;
- арендная плата уплачивается вперед за квартал;
- стоимость оборудования 400 тыс. руб., амортизация 10% в год.
4. Дополнительные исходные данные
| №
|
Условия работы
|
|
| 1 | Учетная политика (порядок учета реализации продукции) | По моменту отгрузки |
| 2 | Порядок оплаты продукции | 100 % предоплата |
| 3 | Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала | 50 % месячного выпуска |
| 4 | Норматив производственных запасов на начало квартала | Месячная потребность |
| 5 | Порядок оплаты материалов | 50% предоплата, остальное в кредит на 30 дней |
| 6 | Политика финансирования | Полностью за счет собственных средств |
2. Решение
Определение объема реализованной продукции
Продукция реализуется по моменту отгрузки, следовательно, реализуемая продукция рассчитывается по следующей формуле:
РП= ОП= Огп(н) +ТП +Огп(к), ТП= Ц
i
*К
i
,
где ОП –
отгруженная продукция,
Огп(н), Огп(к) -
остатки готовой продукции на складе на начало и на конец периода,
ТП
–товарная продукция (сумма произведений цены товара Цi на количество Кi).
Таблица 1. Расчет планового объема реализации, тыс. руб.
| Период
|
ТП
|
Огп(к)=Онерп
|
ОП=РП
|
Ооно(к)=ДЗк
|
Поступления за прод.
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I квартал | 480 | 80 | 400 | 0 | 400 |
| II квартал | 490 | 81,7 | 488,3 | 0 | 488,3 |
| III квартал | 500 | 83,3 | 498,4 | 0 | 498,4 |
| IV квартал | 530 | 88,3 | 525 | 0 | 525 |
| 1-й год | 2000 | 88,3 | 1911,7 | 0 | 1911,7 |
| 2-й год | 2200 | 91,7 | 2196,6 | 0 | 2196,6 |
Пример расчета:
Графа 2: ТП = Цi * Кi
Изделие А: 1 квартал = 400 * 200 = 80000 руб. = 80 тыс. руб
Изделие Б: 1 квартал = 1000 * 400 = 400000 руб. = 400 тыс. руб.
Всего: 80 + 400 = 480 тыс. руб.
Графа 3: Огп(к) = ТП/3 * 0,5 (норматив остатков гп)
1 квартал: 480/3 * 0,5 = 80 тыс. руб.
Графа 4: РП = Огп(н) +ТП +Огп(к)
1 квартал: 480 – 80 = 400 тыс. руб.
2 квартал: 80 + 490 – 81,7 = 488,3 тыс. руб.
Графа 5:
Дебиторская задолженность не будет формироваться, т.к. по исходным данным порядок оплаты продукции - 100 % - ная предоплата. Все показатели будут равны 0.
Графа 6:
Сумма поступлений за продукцию будет равна сумме реализованной продукции, т.к. оплата поступает в виде 100 %-ной предоплаты.
Таблица 2. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
| №
|
Показатели
|
1-й год, в том числе
|
1-й год (всего)
|
2-й год
|
|||
| I
|
II
|
III
|
IV
|
||||
| 1
|
ТП (в оптовых ценах)
|
480
|
490
|
500
|
530
|
2000
|
2200
|
| 2
|
Переменные затраты на ТП
|
278
|
284
|
290
|
308
|
1160
|
1280
|
| 3
|
Условно-постоянные расходы
|
90
|
90
|
90
|
90
|
360
|
360
|
| 4
|
Себестоимость ТП
|
368
|
374
|
380
|
398
|
1520
|
1640
|
| 5
|
Затраты на 1 руб. ТП, руб.
|
0,8
|
0,8
|
0,8
|
0,8
|
0,8
|
0,75
|
| 6
|
Себестоимость остатков нереализованной продукции на конец периода
|
64
|
65,4
|
66,6
|
70,6
|
70,6
|
68,8
|
| 7
|
Себестоимость реализованной продукции
|
304
|
372,6
|
378,8
|
394
|
1449,4
|
1641,8
|
Пример расчета:
Строка 1:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 1 графа 2
Строка 2: Объем производства * Общее кол-во переменных затрат
Изделие А: 1 квартал = 400 * 120 = 48 000 руб. = 48 тыс. руб.
Изделие Б: 1 квартал = 1000 * 230 = 230000 руб. = 230 тыс. руб.
Всего: 48 + 230 = 278 тыс. руб.
Строка 3:
По квартально : Общее количество годовых условно-постоянных расходов / 4 квартала.
360/4 = 90 тыс. руб.
Строка 4: строка 2 + строка 3
1 квартал = 278 + 90 = 368 тыс. руб.
Строка 5: строка 4 / строка 1
1 квартал = 368 / 480 = 0,8
Строка 6: строка 5 * графа 2 (таблица 1)
1 квартал = 0,8 * 80 = 64 тыс. руб.
Строка 7: Срп=Сонерп(н)+Стп –Сонерп(к)
1 квартал = 368 – 64 = 304 тыс. руб.
2 квартал = 64 + 374 – 65,4 = 372,6 тыс. руб.
Таблица 3. Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), тыс. руб.
| №
|
Показатели
|
1-й год, в том числе
|
1-й год (всего)
|
2-й год
|
|||
| I
|
II
|
III
|
IV
|
||||
| 1
|
Объем РП
|
400
|
488,3
|
498,4
|
525
|
1911,7
|
2196,6
|
| 2
|
Себестоимость РП
|
304
|
372,6
|
378,8
|
394
|
1449,4
|
1641,8
|
| 3
|
Прибыль или убыток за плановый период
|
96
|
115,7
|
119,6
|
131
|
462,3
|
554,8
|
| 4
|
Налог на прибыль (24%)
|
23
|
27,8
|
28,7
|
31,4
|
110,9
|
133,2
|
| 5
|
Прибыль за вычетом налога
|
73
|
87,9
|
90,9
|
99,6
|
351,4
|
421,6
|
| 6
|
Прибыль нарастающим итогом
|
73
|
160,9
|
251,8
|
351,4
|
351,4
|
773
|
Пример расчета:
Строка 1:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 1 графа 4
Строка 2:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 2 строка 7
Строка 3: строка 1 – строка 2
1 квартал = 400 – 304 = 96
Строка 4: строка 3 * 24 % (Ставка налога на прибыль)
1 квартал = 96 * 0,24 = 23 тыс. руб.
Строка 5: строка 3 - строка 4
1 квартал = 96 – 23 = 73 тыс. руб.
Строка 6:
1 квартал = 73 тыс. руб.
2 квартал = 73 + 87,9 = 160,9 тыс. руб.
Таблица 4. Расчет денежных средств на оплату материалов, тыс. руб.
| №
|
Показатели
|
1-й год, в том числе
|
1-й год (всего)
|
2-й год
|
|||
| I
|
II
|
III
|
IV
|
||||
| 1 | Стоимость материалов на выпуск продукции | 140 | 142,5 | 145 | 152,5 | 580 | 630 |
| 2 | Запас материалов на начало периода | 46,7 | 47,5 | 48,3 | 50,9 | 46,7 | 52,6 |
| 3 | Увеличение запасов в течение периода | 0,8 | 0,8 | 2,6 | 1,8 | 5,9 | 0 |
| 4 | Закупка | 140,8 | 143,3 | 147,6 | 154,3 | 585,9 | 630 |
| 5 | КЗ на начало периода | 46,7 | 46,6 | 23,88 | 24,6 | 46,7 | 25,71 |
| 6 | КЗ на конец периода | 46,6 | 23,88 | 24,6 | 25,71 | 25,71 | 1,07 |
| 7 | Оплата за период | 140,8 | 166,02 | 146,8 | 153,19 | 606,89 | 654,64 |
Запас материалов на начало 1 квартала обеспечивается за счет собственных средств (уставный капитал).
Пример расчета:
Строка 1: Объем производства * Количество материалов на ед. продукции
Изделие А: 1 квартал = 400 * 50 = 20 000 руб. = 20 тыс. руб.
Изделие Б: 1 квартал = 1000 * 120 = 120 000 руб. = 120 тыс. руб.
Всего: 20 +120 = 140 тыс. руб.
Строка 2: строка 1 / кол-во месяцев в данном периоде (т.к. норматив производственных запасов на начало квартала - месячная потребность)
1 квартал: 140 / 3 = 46,7 тыс. руб.
Строка 3:
1квартал = 2 квартал (строка 2) – 1 квартал (строка 2)
1 квартал = 47,5 - 46,7 = 0,8 тыс. руб.
Строка 4: строка 1 + строка 3
1 квартал = 140 + 0,8 = 140,8 тыс. руб.
Строка 7: строка 4 + строка 5 – строка 6
1 квартал = 140,8 тыс. руб.
Таблица 5. План движения денежных средств, тыс. руб.
| №
|
Показатели
|
1-й год, в том числе
|
1-й год (всего)
|
2-й год
|
|||
| I
|
II
|
III
|
IV
|
||||
| 1 | Денежные средства на начало периода | 0 | 18,2 | 113,9 | 211 | 0 | 314,9 |
| 2 | Поступления денежных средств (за продукцию) | 400 | 488,3 | 498,4 | 525 | 1911,7 | 2196,6 |
| 3 | Платежи: | 381,8 | 415,32 | 400,58 | 420,09 | 1617,79 | 1757,84 |
| 3.1 | Оплата материалов | 140,8 | 166,02 | 146,88 | 153,19 | 606,89 | 654,64 |
| 3.2 | З/пл и отчисления на социальные нужды | 52 | 53,5 | 55 | 59,5 | 220 | 250 |
| 3.3 | РС и ЭО | 86 | 88 | 90 | 96 | 360 | 400 |
| 3.4 | Прочие переменные расходы | - | - | - | - | - | - |
| 3.5 | Условно-постоянные расходы за вычетом амортизации | 80 | 80 | 80 | 80 | 320 | 320 |
| 3.6 | Налог на прибыль | 23 | 27,8 | 28,7 | 31,4 | 110,9 | 133,2 |
| 4 | Чистый поток денежных средств | 18,2 | 72,98 | 97,82 | 104,91 | 293,8 | 438,76 |
| 5 | Денежные средства на конец периода | 18,2 | 91,18 | 211,72 | 315,9 | 293,91 | 753,66 |
- расходы на заработную плату и прочие переменные расходы рассчитываются исходя из затрат на единицу продукции и плана производства;
- выплаты заработной платы и отчисления на социальные нужды производятся в том же планируемом периоде, что и их начисление;
- налог на прибыль уплачивается в том же квартале, что и начисляется.
Пример расчета:
Строка 2:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 1 графа 6
Строка 3: сумма строк 3.1 – 3.6
1квартал = 140,8 + 52 + 86 + 80 + 23 = 381,8 тыс. руб.
Строка 3.1:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 4 строка 7
Строка 3.2: Объем производства * переменные затраты по з/п рабочих с отчислениями на соц. нужды)
Изделие А: 1 квартал = 400 * 30 = 12 000 руб. = 12 тыс. руб.
Изделие Б: 1 квартал = 1000 * 40 = 40 000 руб. = 40 тыс. руб.
Всего: 12 + 40 = 52 тыс. руб.
Строка 3.3: Объем производства * переменные затраты по РС и ЭО)
Изделие А: 1 квартал = 400 * 40 = 16 000 руб. = 16 тыс. руб.
Изделие Б: 1 квартал = 1000 * 70 = 70 000 руб. = 70 тыс. руб.
Всего: 16 + 70 = 86 тыс. руб.
Строка 3.5:
Годовые условно-постоянные расходы за вычетом амортизации / 4 квартала
360 - 40 = 320 тыс. руб.
1 квартал: 320 / 4 = 80 тыс. руб.
Строка 3.6:
Данные по данной строке берутся из Таблицы 3 строка 3
Строка 4: строка 2 – строка 3
1 квартал: 400 – 381,8 = 18,2 тыс. руб.
Строка 5: строка 1 + строка 2 – строка 3
1 квартал = 0 + 400 – 381,8 = 18,2 тыс. руб.
2 квартал = 18,2 + 488,3 – 392,6 = 113,9 тыс. руб.
Таблица 6. Плановый баланс (агрегированный), тыс. руб.
| №
|
Статьи баланса
|
1.01.01.
|
1.04.01.
|
1.07.01.
|
1.10.01.
|
1.01.02.
|
1.01.03.
|
| Актив
|
|||||||
| 1 | Основные средства (за вычетом амортизации) | 400 | 390 | 380 | 370 | 360 | 320 |
| 2 | Оборотные активы | 66,7 | 149,7 | 247,6 | 348,5 | 458,1 | 919,7 |
| 2.1 | Запасы материалов (Таблица 4 строка 2) | 46,7 | 47,5 | 48,3 | 50,9 | 46,7 | 52,6 |
| 2.2 | Расходы будущих периодов (арендная плата) | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
| 2.3 | Остатки нереализованной продукции (по себестоимости) (Таблица 2 строка 6) | 0 | 64 | 65,4 | 66,6 | 70,6 | 68,8 |
| 2.4 | Денежные средства (Таблица 5 строка 5) | 0 | 18,2 | 91,18 | 211,72 | 315,9 | 753,66 |
| 2.5 | Дебиторская задолженность (Таблица 1 графа 5) | - | - | - | - | - | - |
| Итого валюта баланса
|
466,7
|
539,7
|
627,6
|
718,5
|
818,1
|
1239,7
|
|
| Пассив
|
|||||||
| 3 | Уставный капитал | 466,7 | 466,7 | 466,7 | 466,7 | 466,7 | 466,7 |
| 4 | Нераспределенная прибыль (нарастающим итогом) (Таблица 3 строка 6) | - | 73 | 160,9 | 251,8 | 351,4 | 773 |
| 5 | Кредиторская задолженность (за материалы) из 4 табл. 5 графа | 46,7 | 46,6 | 23,8 | 24,6 | 46,7 | 25,71 |
| 6 | Резервы предстоящих платежей | - | - | - | - | - | - |
| 7 | Убыток | - | - | - | - | - | - |
| Итого валюта баланса
|
466,7
|
539,7
|
627,6
|
718,5
|
818,1
|
1239,7
|
Уставный капитал организации (деятельность осуществляется за счет собственных средств) = Стоимость оборудования + арендная плата (за квартал) + запасы материалов (на начало деятельности)=400 + 20 + 46,7= 466,7 тыс. руб.