Содержание
1. Порядок составления и формирование показателей отчетности
1.1 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"
1.2 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
1.3 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"
1.4 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"
1.5 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.
Цель курсовой работы – изучение теоретических вопросов, а также порядка составления бухгалтерской отчетности.
Практическую основу курсовой работы составляет годовая бухгалтерская отчетность:
Бухгалтерский баланс – форма №1;
- Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
- Отчет об изменениях капитала – форма №3;
- Отчет о движении денежных средств – форма №4;
- Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
1. Порядок составления и формирование показателей отчетности
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:
- провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
- внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
- осуществить закрытие счетов;
- провести реформацию баланса.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.
Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.
Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.
1.1 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Формирование строк бухгалтерского баланса:
110 "Нематериальные активы" - Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05. 120 "Основные средства" - Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временное пользование").130 "Незавершенное строительство" - Остатки по счетам 07, 08.135 "Доходные вложения в материальные ценности" - Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02.140 "Долгосрочные финансовые вложения" - Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты.145 "Отложенные налоговые активы" - Сальдо счета 09.150 "Прочие внеоборотные активы" - Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.190 "Итого по разделу I" - Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150.210 "Запасы" - Сумма строк 211-217. В том числе: 211 – "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" - Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16. 212 - "животные на выращивании и откорме" - Сальдо счета 11. 213 – "затраты в незавершенном производстве" - Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46. 214 – "готовая продукция и товары для перепродажи" - Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42. 215 "товары отгруженные" - сальдо счета 45. 216 "расходы будущих периодов" - сальдо счета 97. 217 "прочие запасы и затраты" - стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы". 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - Сальдо счета 19. 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" - Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 58 субсчет "Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов". В том числе: 231- "покупатели и заказчики" - Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" - Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 58 субсчет "Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов". В том числе: 241 "покупатели и заказчики" - Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям. 250 "Краткосрочные финансовые вложения" - Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. 260 "Денежные средства" - Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57. 270 "Прочие оборотные активы" - Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса. 290 "Итого по разделу II" - Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270. 300
"БАЛАНС
" - Сумма строк 190 и 290. 410 "Уставный капитал" - Сальдо счета 80. 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - Сальдо счета 81. 420 "Добавочный капитал" - Сальдо счета 83. 430 "Резервный капитал" - Сумма строк 431 и 432. 431 - в том числе: - резервы, образованные в соответствии с законодательством - Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ. 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" - Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Сальдо счета 84. 490 "Итого по разделу III" - Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411. 510 "Займы и кредиты" - Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним. 515 "Отложенные налоговые обязательства" - Сальдо счета 77. 520 "Прочие долгосрочные обязательства" - Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства". 590 "Итого по разделу IV" - Сумма строк 510, 515 и 520. 610 "Займы и кредиты" - Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним. 620 "Кредиторская задолженность" - Сумма строк 621-625. 621 в том числе: - поставщики и подрядчики - Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. 622 "Задолженность перед персоналом организации" - Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям"). 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" - Кредитовый остаток по счету 69, за исключение субсчета "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН". 624 "задолженность по налогам и сборам" - Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН". 625 "прочие кредиторы" - Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг). 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" - Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70. 640 "Доходы будущих периодов" - Остаток по счету 98. 650 "Резервы предстоящих расходов" - Остаток по счету 96. 660 "Прочие краткосрочные обязательства" - Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства". 690 "Итого по разделу V" - Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660. 700 "БАЛАНС" - Сумма строк 490, 590, 690.
1.2 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Форма № 2 состоит из 4 разделов:
- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";
- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;
- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.
Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках:
010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" - Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90.
020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" - Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него. 029 "Валовая прибыль" - Разница между строками 010 и 020. 030 "Коммерческие расходы" - Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44. 040 "Управленческие расходы" - Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26. 050 "Прибыль (убыток) от продаж" - Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040. 060 "Проценты к получению" - Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению. 070 "Проценты к уплате" - Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате. 080 "Доходы от участия в других организациях" - Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. 090 "Прочие доходы" - Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС. 100 "Прочие расходы" - Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы. 140 "Прибыль (убыток до налогообложения)" - Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100. 141 "Отложенные налоговые активы" - Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают). 142 "Отложенные налоговые обязательства" - Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют). 150 "Текущий налог на прибыль" - Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет. 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" - Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150.
1.3 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
- раздел I "Изменения капитала";
- раздел II "Резервы";
- справочный раздел.
010 "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма. 011 "(предыдущий год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 012 "Результат от переоценки объектов основных средств" - В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 020 "Остаток на 1 января предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 023 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 025 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 026 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 030 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 041 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 042 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 043 "- реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 051 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 052 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 053 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 060 "Остаток на 31 декабря предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 061 "(отчетный год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 062 "Результат от переоценки объектов основных средств" - 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 100 "Остаток на 1 января отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 103 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 105 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 106 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". 110 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 121 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 122 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 123 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 131 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 132 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 133 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7. 151 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года. 152 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели за отчетный год. 161 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82. 162 "- данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 171 "Оценочные резервы: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты.
172 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 181 "Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты. 182 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 200 "1. Чистые активы" - Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью. 210 "2. Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего" - Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86. Причем данные нужно указывать так: - в графе 3 - средства, полученные из бюджета; - в графе 4 - средства, полученные из бюджета; - в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов; - в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов. 220 "капитальные вложения во внеоборотные активы" - Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.
1.4 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Таблица 4.1 Формирование строк отчета о движении денежных средств.
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Объекты интеллектуальной собственности |
010 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| в том числе по видам нематериальных активов |
011-015 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Организационные расходы |
020 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Деловая репутация |
030 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Прочие |
040 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Амортизация нематериальных активов, всего |
050 |
Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов" |
| Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д. |
110-120 |
Счет 01 "Основные средства" |
| Амортизация основных средств, всего |
140 |
Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат) |
| В том числе по видам основных средств |
141-143 |
Счет 02 "Амортизация основных средств" |
| Передано в аренду объектов основных средств, всего |
150 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| в том числе здания и сооружения |
151-152 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| Переведено объектов основных средств на консервацию |
155 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию" |
| Получено объектов основных средств в аренду |
160 |
Счет 001 "Арендованные основные средства" |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации |
165 |
Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано" |
| Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств: - первоначальной (восстановительной) стоимости; - амортизации |
171 172 |
Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
| Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации |
180 |
Счет 01 "Основные средства" |
| Имущество для передачи в лизинг |
210 |
Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг" |
| Имущество, предоставляемое по договору проката |
220 |
Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката" |
| Прочие |
230 |
Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Итого |
240 |
Сумма строк 210-230 |
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
250 |
Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" |
| Всего |
310 |
Счет 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" |
| Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам |
320 |
Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года |
| Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы |
330 |
Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы". |
| Расходы на освоение природных ресурсов |
410 |
Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... |
420 |
Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные |
430 |
Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
510 и 511 |
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги |
515,520, 521 |
Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Предоставленные займы |
525 |
Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Депозитные вклады |
530 |
Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты" |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Прочие |
535 |
Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования" |
| Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
550 и 551 |
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги |
555,560, 561 |
Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Прочие |
565 |
Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость |
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки |
580 |
Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91 |
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода |
590 |
Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02) |
| Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) |
610-630 |
Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69 |
| Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) |
640-660 |
Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Материальные затраты |
710 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 |
| Затраты на оплату труда |
720 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 |
| Отчисления на социальные нужды |
730 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 |
| Амортизация |
740 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05 |
| Прочие затраты |
750 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Итого по элементам затрат |
760 |
Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 |
| Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): |
||
| - незавершенного производства |
765 |
Счета 20, 21,23,29, 40,44 |
| - расходов будущих периодов |
766 |
Счет 97 |
| - резервов предстоящих расходов |
767 |
Счет 96 |
| Полученные |
810 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| Имущество, находящееся в залоге |
820 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
| Выданные |
830 |
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Имущество, переданное в залог |
840 |
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" |
| Получено в отчетном году бюджетных средств |
910 |
Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50 |
| Бюджетные кредиты |
920 |
Счета 66 и 67 |
1.5 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Объекты интеллектуальной собственности |
010 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| в том числе по видам нематериальных активов |
011-015 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Организационные расходы |
020 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Деловая репутация |
030 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Прочие |
040 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
| Амортизация нематериальных активов, всего |
050 |
Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов" |
| Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д. |
110-120 |
Счет 01 "Основные средства" |
| Амортизация основных средств, всего |
140 |
Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат) |
| В том числе по видам основных средств |
141-143 |
Счет 02 "Амортизация основных средств" |
| Передано в аренду объектов основных средств, всего |
150 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| в том числе здания и сооружения |
151-152 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям" |
| Переведено объектов основных средств на консервацию |
155 |
Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию" |
| Получено объектов основных средств в аренду |
160 |
Счет 001 "Арендованные основные средства" |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации |
165 |
Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности, на которые не зарегистрировано" |
| Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:- первоначальной (восстановительной) стоимости; - амортизации |
171 172 |
Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
| Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации |
180 |
Счет 01 "Основные средства" |
| Имущество для передачи в лизинг |
210 |
Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг" |
| Имущество, предоставляемое по договору проката |
220 |
Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката" |
| Прочие |
230 |
Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности |
| Итого |
240 |
Сумма строк 210-230 |
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
250 |
Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" |
| Всего |
310 |
Счет 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" |
| Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам |
320 |
Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года |
| Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы |
330 |
Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы". |
| Расходы на освоение природных ресурсов |
410 |
Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... |
420 |
Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные |
430 |
Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
510 и 511 |
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги |
515,520, 521 |
Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Предоставленные займы |
525 |
Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Депозитные вклады |
530 |
Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты" |
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Прочие |
535 |
Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования" |
| Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
550 и 551 |
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги |
555,560, 561 |
Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Прочие |
565 |
Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость |
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки |
580 |
Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91 |
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода |
590 |
Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02) |
| Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) |
610-630 |
Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69 |
| Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная) |
640-660 |
Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Материальные затраты |
710 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 |
| Затраты на оплату труда |
720 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 |
| Отчисления на социальные нужды |
730 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 |
| Амортизация |
740 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05 |
| Прочие затраты |
750 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 |
| Итого по элементам затрат |
760 |
Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 |
| Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): |
||
| - незавершенного производства |
765 |
Счета 20, 21,23,29, 40,44 |
| - расходов будущих периодов |
766 |
Счет 97 |
| - резервов предстоящих расходов |
767 |
Счет 96 |
| Полученные |
810 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| Имущество, находящееся в залоге |
820 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
| Выданные |
830 |
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| Имущество, переданное в залог |
840 |
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" |
| Получено в отчетном году бюджетных средств |
910 |
Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50 |
| Бюджетные кредиты |
920 |
Счета 66 и 67 |
Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Если предприятие имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности на имущество и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли после отчетной даты. В пояснительной записке должны быть отражены: текущая платежеспособность, ликвидность, деловая активность, долгосрочная платежеспособность, финансовая структура и доходность.
Заключение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 "Учетная политика организации".
4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
5. Положением по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств".
7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации".
8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации".
9. "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
10. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД "Аргумент", 2007. – 464с.
11. Глушков И.Е. "Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13". М.: "КнигоРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2007.- 568с.
12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.
13. Журнал "Главбух" № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.
Приложение
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой отчетности)
Задание 1
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудования:
Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.
2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 150 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.
- Инвентарь 100 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- Сооружения 112,65 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
В феврале куплен компьютер:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списан инвентарь:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.
Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.
Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.
Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс. руб.
Срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для зданий 16,7 тыс. руб.
- для оборудования 20 тыс. руб.
- для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 500 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
- Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- здания 449,9 тыс. руб.
- оборудование 140 тыс. руб.
- транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа |
07 |
60 |
50 |
| 2 |
НДС 18% |
19 |
60 |
9 |
| 3 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования |
07 |
60 |
3 |
| 4 |
НДС по расходам на доставку 18% |
19 |
60 |
0,54 |
| 5 |
Передано оборудование в монтаж |
08 |
07 |
53 |
| 6 |
Отпущены материалы для монтажа |
08 |
10 |
1 |
| 7 |
Начислена заработная плата рабочим за монтаж |
70 |
08 |
2 |
| 8 |
Начислен ЕСН за заработную плату. |
19 |
08 |
0,52 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 07 |
08 |
||
| 50 |
53 |
53 |
2 |
| 3 |
1 |
0,52 |
|
| 53 |
53 |
54 |
2,52 |
| 0 |
51,48 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Акцептован счет поставщика за технологическую линию |
07 |
60 |
200 |
| 2 |
НДС 18% |
19 |
60 |
36 |
| 3 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии |
07 |
60 |
20 |
| 4 |
НДС по расходам на доставку 18% |
19 |
60 |
3,6 |
| 5 |
Передана линия для монтажа |
08 |
07 |
220 |
| 6 |
Переданы в цех материалы для монтажа линии |
08 |
10 |
10 |
| 7 |
Начислена заработная плата рабочим за монтаж |
70 |
08 |
4 |
| 8 |
Начислен ЕСН за заработную плату |
19 |
08 |
1,04 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 07 |
08 |
||
| 200 |
220 |
220 |
4 |
| 20 |
10 |
1,04 |
|
| 220 |
220 |
230 |
5,04 |
| 0 |
224,96 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Акцептован счет поставщика за материалы - А (400кг*22руб) - Б (600кг *35руб) |
15 15 |
60 60 |
8,8 21 |
| 2 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов |
60.1 |
51 |
6 |
| 3 |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - А - Б |
10 10 |
60 60 |
11 21 |
| 4 |
Выявлены отклонения от учетной стоимости - А - Б |
16 16 |
10 10 |
2,2 0 |
| 5 |
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - А (700кг) -Б (900 кг) |
20 20 |
10 10 |
14 27 |
| 6 |
Списаны отклонения по израсходованным материалам - А - Б |
90 90 |
16 16 |
2,2 0 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| 10 |
А |
10 |
Б |
10 |
|
| 10 |
12 |
22 |
|||
| 2,2 |
14 |
21 |
27 |
23,2 |
41 |
| 11 |
11 |
||||
| 13,2 |
14 |
21 |
27 |
34,2 |
41 |
| 9,2 |
6 |
15,2 |
| 16 |
А |
16 |
Б |
16 |
|
| 2 |
3 |
5 |
|||
| 2,2 |
2,2 |
0 |
0 |
2,2 |
2,2 |
| 2,2 |
2,2 |
0 |
0 |
2,2 |
2,2 |
| 2 |
3 |
5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.
Задание 6
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С – 2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Акцептован счет поставщика за материалы - С (400кг*20руб) - Д (100кг *25руб) |
15 15 |
60 60 |
8 25 |
| 2 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов |
60.1 |
51 |
33 |
| 3 |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - С - Д |
10 10 |
60 60 |
22,5 18,5 |
| 4 |
Выявлены отклонения от учетной стоимости - С - Д |
16 16 |
10 10 |
14,5 6,5 |
| 5 |
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - С (400кг) -Д (200 кг) |
20 20 |
10 10 |
6 4 |
| 6 |
Списаны отклонения по израсходованным материалам - С - Д |
90 90 |
16 16 |
14,5 6,5 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| 10 |
С |
10 |
Д |
10 |
|
| 15 |
40 |
55 |
|||
| 22,5 |
14,5 |
18,5 |
6,5 |
41 |
21 |
| 6 |
4 |
10 |
|||
| 22,5 |
20,5 |
18,5 |
10,5 |
41 |
31 |
| 17 |
48 |
65 |
|||
| 16 |
С |
16 |
Д |
16 |
|
| 2 |
3 |
5 |
|||
| 14,5 |
14,5 |
6,5 |
6,5 |
21 |
21 |
| 14,5 |
14,5 |
6,5 |
6,5 |
21 |
21 |
| 2 |
3 |
5 |
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.
Задание 7
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 50 тыс. руб.
43 – 100 тыс. руб.
97 - 10 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
50 |
| 2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
13 |
| 3 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия |
26 |
70 |
30 |
| 4 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20 |
25 26 20 |
69 69 69 |
3,38 7,8 13 |
| 5 |
Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
80 15 35 |
| 6 |
Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов |
20 |
97 |
4 |
| 7 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
31,38 |
| 8 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
72,8 |
| 9 |
Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) |
43 |
20 |
171,18 |
| 10 |
Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
100 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 20 |
25 |
26 |
43 |
||||
| 50 |
100 |
||||||
| 50 |
171,18 |
13 |
31,38 |
30 |
72,8 |
171,18 |
100 |
| 13 |
3,38 |
7,8 |
|||||
| 31,38 |
15 |
35 |
|||||
| 72,8 |
|||||||
| 4 |
|||||||
| 171,18 |
171,18 |
31,38 |
31,38 |
72,8 |
72,8 |
171,18 |
100 |
| 50 |
0 |
0 |
171,18 |
||||
| 97 |
|||||||
| 10 |
|||||||
| 4 |
|||||||
| 4 |
|||||||
| 14 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
Задание 8
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 100 тыс. руб.
43 – 70 тыс. руб.
97 - 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
40 |
| 2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
10 |
| 3 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
20 |
| 4 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 % -20 -25 -26 |
20 25 26 |
69 69 69 |
10,4 2,6 5,2 |
| 5 |
Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
60 15 25 |
| 6 |
Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов |
20 |
97 |
5 |
| 7 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
27,6 |
| 8 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
50,2 |
| 9 |
Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.) |
43 |
20 |
193,2 |
| 10 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
88 |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 20 |
25 |
26 |
43 |
||||
| 100 |
70 |
||||||
| 40 |
193,2 |
10 |
27,6 |
20 |
50,2 |
193,2 |
88 |
| 10,4 |
2,6 |
5,2 |
|||||
| 60 |
15 |
25 |
|||||
| 27,6 |
|||||||
| 50,2 |
|||||||
| 5 |
|||||||
| 193,2 |
193,2 |
27,6 |
27,6 |
50,2 |
50,2 |
193,2 |
88 |
| 100 |
0 |
0 |
175,2 |
||||
| 97 |
|||||||
| 15 |
|||||||
| 5 |
|||||||
| 0 |
5 |
||||||
| 20 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
Задание 9
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -150 тыс. руб.
62-500 тыс. руб.
75-70 тыс. руб.
71-10 тыс. руб.
76-35 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Поступили от поставщиков материалы |
10 |
60 |
120 |
| 2 |
Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов |
60/1 |
60/2 |
150 |
| 3 |
Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС |
62 |
90 |
153,4 |
| 4 |
НДС |
90 |
68 |
23,4 |
| 5 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
15 |
| 6 |
Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал |
08 |
75/1 |
40 |
| 7 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
200 |
| 8 |
По авансовому отчету списаны командировочные расходы |
76 |
71 |
7 |
| 9 |
Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
51 |
3 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 60 |
62 |
75 |
71 |
||||
| 150 |
500 |
70 |
10 |
||||
| 150 |
120 |
153,4 |
200 |
40 |
3 |
7 |
|
| 150 |
120 |
153,4 |
200 |
0 |
40 |
3 |
7 |
| 30 |
546,6 |
110 |
6 |
||||
| 76 |
|||||||
| 35 |
|||||||
| 7 |
|||||||
| 7 |
0 |
||||||
| 28 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.
Задание 10
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -100 тыс. руб.
62-560 тыс. руб.
75- 90тыс. руб.
71-3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС - НДС |
62 90 |
90 68 |
354 54 |
| 2 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
30 |
| 3 |
Поступили от поставщиков материалы |
10 |
60 |
100 |
| 4 |
Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов |
60/1 |
60/2 |
100 |
| 5 |
Поступило от покупателей на расчетный счет |
51 |
62 |
200 |
| 6 |
Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал |
08 |
75/1 |
60 |
| 7 |
Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие |
60 |
51 |
110 |
| 8 |
Поступило от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
200 |
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 9 |
Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
12 |
| 10 |
Выявлена недостача материалов на складе |
94 |
10 |
6 |
| 11 |
Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам |
73 |
94 |
8 |
| 12 |
Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом |
50 |
71 |
2 |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 60 |
62 |
75 |
71 |
||||
| 100 |
560 |
90 |
3 |
||||
| 100 |
100 |
354 |
200 |
60 |
12 |
2 |
|
| 110 |
100 |
200 |
|||||
| 210 |
200 |
354 |
400 |
0 |
60 |
12 |
2 |
| 90 |
606 |
150 |
13 |
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 - 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 - 150 тыс. руб.
Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Задание 11
Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.
| Наименование |
Номер счета |
Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства |
01 |
3600 |
| Амортизация основных средств |
02 |
1100 |
| Нематериальные активы |
04 |
60 |
| Амортизация нематериальных активов |
05 |
4 |
| Материалы |
10 |
575 |
| НДС по приобретенным ценностям |
19 |
320 |
| Касса |
50 |
4 |
| Расчетный счет |
51 |
1080 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 Кт |
1920 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 Дт |
700 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
220 |
| Расчеты по налогам и сборам |
68 Кт |
186 |
| Расчеты по социальному страхованию |
69 Кт |
304 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
800 |
| Расчеты с подотчетными лицами |
71 Дт |
10 |
| Расчеты с прочими кредиторами |
76 |
328 |
| Уставный капитал |
80 |
600 |
| Резервный капитал |
82 |
200 |
| Добавочный капитал |
83 |
420 |
| Нераспределенная прибыль |
84 |
267 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование |
60 |
51 |
180 |
| 2 |
Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация |
01 02 |
01 01 |
190 178 |
| 3 |
Оплачен счет поставщика за материалы |
60 |
51 |
236 |
| 4 |
Возмещен НДС по счету поставщика |
68 |
19 |
36 |
| 5 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
110 |
| 6 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха |
25 |
70 |
28 |
| 7 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
72 |
| 8 |
Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%) |
70 70 |
68 76 |
54,6 18,9 |
| 9 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26 |
20 25 26 |
68 68 68 |
28,6 7,28 18,72 |
| 10 |
Израсходованы материалы: -на основное производство - на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды |
20 25 26 |
10 10 10 |
80 15 35 |
| 11 |
Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам |
25 20 26 20 |
02 02 02 05 |
26 14 12 1 |
| 12 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
76,28 |
| 13 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
137,72 |
| 14 |
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) - незавершенное производство |
43 23 |
20 20 |
422,6 25 |
| 15 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
200 |
| 16 |
Начислено покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
306,8 |
| 17 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
106,8 |
| 18 |
Создан резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
20 |
| 19 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
120 |
| 20 |
Перечислены с расчетного счета : -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%) |
68 69 |
51 51 |
54,6 54,6 |
| 21 |
Получено с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
190 |
| 22 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
181 |
| 23 |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
3 |
| 24 |
Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов |
84 91/9 |
99 91/2 |
120 20 |
| 25 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль) |
99 |
68 |
24 |
| 26 |
Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб. |
68 |
77 |
89,4 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
| 60 |
51 |
01 |
02 |
68 |
|||||
| 1920 |
1080 |
3600 |
1100 |
186 |
|||||
| 180 |
120 |
180 |
190 |
190 |
178 |
26 |
36 |
54,6 |
|
| 236 |
236 |
178 |
14 |
54,6 |
28,6 |
||||
| 54,6 |
12 |
89,4 |
7,28 |
||||||
| 54,6 |
1 |
18,72 |
|||||||
| 190 |
46,8 |
||||||||
| 24 |
|||||||||
| 416 |
0 |
120 |
715,2 |
190 |
368 |
178 |
53 |
180 |
180 |
| 1504 |
484,8 |
3422 |
975 |
186 |
|||||
| 19 |
20 |
70 |
25 |
26 |
|||||
| 320 |
800 |
||||||||
| 36 |
110 |
422,6 |
54,6 |
110 |
28 |
76,28 |
18,72 |
137,72 |
|
| 28,6 |
25 |
18,9 |
28 |
7,28 |
35 |
||||
| 80 |
181 |
72 |
15 |
12 |
|||||
| 14 |
3 |
26 |
72 |
||||||
| 137,72 |
|||||||||
| 76,28 |
|||||||||
| 1 |
|||||||||
| 0 |
36 |
447,6 |
447,6 |
257,5 |
210 |
76,28 |
76,28 |
137,72 |
137,72 |
| 284 |
752,5 |
||||||||
| 04 |
43 |
90 |
62 |
91 |
|||||
| 60 |
700 |
||||||||
| 1 |
422,6 |
200 |
200 |
306,8 |
306,8 |
120 |
20 |
20 |
|
| 106,8 |
20 |
||||||||
| 1 |
0 |
422,6 |
200 |
306,8 |
306,8 |
306,8 |
120 |
40 |
20 |
| 61 |
222,6 |
886,8 |
20 |
||||||
| 63 |
83 |
50 |
84 |
76 |
|||||
| 420 |
4 |
328 |
|||||||
| 20 |
190 |
181 |
120 |
18,9 |
|||||
| 3 |
|||||||||
| 20 |
0 |
0 |
190 |
181 |
120 |
0 |
0 |
21,9 |
|
| 20 |
420 |
13 |
120 |
349,9 |
|||||
| 99 |
05 |
10 |
66 |
69 |
|||||
| 4 |
575 |
220 |
304 |
||||||
| 24 |
120 |
1 |
80 |
54,6 |
|||||
| 15 |
|||||||||
| 35 |
|||||||||
| 24 |
120 |
0 |
1 |
0 |
130 |
0 |
0 |
54,6 |
0 |
| 96 |
3 |
445 |
220 |
249,4 |
|||||
| 71 |
80 |
82 |
99 |
||||||
| 10 |
600 |
200 |
|||||||
| 24 |
120 |
||||||||
| 0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
24 |
120 |
||
| 10 |
600 |
200 |
96 |
||||||
| 23 |
77 |
||||||||
| 25 |
89,4 |
||||||||
| 25 |
0 |
0 |
89,4 |
||||||
| 25 |
89,4 |
Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
| № счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
|||
| дт |
кт |
дт |
кт |
дт |
кт |
|
| 01 |
3600 |
0 |
190 |
368 |
3422 |
0 |
| 02 |
0 |
1100 |
178 |
53 |
0 |
975 |
| 04 |
60 |
0 |
1 |
60 |
1 |
0 |
| 05 |
5 |
0 |
0 |
1 |
4 |
0 |
| 10 |
575 |
0 |
0 |
130 |
445 |
0 |
| 19 |
320 |
0 |
0 |
36 |
284 |
0 |
| 20 |
0 |
0 |
447,6 |
447,6 |
0 |
0 |
| 23 |
0 |
0 |
25 |
0 |
25 |
0 |
| 25 |
0 |
0 |
76,28 |
76,28 |
0 |
0 |
| 26 |
0 |
0 |
137,72 |
137,72 |
0 |
0 |
| 43 |
0 |
0 |
422,6 |
200 |
222,6 |
0 |
| 50 |
4 |
0 |
190 |
181 |
13 |
0 |
| 51 |
1080 |
0 |
120 |
715,2 |
484,8 |
0 |
| 60 |
0 |
1920 |
416 |
0 |
0 |
1504 |
| 62 |
700 |
0 |
306,8 |
120 |
886,8 |
0 |
| 63 |
0 |
0 |
0 |
20 |
0 |
20 |
| 66 |
0 |
220 |
0 |
0 |
0 |
220 |
| 68 |
0 |
186 |
180 |
180 |
0 |
186 |
| 69 |
0 |
304 |
54,6 |
0 |
0 |
249,4 |
| 70 |
0 |
800 |
257,5 |
210 |
0 |
752,5 |
| 71 |
10 |
0 |
0 |
0 |
10 |
0 |
| 76 |
0 |
328 |
0 |
21,9 |
0 |
349,9 |
| 77 |
0 |
0 |
0 |
89,4 |
0 |
89,4 |
| 80 |
0 |
600 |
0 |
0 |
0 |
600 |
| 82 |
0 |
200 |
0 |
0 |
0 |
200 |
| 83 |
0 |
420 |
0 |
0 |
0 |
420 |
| 84 |
0 |
276 |
120 |
0 |
0 |
156 |
| 90 |
0 |
0 |
306,8 |
306,8 |
0 |
0 |
| 91 |
0 |
0 |
40 |
20 |
20 |
0 |
| 99 |
0 |
0 |
24 |
120 |
0 |
96 |
| Итого: |
6354 |
6354 |
3493,9 |
3493,9 |
5818,2 |
5818,2 |
Баланс
| АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Нематериальные активы |
110 |
65 |
5 |
| Основные средства |
120 |
3600 |
3422 |
| Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
| Отложенные финансовые активы |
145 |
- |
- |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
| ИТОГО по разделу I |
190 |
3665 |
3427 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Запасы |
210 |
585 |
705,6 |
| в том числе: |
|||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
585 |
445 |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
- |
25 |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
- |
235,6 |
| товары отгруженные |
215 |
- |
- |
| расходы будущих периодов |
216 |
- |
- |
| прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
320 |
284 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
700 |
896,8 |
| в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
- |
- |
| в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
|
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
| Денежные средства |
260 |
- |
- |
| Прочие оборотные активы |
270 |
1084 |
484,8 |
| ИТОГО по разделу II |
290 |
2689 |
2391,2 |
| БАЛАНС |
300 |
6354 |
5818,2 |
| ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
| I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
600 |
600 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
| Добавочный капитал |
420 |
420 |
420 |
| Резервный капитал |
430 |
200 |
200 |
| В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
200 |
||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
276 |
252 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
1496 |
1472 |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
89,4 |
|
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
89,4 |
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
3758 |
3261,8 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
||
| в том числе: поставщики и подрядчики |
1920 |
1504 |
|
| задолженность перед персоналом организации |
800 |
752,5 |
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
304 |
249,4 |
|
| задолженность по налогам и сборам |
186 |
186 |
|
| прочие кредиторы |
548 |
569,9 |
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
| Доходы будущих периодов |
640 |
1100 |
975 |
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
20 |
|
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
| ИТОГО по разделу V |
690 |
4858 |
4256,8 |
| БАЛАНС |
700 |
6354 |
5818,2 |
Задание 12
Состояние активов и обязательств ООО "Альфа" на 01.01.200_г.
| Наименование |
Номер счета |
Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства |
01 |
743,940 |
| Амортизация основных средств |
02 |
317,020 |
| Нематериальные активы |
04 |
88,150 |
| Амортизация нематериальных активов |
05 |
25,820 |
| Материалы |
10 |
94,750 |
| Основное производство |
20 |
150,940 |
| Готовая продукция |
43 |
130,680 |
| Касса |
50 |
1,050 |
| Расчетный счет |
51 |
173,200 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 Кт |
94,300 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 Дт |
112,800 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
160,800 |
| Расчеты по налогам и сборам |
68 Кт |
70,780 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
87,200 |
| Расчеты с подотчетными лицами |
71 Дт |
0,810 |
| Уставный капитал |
80 |
620,400 |
| Нераспределенная прибыль |
84 |
120,000 |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Начислена заработная плата рабочим |
20 |
70 |
60 |
| 2 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
26 |
70 |
25 |
| 3 |
Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%) |
70 |
68 |
7 |
| 4 |
Израсходованы материалы: -навыпуск продукции -на нужды отделов и служб предприятия |
20 26 |
10 10 |
65 15 |
| 5 |
Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения -по сданным в аренду ОС -по нематериальным активам |
20 26 91 20 |
02 02 02 05 |
32 15 5 2 |
| 6 |
Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -26 |
20 26 |
68 68 |
15,6 6,5 |
| 7 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
61,5 |
| 8 |
Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.) - незавершенное производство |
43 23 |
20 20 |
191,1 45 |
| 9 |
Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
90 |
43 |
170 |
| 10 |
Начислена покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
236 |
| 11 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
95,5 |
| 12 |
Поступила от покупателей оплата за продукцию |
51 |
62 |
180 |
| 13 |
Начислена к получению арендная плата, включая НДС |
62 |
90 |
29,5 |
| 14 |
Начислен НДС по арендной плате |
90 |
68 |
4,5 |
| 15 |
Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов |
84 91/9 |
99 91/2 |
180 29,5 |
| 16 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
36 |
| 17 |
Списана нераспределенная прибыль за отчетный период |
99 |
84 |
180 |
| 18 |
Произведены отчисления в резервный капитал |
84 |
82 |
25 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
| 60 |
51 |
01 |
02 |
68 |
|||||
| 94,3 |
173,2 |
743,94 |
317,02 |
70,78 |
|||||
| 180 |
32 |
7 |
|||||||
| 15 |
15,6 |
||||||||
| 5 |
6,5 |
||||||||
| 36 |
|||||||||
| 4,5 |
|||||||||
| 36 |
|||||||||
| 0 |
0 |
180 |
0 |
0 |
0 |
0 |
52 |
0 |
105,6 |
| 94,3 |
353,2 |
743,94 |
52 |
176,38 |
|||||
| 20 |
70 |
26 |
80 |
99 |
|||||
| 150,94 |
87,2 |
620,4 |
|||||||
| 60 |
191,1 |
7 |
60 |
25 |
61,5 |
36 |
180 |
||
| 65 |
45 |
25 |
15 |
180 |
|||||
| 32 |
15 |
||||||||
| 2 |
6,5 |
||||||||
| 15,6 |
|||||||||
| 61,5 |
|||||||||
| 236,1 |
236,1 |
7 |
85 |
61,5 |
61,5 |
0 |
0 |
216 |
180 |
| 150,94 |
165,2 |
620,4 |
36 |
||||||
| 04 |
43 |
90 |
62 |
91 |
|||||
| 88,15 |
130,68 |
112,8 |
|||||||
| 191,1 |
170 |
170 |
236 |
236 |
180 |
5 |
29,5 |
||
| 95,5 |
29,5 |
29,5 |
29,5 |
||||||
| 0 |
0 |
191,1 |
170 |
265,5 |
265,5 |
265,5 |
180 |
34,5 |
29,5 |
| 88,15 |
151,78 |
198,3 |
5 |
||||||
| 50 |
84 |
82 |
71 |
23 |
|||||
| 1,05 |
120 |
0,81 |
|||||||
| 180 |
180 |
25 |
45 |
||||||
| 25 |
|||||||||
| 0 |
0 |
205 |
180 |
0 |
25 |
0 |
0 |
45 |
|
| 1,05 |
95 |
25 |
0,81 |
45 |
|||||
| 05 |
10 |
66 |
|||||||
| 25,82 |
94,75 |
160,8 |
|||||||
| 2 |
65 |
||||||||
| 15 |
|||||||||
| 0 |
2 |
0 |
80 |
0 |
0 |
||||
| 27,82 |
14,75 |
160,8 |
Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.
| № счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
|||
| дт |
кт |
дт |
кт |
дт |
кт |
|
| 01 |
743,94 |
0 |
0 |
0 |
743,94 |
0 |
| 02 |
0 |
317,02 |
0 |
52 |
0 |
369,02 |
| 04 |
88,15 |
0 |
88,15 |
0 |
176,3 |
0 |
| 05 |
0 |
25,82 |
0 |
2 |
0 |
27,82 |
| 10 |
94,75 |
0 |
0 |
80 |
14,75 |
0 |
| 19 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 20 |
150,94 |
0 |
236,1 |
236,1 |
150,94 |
0 |
| 23 |
0 |
0 |
45 |
0 |
45 |
0 |
| 25 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 26 |
0 |
0 |
61,5 |
61,5 |
0 |
0 |
| 43 |
130,68 |
0 |
191,1 |
170 |
151,78 |
0 |
| 50 |
1,05 |
0 |
0 |
0 |
1,05 |
0 |
| 51 |
173,2 |
0 |
180 |
0 |
363,2 |
0 |
| 60 |
0 |
94,3 |
613,7 |
545,85 |
0 |
26,45 |
| 62 |
112,8 |
0 |
215,5 |
160 |
168,3 |
0 |
| 63 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 66 |
0 |
160,8 |
0 |
0 |
0 |
160,8 |
| 68 |
0 |
70,78 |
0 |
205,6 |
0 |
296,38 |
| 69 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 70 |
0 |
87,2 |
7 |
85 |
0 |
165,2 |
| 71 |
0,81 |
0 |
0 |
0 |
0,81 |
0 |
| 76 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 77 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 80 |
0 |
620,4 |
0 |
0 |
0 |
635,4 |
| 82 |
0 |
0 |
0 |
25 |
0 |
25 |
| 83 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 84 |
0 |
120 |
205 |
180 |
25 |
95 |
| 90 |
0 |
0 |
265,5 |
265,5 |
0 |
0 |
| 91 |
0 |
0 |
34,5 |
29,5 |
5 |
0 |
| 99 |
0 |
0 |
195 |
240 |
0 |
45 |
| Итого: |
1496,32 |
1496,32 |
2338,05 |
2338,05 |
1846,07 |
1846,07 |
Решение:
| АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Нематериальные активы |
110 |
88,15 |
176,3 |
| Основные средства |
120 |
743,94 |
743,94 |
| Незавершенное строительство |
130 |
||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
| Отложенные финансовые активы |
145 |
||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
| ИТОГО по разделу I |
190 |
832,09 |
920,24 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Запасы |
210 |
376,37 |
362,47 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
94,75 |
14,75 |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
||
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
45 |
|
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
130,68 |
151,75 |
| товары отгруженные |
215 |
||
| расходы будущих периодов |
216 |
||
| прочие запасы и затраты |
217 |
113,61 |
150,94 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| в том числе покупатели и заказчики |
|||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
| в том числе покупатели и заказчики |
|||
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
| Денежные средства |
260 |
174,25 |
364,25 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
5 |
|
| ИТОГО по разделу II |
290 |
664,23 |
925,83 |
| БАЛАНС |
300 |
1496,32 |
1846,07 |
| ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
| I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
620,4 |
635,4 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|||
| Добавочный капитал |
420 |
||
| Резервный капитал |
430 |
||
| В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
120 |
95 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
740,4 |
730,4 |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
648,83 |
|
| Кредиторская задолженность |
620 |
413,08 |
|
| в том числе: поставщики и подрядчики |
94,3 |
26,45 |
|
| задолженность перед персоналом организации |
87,2 |
165,2 |
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|||
| задолженность по налогам и сборам |
70,78 |
296,38 |
|
| прочие кредиторы |
160,8 |
160,8 |
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
| Доходы будущих периодов |
640 |
342,84 |
466,84 |
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
| ИТОГО по разделу V |
690 |
755,92 |
1115,67 |
| БАЛАНС |
700 |
1496,32 |
1846,07 |
Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках
Задание 13
Хозяйственные операции ООО "Импульс" за отчетный период (тыс.руб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
550 |
| 2 |
Начислена покупателям к оплате, включая НДС |
62 |
90 |
767 |
| 3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
117 |
| 4 |
Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж |
90 |
26 |
40 |
| 5 |
Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции |
44 |
10 |
5 |
| 6 |
Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом |
44 |
23 |
10 |
| 7 |
Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС |
60 |
44 |
10 |
| 8 |
Начислен НДС по расходам на рекламу |
90 |
68 |
1,8 |
| 9 |
Списаны расходы на продажу |
90 |
44 |
25 |
| 10 |
Списан финансовый результат от продажи |
90 |
99 |
35 |
| 11 |
Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев): -стоимость реализации, включая НДС - НДС - первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость |
62 91 01 02 91 |
91 68 01 01 01 |
177 27 240 70 170 |
| 12 |
Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора |
62 |
91 |
6 |
| 13 |
Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС |
62 |
90 |
29,5 |
| 14 |
Начислен НДС по арендной плате |
90 |
68 |
4,5 |
| 15 |
Начислена амортизация по ОС в аренде |
20 |
02 |
10 |
| 16 |
Начислены банком % по депозиту |
76 |
91/1 |
15 |
| 17 |
Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности |
91 |
76 |
12 |
| 18 |
Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации |
43 |
91 |
8 |
| 19 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
4 |
| 20 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
22 |
| 21 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
2,6 |
| 22 |
Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования |
09 |
02 |
70 |
| 23 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
10,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
| Показатель |
За отчетный период |
|
| наименование |
Код |
|
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
650 |
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
550 |
| Валовая прибыль |
029 |
100 |
| Коммерческие расходы |
030 |
250 |
| Управленческие расходы |
040 |
40 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
35 |
| Прочие доходы и расходы |
||
| Проценты к получению |
060 |
|
| Проценты к уплате |
070 |
|
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
164 |
| Прочие операционные расходы |
100 |
186 |
| Внереализационные доходы |
120 |
|
| Внереализационные расходы |
130 |
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
13 |
| Отложенные налоговые активы |
141 |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
| Текущий налог на прибыль |
150 151 |
2,6 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
10,4 |
| Справочно. |
||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|
| Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
||
Задание 14
Хозяйственные операции ООО "Восток" за отчетный период (тыс.рыб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ |
90 |
43 |
750 |
| 2 |
Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС |
62 |
90 |
1062 |
| 3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
191 |
| 4 |
Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции |
90 |
44 |
60 |
| 5 |
Списан финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
1001 |
| 6 |
Продан объект незавершенного строительства: -учетная стоимость -стоимость реализации, в том числе НДС -НДС |
62 62 91 |
91 48 68 |
120 177 17,8 |
| 7 |
Списаны переданные безвозмездно ОС -первоначальная стоимость -амортизация -остаточная стоимость |
01 02 91 |
01 01 01 |
150 140 10 |
| 8 |
Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС |
83 |
01 |
10 |
| 9 |
Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей |
91 |
14 |
20 |
| 10 |
Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5 |
91 |
60 |
5 |
| 11 |
Начислены проценты по долгосрочному кредиту |
91 |
67 |
15 |
| 12 |
Начислен налог на имущество (26%) |
91 |
68 |
26 |
| 13 |
Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами |
44 |
62 |
12 |
| 14 |
Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб. |
81 |
51 |
15 |
| 15 |
Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации |
07 |
91 |
20 |
| 16 |
Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора |
63 |
91 |
42 |
| 17 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
91 |
99 |
182 |
| 18 |
Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара |
99 |
43 |
130 |
| 19 |
Начислено страховое возмещение |
76 |
99 |
110 |
| 20 |
Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета |
08 |
60 |
25 |
| 21 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
36,2 |
| 22 |
Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС |
99 |
68 |
50 |
| 23 |
Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
99 |
09 |
50 |
| 24 |
Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении - расходами отчетного периода) |
68 |
77 |
5 |
| 25 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
156,2 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
| Показатель |
За отчетный период |
|
| наименование |
Код |
|
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
900 |
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
750 |
| Валовая прибыль |
029 |
150 |
| Коммерческие расходы |
030 |
60 |
| Управленческие расходы |
040 |
|
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
90 |
| Прочие доходы и расходы |
||
| Проценты к получению |
060 |
|
| Проценты к уплате |
070 |
15 |
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
271,153 |
| Прочие операционные расходы |
100 |
3160 |
| Внереализационные доходы |
120 |
|
| Внереализационные расходы |
130 |
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
186,153 |
| Отложенные налоговые активы |
141 |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
5 |
| Текущий налог на прибыль |
150 |
36,231 |
| 151 |
||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
144,922 |
| Справочно. |
||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|
| Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
||
Задание 15
Хозяйственные операции ООО "Лада" за отчетный период (тыс.рыб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
410 |
| 2 |
Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС |
62 |
90 |
708 |
| 3 |
Начислен НДС |
90 |
68 |
108 |
| 4 |
Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом |
44 |
23 |
45 |
| 5 |
Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции |
44 |
10 |
21 |
| 6 |
Списаны расходы на продажу |
90 |
44 |
66 |
| 7 |
Списан финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
66 |
| 8 |
Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа |
91 |
76 |
40 |
| 9 |
Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа |
91 |
43 |
30 |
| 10 |
Отражены в учете результаты инвентаризации: -излишки готовой продукции -недостача материалов, виновник не установлен -порча станка в результате стихийного бедствия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка |
43 44 99 |
91 94 01 |
4 9 135 120 8 |
| 11 |
Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица |
91 |
99 |
35 |
| 12 |
Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) стоимость реализации, в том числе НДС |
01 02 84 |
01 01 47 |
600 320 354 |
| 13 |
НДС |
90 |
68 |
54 |
| 14 |
Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС |
62 |
90 |
23,6 |
| 15 |
НДС по арендной плате |
90 |
68 |
3,6 |
| 16 |
Начислена амортизация по основным средствам в аренде |
20 |
02 |
10 |
| 17 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб. |
51 |
66 |
20 |
| 18 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
12 |
| 19 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
117 |
| 20 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
99 |
68 |
23,4 |
| 21 |
Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит |
66 |
68 |
20 |
| 22 |
Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб. |
02 |
68 |
13,4 |
| 23 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
47,4 |
Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Решение:
| Показатель |
За отчетный период |
|
| наименование |
Код |
|
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога |
010 |
650 |
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
540 |
| Валовая прибыль |
029 |
110 |
| Коммерческие расходы |
030 |
50 |
| Управленческие расходы |
040 |
|
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
60 |
| Прочие доходы и расходы |
||
| Проценты к получению |
060 |
|
| Проценты к уплате |
070 |
10 |
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
215 |
| Прочие операционные расходы |
100 |
310 |
| Внереализационные доходы |
120 |
|
| Внереализационные расходы |
130 |
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
180 |
| Отложенные налоговые активы |
141 |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
5 |
| Текущий налог на прибыль |
150 |
45 |
| 151 |
||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
140 |
| Справочно |
||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|
| Базовая пррибыль (убыток) на акцию |
||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
||
Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала
Задание 16
Остатки по счетам ОАО "Лада" на конец предыдущего периода
| Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
| 01 05 20 51 62(Дт) 68 80 84(Кт) |
15000 200 1800 900 1340 315 10500 1591 |
02 10 43 58 63 69 82 86 |
6500 3700 2100 1200 150 170 2000 1000 |
04 19 50 60(Кт) 66 70 83 96 |
800 600 11 780 200 265 3100 680 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций |
58 |
75 |
1000 |
| 2 |
На расчетный счет поступили средства от учредителей |
51 |
75 |
1100 |
| 3 |
Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций |
81 |
75/1 |
100 |
| 4 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9) |
01 |
83 |
1,5 |
| 5 |
Начислены дивиденды учредителям из прибыли |
84 |
75 |
600 |
| 6 |
Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал |
84 |
82 |
300 |
| 7 |
Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности |
91 |
62 |
120 |
| 8 |
За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха |
63 |
60 |
450 |
| 9 |
Акцептован счет поставщика за оборудование: -стоимость оборудования -НДС |
01 19 |
60 60 |
600 108 |
| 10 |
Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования |
86 |
60 |
708 |
| 11 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
08 |
01 |
600 |
| 12 |
Списан НДС по оборудованию |
19 |
01 |
108 |
| 13 |
Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования |
99 |
86 |
708 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
| I. Изменения капитала |
||||||||
| Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|||
| наименование |
Код |
|||||||
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
10,5 |
6 |
16,5 |
|||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
||||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| х |
0 |
|||||||
| Остаток на 1 января предыдущего года |
10 |
0 |
0 |
|||||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
|||||
| Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
||||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
|||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| Остаток на 1 января отчетного года |
10 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
Задание 17.
Решение:
Остатки по счетам ОАО "Кубань" на конец предыдущего периода
| Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс. руб. |
| 01 05 20 51 60(Дт) 68 76(Дт) 82 |
12700 200 1450 1100 830 240 36 890 |
02 10 43 58 62(Дт) 69 76(КТ) 83 |
8200 2650 600 190 820 170 50 300 |
04 19 50 59 66 70 80 84(Кт) |
500 300 3 15 300 594 8500 60 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета |
81 |
51 |
300 |
| 2 |
За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал |
80 |
81 |
270 |
| 3 |
Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций |
76 |
91 |
30 |
| 4 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1) |
01 |
83 |
1,27 |
| 5 |
Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала |
82 |
75/70 |
80 |
| 6 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства |
20 |
70 |
30 |
| 7 |
Начислены за счет резерва: отпускные |
96 |
70 |
20 |
| 8 |
ЕСН по отпускным |
26 |
69 |
5,2 |
| 9 |
Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений |
58 |
59 |
10 |
| 10 |
Списаны ценные бумаги при продаже: -учетная стоимость -продажная стоимость |
91 |
58 |
190 165 |
| 11 |
Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений |
59 |
58 |
10 |
| 12 |
Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
708 500 |
| 13 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
22 |
| 14 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
10 |
| 15 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
9 |
| 16 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
1189 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
| I. Изменения капитала |
||||||||
| Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|||
| наименование |
Код |
|||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
120 |
72 |
192 |
|||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
||||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| х |
0 |
|||||||
| Остаток на 1 января предыдущего года |
100 |
0 |
0 |
|||||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
|||||
| Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| 0 |
||||||||
| Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
||||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
|||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
Задание 18
Остатки по счетам ОАО "Бриз" на конец предыдущего периода
| Счет |
Остаток, руб. |
Счет |
Остаток, руб. |
Счет |
Остаток, руб. |
| 01 05 23 51 63 70 80 84(Кт) |
650400 21500 50000 175700 20000 24540 440700 98200 |
02 10 43 60(Кт) 66 71(Дт) 82 96 Рем. |
310800 115300 140700 155400 90300 750 100000 65000 |
04 20 50 62(Дт) 68 75(Дт) 83 |
85020 123380 850 108440 103600 50000 80500 |
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
| № |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2) |
01 |
83 |
130,08 |
| 2 |
Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки |
75 |
83 |
780,48 |
| 3 |
Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.) |
52 |
75 |
34 |
| 4 |
Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада |
58/1 |
58/5 |
10 |
| 5 |
Начислены дивиденды из прибыли |
84 |
75 |
30 |
| 6 |
Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли |
84 |
82 |
15 |
| 7 |
Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва |
25 |
96 |
18 |
| 8 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим |
20 |
96 |
22 |
| 9 |
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам |
91 |
63 |
23 |
| 10 |
Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом |
91 |
62 |
30 |
| 11 |
Начислены отпускные за счет резерва |
96 |
70 |
15 |
| 12 |
Начислен ЕСН от суммы отпускных |
20 |
69 |
3,9 |
| 13 |
Реализована продукция предприятия: -выручка от продажи, включая НДС -НДС -производственная себестоимость -финансовый результат от продаж |
90 |
99 |
177 100 |
| 14 |
Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
9 |
| 15 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
23 |
| 16 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
5,52 |
| 17 |
Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
99 |
84 |
248,48 |
Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период
Решение:
| I. Изменения капитала |
||||||||
| Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|||
| наименование |
Код |
|||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
115 |
69 |
184 |
|||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
||||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| х |
0 |
|||||||
| Остаток на 1 января предыдущего года |
100 |
0 |
0 |
|||||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Отчисления в резервный фонд |
х |
х |
0 |
|||||
| Увеличение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| дополнительного выпуска акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| увеличения номинальной стоимости акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| Уменьшение величины капитала за счет: |
0 |
0 |
||||||
| уменьшения номинала акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| уменьшения количества акций |
х |
х |
х |
0 |
||||
| реорганизации юридического лица |
х |
х |
0 |
|||||
| 0 |
||||||||
| Остаток на 31 декабря предыдущего года |
0 |
0 |
||||||
| 200 |
г. (предыдущий год) |
0 |
0 |
|||||
| Изменения в учетной политике |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Результат от переоценки объектов основных средств |
х |
х |
0 |
|||||
| Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
| Результат от пересчета иностранных валют |
х |
х |
х |
0 |
||||
| Чистая прибыль |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
| Дивиденды |
х |
х |
х |
0 |
0 |
|||
Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
Задание 19
Остатки по счетам ОАО "Берег" на начало отчетного периода
50-1,5 тыс.рыб.
51-602 тыс.рыб.
52-40 тыс.долл. (1 долл-28,4 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы |
50 |
51 |
150 |
| 2 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
120 |
| 3 |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
13 |
| 4 |
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет |
51 |
50 |
13 |
| 5 |
Выдано из кассы на командировочные расходы |
71 |
50 |
16 |
| 6 |
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
50 |
| 7 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
130 |
| 8 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
145 |
| 9 |
Перечислены банку проценты за кредит |
66 |
51 |
8 |
| 10 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию |
51 |
62 |
150 |
| 11 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования |
60 |
51 |
110 |
| 12 |
Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций |
76 |
51 |
80 |
| 13 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства |
51 |
62 |
65 |
| 14 |
На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.) |
52 |
62 |
564 |
| 15 |
С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.) |
60 |
52 |
505,8. |
| 16 |
С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.) |
75 |
51 |
280 |
| 17 |
С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.) |
76 |
52 |
28 |
| 18 |
С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ |
68 69 |
51 51 |
44 |
| 19 |
На расчетный счет зачислен доход по облигациям |
51 |
91 |
11 |
| 20 |
На расчетный счет зачислен аванс от покупателя |
51 |
62 |
43 |
| Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб. |
||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
Отчет о движении денежных средств за отчетный период
| Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1747,5 |
||
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
145 193 |
||
| Прочие доходы |
|||
| Денежные средства, направленные: |
|||
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
338 |
|
| на оплату труда |
160 |
120 |
|
| на выплату дивидендов, процентов |
170 |
||
| на расчеты по налогам и сборам |
180 |
168 |
|
| на прочие расходы |
50 |
||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности |
145 |
||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
65 |
|
| Полученные дивиденды |
230 |
||
| Полученные проценты |
240 |
||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
||
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
110 |
|
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
||
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
45 |
|
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
71 |
||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
119 |
||
| Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1628,5 |
||
Задание 20
Остатки по счетам ОАО "Север" на начало отчетного периода
50-8,4 тыс.рыб.
51-195 тыс.рыб.
52-18тыс.евро. (1 евро-33,2 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка |
55 |
51 |
75 |
| 2 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу |
50 |
51 |
6 |
| 3 |
Выдано под отчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
5 |
| 4 |
Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты |
70 |
51 |
75 |
| 5 |
На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.) |
52 |
62 |
99,6 |
| 6 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
60 |
| 7 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию |
51 |
62 |
350 |
| 8 |
Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия |
56 |
51 |
60 |
| 9 |
На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия |
51 |
58 |
85 |
| 10 |
Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
1 |
| 11 |
Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора |
60 |
51 |
50 |
| 12 |
С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию |
76 |
51 |
28 |
| 13 |
Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.) |
52 |
55 |
16,65 |
| 14 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
130 |
| 15 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации |
51 |
62 |
40 |
| 16 |
Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии |
60 |
51 |
150 |
| 17 |
Предоставлен заем другому предприятию |
58 |
91 |
100 |
| 18 |
Перечислено банку: -проценты за кредит -в счет погашения основного долга по кредиту |
66/2 66/1 |
51 51 |
5 25 |
| 19 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование |
51 |
62 |
70 |
| 20 |
С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.) |
60 |
52 |
267,2 |
| Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб. |
||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
| Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1548,5 |
||
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
160 215 |
||
| Прочие доходы |
|||
| Денежные средства, направленные: |
|||
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
450 |
|
| на оплату труда |
160 |
110 |
|
| на выплату дивидендов, процентов |
170 |
||
| на расчеты по налогам и сборам |
180 |
173 |
|
| на прочие расходы |
45 |
||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности |
160 |
||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
70 |
|
| Полученные дивиденды |
230 |
||
| Полученные проценты |
240 |
||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
||
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
120 |
|
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
||
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
55 |
|
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
76 |
||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
25 |
||
| Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1684,5 |
||
Задание 21
Остатки по счетам ОАО "Люкс" на начало отчетного периода
50-10 тыс.рыб.
51-380 тыс.рыб.
52-6тыс.евро. (1 евро-34,3 руб.)
Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу |
50 |
51 |
60 |
| 2 |
Выдано в подотчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
7 |
| 3 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
70 |
50 |
40 |
| 4 |
Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы |
51 |
66 |
80 |
| 5 |
Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию |
51 |
62 |
120 |
| 6 |
Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов |
60 |
51 |
110 |
| 7 |
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет |
68 |
51 |
145 |
| 8 |
Выдан из кассы заем работнику |
73 |
50 |
20 |
| 9 |
Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж |
76 |
51 |
15 |
| 10 |
На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу |
51 |
62 |
85 |
| 11 |
Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации |
80 |
51 |
50 |
| 12 |
Перечислены банку проценты за кредит |
66/2 |
51 |
22 |
| 13 |
На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро – 34,2 руб.) – 2 тыс. евро |
52 |
76 |
68,4 |
| 14 |
На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро – 34,1 руб.) – 15 тыс. евро. |
52 |
62 |
511,5 |
| 15 |
С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро – 33,8 руб.) – 12 тыс. евро. |
60 |
52 |
405,6 |
| 16 |
С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро – 33,7 руб.) – 1 тыс. евро. |
76 |
52 |
33,8 |
| 17 |
Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования |
60 |
51 |
130 |
| 18 |
На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро – 33,5 руб.) – 4 тыс. евро. |
58 |
52 |
134 |
| 19 |
С расчетного счета перечислен штраф по решению суда |
76 |
51 |
40 |
| 20 |
Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка |
67 |
51 |
65 |
| Курс евро на конец отчетного периода33,4 |
||||
Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период
Решение:
| Показатель |
За отчет-ный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года |
1875,5 |
||
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
155 211 |
||
| Прочие доходы |
|||
| Денежные средства, направленные: |
|||
| на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
345 |
|
| на оплату труда |
160 |
120 |
|
| на выплату дивидендов, процентов |
170 |
||
| на расчеты по налогам и сборам |
180 |
175 |
|
| на прочие расходы |
55 |
||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности |
135 |
||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
60 |
|
| Полученные дивиденды |
230 |
||
| Полученные проценты |
240 |
||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
||
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
120 |
|
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
||
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
45 |
|
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
71 |
||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
123 |
||
| Остатки денежных средств на конец отчетного периода |
1952,5 |
||
Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу
Задание 22
Остатки по счетам ОАО "Надежда" на начало отчетного периода.
| Счет |
Остаток, тыс. руб. |
Счет |
Остаток, тыс.руб. |
Счет |
Остаток, тыс.руб. |
| 01 |
680,940 |
02 |
317,020 |
04 |
88,150 |
| 05 |
25,820 |
08 |
142,000 |
10 |
105,940 |
| 19 |
45,000 |
20 |
22,000 |
43 |
108,680 |
| 50 |
1,050 |
51 |
173,200 |
58 |
22,800 |
| 60 (Кт) |
194,300 |
62 (Дт) |
90,000 |
66 |
280,800 |
| 68 |
120,780 |
69 |
125,500 |
70 |
87,200 |
| 71 (Дт) |
0,810 |
80 |
75,150 |
84 (Кт) |
200,000 |
| 96 |
54,000 |
Хозяйственные операции за отчетный период, тыс. руб.
| № п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1 |
Перечислено с расчетного счета: - налоги в бюджет - поставщикам за продукцию - в пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонд медицинского страхования - банку в погашение кредита - в кассу для выдачи заработной платы |
68 60 69 69 69 66 70 |
51 51 51 51 51 51 51 |
15 20 30 8 3 30 35 |
| 2 |
Зачислено на расчетный счет от покупателей |
51 |
62 |
70 |
| 3 |
Получены материалы от поставщиков: - стоимость материалов - НДС |
10 19 |
60 60 |
50 9 |
| 4 |
Выдано из кассы на командировочные расходы |
71 |
50 |
3 |
| 5 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
30 |
| 6 |
Списаны материалы: - в основное производство - в отделы и службы предприятия |
20 26 |
10 10 |
32 6 |
| 7 |
Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - управленческому персоналу предприятия |
20 26 |
70 70 |
45 25 |
| 8 |
Начислен ЕСН от заработной платы |
20 26 |
69 69 |
11,7 6,5 |
| 9 |
Списаны расходы по командировке |
26 |
76 |
2,9 |
| 10 |
Начислена амортизация ОС - основного производства - общехозяйственного назначения |
20 26 |
02 02 |
15,3 8,0 |
| 11 |
Начислена амортизация нематериальных активов |
04 |
05 |
2 |
| 12 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
48,4 |
| 13 |
Отгружена продукция покупателю: - производственная себестоимость - стоимость реализации, включая НДС |
43 62 |
20 43 |
100 177 |
| 14 |
НДС |
19 |
62 |
27 |
| 15 |
Финансовый результат |
90 |
99 |
177 |
| 16 |
Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности |
91 |
76 |
37 |
| 17 |
Введено в эксплуатацию оборудование |
01 |
08 |
142 |
| 18 |
Возмещен НДС по оборудованию |
68 |
19 |
23,4 |
| 19 |
Приобретены облигации сроком обращения 10 мес. |
76 |
51 |
45 |
| 20 |
Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений |
58 |
91 |
3 |
| 21 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91 |
34 |
| 22 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
42,48 |
| 23 |
Списана нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
100,52 |
Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период
Решение:
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
| Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) |
010 |
50 |
40 |
(-) |
90 |
| в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
011 |
50 |
- |
(-) |
50 |
| у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров |
014 |
- |
40 |
(-) |
40 |
| Показатель |
На начало отчетного |
На конец отчетного |
|
| наименование |
код |
года |
периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Амортизация нематериальных активов - всего |
050 |
12 |
21 |
| в том числе: |
|||
| патент |
051 |
12 |
18 |
| товарный знак |
052 |
- |
3 |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
| Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Здания |
100 |
1000 |
- |
( - ) |
1000 |
| Машины и оборудование |
102 |
300 |
- |
( - ) |
300 |
| Другие виды основных средств |
108 |
- |
210 |
( - ) |
210 |
| Итого |
130 |
1300 |
210 |
( - ) |
1510 |
| Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Амортизация основных средств - всего |
140 |
460 |
650 |
| в том числе: зданий и сооружений |
141 |
310 |
380 |
| машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
150 |
190 |
| других |
143 |
- |
80 |
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
| Показатель |
Долгосрочные |
Краткосрочные |
|||
| наименование |
код |
на начало отчетного года |
на конец отчетного пери- ода |
на начало отчетного года |
на конец отчетного пери- ода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего |
510 |
200 |
200 |
- |
- |
| в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
511 |
200 |
200 |
- |
- |
| Итого |
540 |
200 |
200 |
- |
- |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
| Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего |
610 |
150 |
300 |
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
611 |
100 |
300 |
| авансы выданные |
612 |
50 |
- |
| Итого |
630 |
150 |
300 |
| Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего |
640 |
1114 |
1319 |
| в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
641 |
80 |
210 |
| авансы полученные |
642 |
464 |
444 |
| расчеты по налогам и сборам |
643 |
500 |
570 |
| прочая |
646 |
70 |
95 |
| долгосрочная - всего |
650 |
290 |
561 |
| в том числе: кредиты |
651 |
290 |
112 |
| займы |
652 |
- |
449 |
| Итого |
660 |
1404 |
1880 |
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
| Показатель |
За отчетный год |
За предыдущий год |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Материальные затраты |
710 |
283 |
270 |
| Затраты на оплату труда |
720 |
585 |
560 |
| Отчисления на социальные нужды |
730 |
164 |
190 |
| Амортизация |
740 |
199 |
185 |
| Прочие затраты |
750 |
180 |
120 |
| Итого по элементам затрат |
760 |
1411 |
1325 |
| Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства |
765 |
120 |
56 |
| расходов будущих периодов |
766 |
(12) |
15 |
| резервов предстоящих расходов |
767 |
5 |
- |
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
| Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Полученные - всего |
810 |
100 |
100 |
| в том числе: векселя |
811 |
100 |
100 |
Задание 23
Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.
Раздел "Нематериальные активы"
В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Нематериальные активы".
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
| Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) |
010 |
( - ) |
|||
| в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
011 |
150 |
- |
( - ) |
|
| у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров |
014 |
50 |
( - ) |
||
| Показатель |
На начало отчетного |
На конец отчетного |
|
| наименование |
код |
года |
периода |
| 1 |
2 |
||
| Амортизация нематериальных активов - всего |
050 |
16 |
40 |
| в том числе: |
|||
| патент |
051 |
||
| товарный знак |
052 |
8 |
|
Раздел "Основные средства"
На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.
По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.
Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Основные средства".
| Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Посту- пило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Здания |
100 |
2000 |
- |
( - ) |
1800 |
| Машины и оборудование |
102 |
120 |
- |
( - ) |
90 |
| Другие виды основных средств |
108 |
80 |
( - ) |
70 |
|
| Итого |
130 |
2200 |
( - ) |
1960 |
|
| Показатель |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Амортизация основных средств - всего |
140 |
537 |
697 |
| в том числе: зданий и сооружений |
141 |
480 |
580 |
| машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
32 |
62 |
| других |
143 |
25 |
52 |
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Финансовые вложения". Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"
В отчетном году организация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.
На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.
В декабре организация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.
На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность".
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"
Организация занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.
Данные о расходах за отчетный период и предыдущий годы представлены в таблице:
| Вид расходов |
Сумма расходов, тыс. руб. |
|
| За отчетный год |
За предыдущий год |
|
| Амортизация автомобилей |
95,000 |
70,000 |
| Начисленная оплата труда |
400,000 |
310,000 |
| Начисленный ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве |
154,400 |
119,680 |
| Расходы на бензин, запчасти и ремонт |
1820,000 |
1360,000 |
| Списание расходов будущих периодов |
6,000 |
4,000 |
| Командировочные расходы |
48,000 |
41,000 |
На начало предыдущего года по счету 97 "Расходы будущих периодов" у организации числится остаток 16 тыс. руб., а на конец – 18 тыс. руб.
По состоянию же на 31.12 отчетного года он равен – 12 тыс. руб.
Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Расходы по обычным видам деятельности".
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
| Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего |
610 |
50 |
30 |
| в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
611 |
20 |
20 |
| авансы выданные |
612 |
50 |
- |
| Итого |
630 |
50 |
50 |
| Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего |
640 |
15 |
15 |
| в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
641 |
80 |
110 |
| авансы полученные |
642 |
64 |
44 |
| расчеты по налогам и сборам |
643 |
50 |
57 |
| прочая |
646 |
70 |
95 |
| долгосрочная - всего |
650 |
20 |
51 |
| в том числе: кредиты |
651 |
29 |
12 |
| займы |
652 |
- |
44 |
| Итого |
660 |
499 |
528 |