Значение инвентаризации в формировании бухгалтерского учета

Министерство путей сообщения Российской Федерации

Дальневосточный государственный университет путей сообщения

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Значение инвентаризации в формировании бухгалтерского учета»

Выполнил: Суслопарова Е. В.

студент 4-го курса

КПОЗ-ФК- 223

Проверил: Карус О. И.

Хабаровск

2004

Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

1. Цель и задачи инвентаризации

2. Виды инвентаризации

3. Порядок проведения инвентаризации и отражения его результатов в учете

II. Практическая часть

Список литературы

I. Теоретическая часть

1.
Цель и задачи инвентаризации

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методическим приемом фактического контроля при проведении ревизии, аудита и др.

Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета.

Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и перерасчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.

Термин «инвентаризация» происходит от латинского слова «инвентарь» означает опись имущества (вещественных ценностей и расчетов). Однако в настоящее время в организациях возникли другие новые объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но подлежат также инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Поэтому, инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, так как инвентаризации подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета как: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, уставные капиталы других организаций и др.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях расположенных в районах Крайнего Севера приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных происшествий;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Виды инвентаризаций

В зависимости от различных признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают ее виды.

1. По отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации различают плановую и внеплановую инвентаризацию.

- Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизорных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

- Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-резервных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.

2. По объему совокупности объектов учета выделяют сплошную и выборочную инвентаризацию.

- Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой подвергаются осмотру, пересчету и т.д., в натуре все объекты данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.

- Выборочной является инвентаризация, в ходе которой подвергается осмотру, перерасчету, взвешиванию части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

1. В зависимости от полноты охвата имущества и обязательства организации различают полную и частичную инвентаризацию.

- Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта т.д.

- Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов. Например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.

4. По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

- Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.

- Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения – расчетно-заготовительные операции.

3. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете

За своевременность и правильность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель организации (согласно законодательству) и главный бухгалтер организации (согласно внутренним должностным инструкциям).

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия. В состав, которой входят: руководитель организации, главный бухгалтер или его заместитель, специалисты различных профилей (инженер, агроном, зоотехник и т.д.) и из состава рабочих организации с различных видов производств. Членами инвентаризационной комиссии не могут быть материально ответственные лица.

За правильное документальное оформление инвентаризации несет ответственность главный бухгалтер. Поэтому до начала инвентаризации необходима тщательная подготовка.

1. Комиссия составляет календарный план проведения инвентаризации и распределяет работу между отдельными промежуточными группами (бригадами) комиссии.

2. Каждая промежуточная группа в зависимости от объекта проверки разрабатывает подробную программу проведения инвентаризации конкретных объектов распределяет работу между членами группы. В каждой группе назначается старший, а для комиссии в целом избирается председатель комиссии.

3. Руководитель организации и главный бухгалтер проводят инструктаж членам комиссии о целях, задачах, порядке проведения инвентаризации.

4. Бухгалтерия организации подготавливает все необходимые бланки документов для проведения инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, промежуточные акты и т.д.)

5. К началу инвентаризации все записи и остатки по счетам в регистрах аналитического и синтетического учета должны быть тщательно выверены, а все данные документов записаны в регистры.

Проверка материально-производственных ценностей, денежных средств внеоборотных активов производится по месту их хранения обязательно в присутствии лиц, на ответственности которых находятся данные ценности.

Выявленные и пересчитанные ценности записываются в инвентаризационные описи, которые составляются по месту проведения инвентаризации.

На ценности, не принадлежащие организации, составляются отдельные описи.

Все описи составляются в двух экземплярах, по одному из них передают материально-ответственным лицам. После снятия фактических остатков ценностей записи их в инвентаризационную опись инвентаризационная комиссия совместно с бухгалтерией проставляют в описи остатки ценностей по данным регистров бухгалтерского учета и выводят излишки недостачи.

Все описи подписываются руководителем организации или председателем комиссии и членами комиссии, а также соответствующими материально ответственными лицами.

В бухгалтерии организации, данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (излишек или недостаток). Сличительная ведомость подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

По результатам инвентаризации каждая группа комиссии составляет промежуточный акт по конкретному участку проводки, а по результатам полной инвентаризации – общий акт инвентаризации. В акте указывается состав комиссии, результаты проведения инвентаризации, выводы и предложения. Акт инвентаризации утверждается руководителем организации.

По результатам комиссии составляется протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Далее определяют порядок регулирования выявленной разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Установленные расхождения должны быть отрегулированы в течение 10 дней.

Для своевременного урегулирования расхождений между фактическими остатками с данными бухгалтерского учета издается приказ руководителя с учетом отмеченных решений предложений в протоколе комиссии.

II. Практическая часть

1.
Исходные данные

Таблица 1 – Данные о наличии имущества и источников имущества условной организации «Прогресс»

Наименование счета	Последний номер учебного шифта
	3 (вариант 4)
	Сумма, руб.
Основные средства	1649000
Амортизация основных средств	49500
Нематериальные активы	17260
Амортизация нематериальных активов	4878
Вложения во внеоборотные активы	53580
Материалы	556834
Незавершенное производство	10200
Готовая продукция	64300
Касса	5000
Расчетный счет	651000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	251720
Расчеты с покупателями	126000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	50000
Расчеты по налогам и сборам	24700
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	10890
Расчеты по оплате труда	36290
Расчеты с подотчетными лицами (по дебету)	12900
Уставный капитал	2000000
Добавочный капитал	352000
Резервный капитал	300000
Нераспределенная прибыль прошлых лет	66096

Для оперативного руководства и контроля за хозяйственной деятельностью необходимы текущие систематизированные показатели о наличии и движении средств и источников их образования, формирования затрат, реализации продукции и финансовых результатов организации. Такую информацию бухгалтерский учет обеспечивает при помощи системы счетов. Чет – основная единица хранения информации в бухгалтерском учете. Открываем счета бухгалтерского учета (таблицы 4).

Таблица 2

Форма 1. Бухгалтерский баланс

Актив	Примечание	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4	5
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	70840	70840
в том числе:
права на патенты, программы, товарные знаки (знаки обслуживания),
иные аналогичные с перечисленными правами и активы
организационные расходы	12382	15634
деловая репутация организации
другие виды нематериальных активов	53580	53580
результаты НИОКР
Основные средства	1599500	1566617
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование, сооружения
другие виды основных средств
Незавершенное строительство	10200	28300
Доходные вложения в материальные ценности
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
прочите долгосрочные финансовые вложения
ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Деловая репутация дочерних обществ
оценка участия головной организации в зависимом обществе
Отложенные налоговые активы
Прочие необоротные активы
ИТОГО по разделу I	1680540	1665757
АКТИВ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	621134	1385796
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	556834	943384
животные на выращивание и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи	64300	442412
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	138900	163340
в том числе:
покупатели и заказчики	126000	126000
задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолжность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
авансы выданные
прочие дебиторы	12900	37340
Краткосрочные финансовые вложения
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	656000	204587
в том числе:
касса	5000	4360
расчетные счета	651000	200227
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	1416034	1753723
Баланс	3146074	3501863
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	2000000	2000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	352000	352000
Расчеты по выделенному имуществу
Резервный капитал	300000	300000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Целевое финансирование нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	66096	283551
ИТОГО по разделу III	2772474	2935551
ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Деловая репутация дочерних предприятий
Доля меньшинства
IV.ДОЛГОСРОЧЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Займы и кредиты	50000	40000
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики	251720	270 520
векселя к уплате
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
задолженность по оплате труда перед персоналом	36290	54 666
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	10890	10 890
задолженность по налогам и сборам	24700	86 349
авансы полученные
прочие кредиторы	15000
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	373600	462425
БАЛАНС	3146074	3501863

Таблицы 3

Активный счет № 01 Активный счет № 04 «Основные средства» «Нематериальные активы»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 1 649 500	Сн = 17 260
Од	Ок	Од	Ок
Ск = 1 649 500	Ск = 17 260

Активный счет № 08 Активный счет № 10

«Вложения во внеоборотные активы» «Материалы»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 53 580	Сн = 556 834 №3 458 400	№7 48 000 13 500 2 000 №16 8 350
Од	Ок	Од = 458 400	Ок = 71 850
Ск = 53 580	Ск = 943 384

Активный счет № 23 Активный счет № 43

«Незавершенное производство» «Готовая продукция»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 10 200 №7 48 000 №9 2 550 №10 907,8 №16 8 350	№14 41 707,8	Сн = 64 300 №20 864012,2	№15 485 900
Од = 59 807,8	Ок = 41 707,8	Од = 864012,2	Ок = 485 900
Ск = 28 300	Ск = 442412,2

Активный счет № 50 Активный счет № 51

«Касса» «Расчетный счет»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 5 000 №12 560 №24 481 576 25 000	№17 1 200 №25 463 200 №26 25 000 №27 18 376	Сн - 651 000 №21 704 555 №27 18 376	№4 450 000 №4 8 400 №20 10 000 №23 198 728 №24 481 576 №24 25 000
Од = 507 136	Ок = 507 776	Од = 722 931	Ок = 1 173 704
Ск = 4 360	Ск = 200 227

Активно-пассивный счет № 62 Активно-пассивный счет № 71

«Расчет с покупателями» «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 126 000 №19 704 555	№ 21 704 555	Сн = 12 900 №17 1 200 №26 25 000	№12 560 №18 1 200
Од = 704 555	Ок = 704 555	Од = 26 200	Ока = 1 760
Ск = 126 000	Ск = 37 340

Активно-пассивный счет № 02 Активно-пассивный счет № 05

«Амортизация основных средств» «Амортизация нематериальных активов»

Дт	Кт	Дт	> Кт
Сн = 49 500 №5 19 563 №5 6 020 №5 7 300	Сн = 4 878 №6 1 626
Од = 0 000	Ок = 32 883	Од = 0 000	Ок = 1 626
Ск = 82 383	Ск = 6 504

Активно-пассивный счет № 60 Активно-пассивный счет № 66

« Расчеты с поставщиками «Расчеты по краткосрочным и подрядчиками» кредитам и займам»

Дт	Кт	Дт	Кт
№4 450 000 №4 8 400	Сн = 251 720 №1 450 000 №2 8 400 №8 16 500 №8 2 300	№20 10 000	Сн = 50 000
Од = 458 400	Ок = 477 200	Од = 10 000	Ок = 0 000
Ск = 270 520	Ск = 40 000

Активный счет № 68 Пассивный счет № 69

«Расчеты по налогам и сборам» «Расчеты по соц. Страхованию»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 24 700 №11 61 649	№23 198 728	Сн = 10 890 №10 109 799,3 №10 52 349,8 №10 35 671,2 №10 907,8
Од = 0 000	Ок = 61 649	Од = 198 728	Ок = 198 728,1
Ск = 86 349	Ск = 10 890,1

Активно-пассивный счет № 70 Пассивный счет № 76

«Расчеты с разными дебиторами» «Расчеты по оплате труда»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн №11 15 000	№11 61 649 №11 15 000 №25 463 200	Сн = 36 290 № 9 308 425 № 9 147 050 № 9 100 200 № 9 2 550
Од = 0 000	Ок = 15 000	Од = 539 849	Ок = 558 225
Ск = 15 000	Ск = 54 666

Пассивный счет № 80 Пассивный счет № 82

«Уставный капитал» «Резервный капитал»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 2 000 000	Сн = 300 000
Од = 0 000	Ок = 0 000	Од = 0 000	Ок = 0 000
Ск = 2 000 000	Ск = 300 000

Пассивный счет № 83 Пассивный счет № 84

«Добавочный капитал» «Нераспределенная прибыль»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн = 352 000	Сн = 66 096
Од = 0 000	Ок = 0 000	Од = 0 000	Ок = 217 455
Ск = 352 000	Ск = 283 551

Пассивный счет № 76 Пассивный счет № 44

«Расчеты с разными дебиторами» «Расходы на продажу»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн №11 15 000	№18 1 200	Сн № 22 1 200
Од = 0 000	Ок = 15 000	Од = 1 200	Ок = 1 200
Ск = 15 000	Ск = 0 000

Активный счет № 20 Активный счет № 25

«Основное производство» «Общепроизводственные расходы»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн №02 19 560 №9 308 425 №10 109 799 №13 235 420 №13 149 097 41 708	№14 864 012	Сн № 5 6 020 №7 13 500 №8 16 500 №9 147 050 №10 52 350	№ 235 420
Од = 864 012	Ок = 864 012	Од = 235 420	Ок = 235 420
Ск = 0 000	Ск = 0 000

Активный счет № 26 Пассивный счет № 90

«Общехозяйственные расходы» «Продажи»

Дт	Кт	Дт	Кт
Сн №5 7 300 №6 1 626 №7 2 000 №8 2 300 №9 100 200 №10 35 671	149 097	Сн №15 485 900 №22 1 200 №28 217 455	№21 704 555
Од = 149 097	Ок = 149 097	Од = 704 555	Ок = 704 555
Ск = 0 000	Ск = 0 000

Активно-пассивный счет № 99

«Прибыли и убытки»

Дт	Кт
217 455	№28 217 455
Од = 217 455	Ок = 217 455
Ск = 0 000

Составляем корреспонденцию счетов и производим необходимые расчеты в журнале регистрации хозяйственной деятельности (таблица 4).

Таблица 4

Хозяйственные операции предприятия «Прогресс» за месяц

№ оп	Документ и содержание операции		Сумма, руб.				Корреспонденция счетов
							Дт			Кт
1	2		3				4			5
1	Счет № 55 ОАО "Металлист ". Акцептован счет поставщика за поступившие материалы.		450000				15			60
2	Счет № 96 ОАО "Автотранс" . Акцептован счет за перевозку материалов на склад и погрузочные работы.		8400				15			60
3	Приходный ордер № 28. Оприходованы на склад потупившие материалы по фактической себестоимости.		458400				10			15
4	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 3, 4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: а) ОАО "Металлист" б) ОАО "Автотранс"		8400				60			51
5	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства		19653				20			02
	б) общецехового назначения		6020				25			02
	в) общехозяйственного назначения		7300				26			02
6	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым для управления организацией.		1626				26			05
7	Требования № 68-97 . Списывается стоимость материалов, отпущенных на: а) изготовление продукции		48000				23			10
	б) общепроизводственные нужды		13500				25			10
	в) общехозяйственные нужды		2000				26			10
8	Счет № 17 ОАО "Энергосбыт", ведомость распределения электроэнергии . Акцептован счет за электроэнергию, использованную: а) основными цехами				16500		25	60
	б) общехозяйственными службами				2300		26	60
9	Ведомость начисления заработной платы. Начислена за месяц заработная плата: а) производственным рабочим				308425		20	70
	б) персоналу цехов				147050		25	70
	в) административно-управленческому персоналу				100200		26	70
	г) грузчикам за погрузку готовой продукции				2550		23	70
10	Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в пользу органов соц. Страхования и обеспечения с сумм зарплаты, начисленной: а) производственным рабочим				109799,3		20	69
	б) персоналу цехов				52349,8		25	69
	в) административно-управленческому персоналу				35671,2		26	69
	г) грузчикам за погрузку готовой продукции				907,8		23	69
11	Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы: а) подоходного налога				61649		70	68
	б) алиментов				15000		70	76
12	Приходный кассовый ордер № 46. Возвращена неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее Макаровым А. В. (из кассы - 1700 руб.) на командировочные расходы.				560		50	71
13	Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции: а) общепроизводственные расходы				235470		20	25
	б) общехозяйственные расходы				149047		20	26
14	Накладные № 35-45. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (определить, если по результатам инвентаризации стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода составила 18100 руб.)			864012,2			43		20
15	Расчет бухгалтерии. Списывается по фактической себестоимости готовая продукция, отгруженная покупателям.			485900			90		43
16	Требования № 110. Списывается стоимость материалов, отпущенных на упаковку готовой продукции на складе			8250			23		10
17	Расходный кассовый ордер № 46. Выдано Петрову И. Д. Из кассы для оплаты расходов по доставке готовой продукции			1200			71		50
18	Авансовый счет № 25. Коммерческим агентом Петровым И. Д. Оплачены расходы по доставке готовой продукции на станцию отправления.			1200			44		71
19	Счет-фактура № 39. Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию.			704555			62		90
20	Выписка из расчетного счета в банке. Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка.			10000			66		51
21	Выписка из расчетного счета в банке . Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию.			704555			51		62
22		Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью)				1200	90		44
23		Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета органам соц. страхования и обеспечения.				198728	69		51
24		Приходный кассовый ордер №47. Получено в кассу по чеку № 53875 МК: - на выплату заработной платы				481576	50		51
		- на хозяйственные расходы				25000	50		51
25		Платежная ведомость . Выдана заработанная плата.				463200	70		50
26		Расходный кассовый ордер № 47-51. Выданы денежные средства на хоз. и командировочные расходы.				25000	71		50
27		Расходный кассовый ордер № 52, квитанция объявления на взнос наличными. Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата.				18376	51		50
28		Справка бухгалтерии . Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции (определить)				217455	90		99
ИТОГО

Комментарии к расчетам.

Операция № 3. Необходимо определить фактическую себестоимость оприходованных материалов на склад. Фактическая себестоимость этих материалов будет складываться из суммы затрат на материалы (операция №1) и затрат на их перевозку на склад (операция №2), и равна соответственно: 450 000 + 8 400 = 458 400 руб.

Операция № 13. Необходимо определить себестоимость продукции. Для этого собираем все общепроизводственные расходы (счет 25) и общехозяйственные расходы (счет 26) на 20-ый счет соответственно.

Операция № 14. Определить фактическую себестоимость за вычетом стоимости незавершенного производства, которая составила 18 100 руб. Для этого

Операция № 22. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью). Это и есть оплата, произведенная Петровым И. Д. за доставку готовой продукции на станцию отправления.

Операция № 23. Определить сумму перечислений органам социального страхования и обеспечения. Для этого собираем счет 69 (операция №10): 109799 + 52349 + 35671 + 908 = 298728 руб.

Операция № 27. Определить величину невыданой заработной платы на расчетный счет. Для этого находим разницу между полученными деньгами с расчетного счете на заработную платы (операция 24) и выданной заработной платой (операция 25): 481576 – 463200 = 18376 руб.

Операция № 28. Определить величину выявленной и списанной финансового результата от продажи продукции (прибыль), для этого находим разницу между полученными платежами от покупателей за отгруженную продукцию и фактической себестоимости готовой продукции: 704555 – 485900 = 217455 руб.

Таблица 5

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Код счета	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1649000	1 649 000
04	Нематериальные активы	17 260	17 260
08	Вложения во внеоборотные активы	53 580	53 580
10	Материалы	556 834	458 400	71 850	943 384
23	Незавершенное производство	10 200	59 808	41 708	28 300
43	Готовая продукция	64 300	864 012	485 900	442 412
50	Касса	5 000	507 136	507 776	4 360
51	Расчетный счет	651 000	722 931	1 173 704	200 227
62	Расчет с покупателями	126 000	704 555	704 555	126 000
71	Расчеты с подотчет- ными лицами	12 900	26 200	1 760	37 340
02	Амортизация основных средств	49 500	0	32 883	82 383
05	Амортизация нематериальных активов	4 878	0	1 626	6 504
60	Расчеты с поставщиками	251 720	458 400	477 200	270 520
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	50 000	10 000	0	40 000
68	Расчеты по налогам и сборам	24 700	0	61 649	86 349
69	Расчеты по соц. страхованию	10 890	198 728	198 728	10 890
70	Расчеты по оплате труда	36 290	539 849	558 225	54 666
76	Расчеты с разными дебиторами	15 000	15 000
44	Расходы на продажу	1 200	1 200
20	Основное производство	864 012	864 012
25	Общепроизводственные арсходы	235 420	235 420
26	Общехозяйственные расходы	149 097	149 097
99	Прибыли и убытки	217 455	217 455
90	Продажи	704 555	704 555
80	Уставный капитал	2000000	0	0	2000000
82	Резервный капитал	300000	0	0	300000
83	Добавочный капитал	352000	0	0	352000
84	Нераспределенная прибыль	66 096	0	217 455	283 551
	ИТОГО	3146074	3146074	6721758	6721758	3501863	3501863

Список литературы

1. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное бюро – М, 1997. – 351 с.

2. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 391с.

3. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 200с.

4. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: «ДИС», 1999. – 320с.

5. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистка, 2000. – 496с.