Финансовый и управленческий учет

Министерство образования РФ

Нижнетагильский металлургический колледж имени Е.А. и М.Е. Черепановых

Контрольная работа

Предмет:
Теория бухгалтерского учета

Шифр 2022

Выполнил: Кабанова Ю.А.

Группа №74-1

Преподаватель: Симонова Н.А.

Нижний Тагил

2008г.

План

1. Финансовый и управленческий учет, их характеристика и взаимосвязь.

2. Учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями.

3. Основные хозяйственные операции.

3.1. Приобретение материалов от поставщика.

3.2. Изготовление материалов

3.3. Получение материалов по товарообменным операциям.

3.4. Безвозмездное получение материалов.

3.5. Отпуск материалов в производство.

3.6. Продажа материалов.

3.7. Инвентаризация.

4. Журнально-ордерная форма учета.

Литература

1. Финансовый и управленческий учет, их характеристика и взаимосвязь

Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования ее внутри предприятия сообщается тем, кто находится вне организации. Ведется в соответствии с законодательством и установленными стандартами. С его помощью определяется все, кроме себестоимости, а именно: амортизация; расчеты с другими предприятиями; учет ценных бумаг; учет фондов; заработная плата; учет банковских операций и др.

Финансовый учет относится ко всему предприятию.

Пользователи финансового учета:

владельцы предприятий, компаний (настоящие и будущие) . Их интересы: имеется ли достаточный уровень прибыли на предприятии;

Кредиторы - их интересует в срок ли предприятие рассчитается с долгами;

Работник предприятия – зарплата;

Клиенты - цены предприятия;

Государственные службы - доход предприятия;

Общественность - не приведет ли деятельность предприятия к

экологической катастрофе, загрязнению окружающей среды.

Законодательство РФ обязывает организации вести бухгалтерский (финансовый) учет, однако для принятия управленческих решений существует необходимость организации управленческого учета.

Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством предприятия. Основная функция – определение себестоимости. Информация управленческого учета должна:

Быть полезной для управления и относительно недорогой;

Относится к той части предприятия, которая им руководит;

Включать планирование на будущее, для экономического развития предприятия.

В мировой практике существуют разные подходы к ведению управленческого и финансового учета. Так, в Германии для управленческого и финансового учета имеются отдельные планы счетов. В учетной практике США управленческий учет представляет собой отдельный блок внутри финансового учета. Во Франции используют два плана счетов - финансового и управленческого учета, а взаимодействие между ними осуществляется через специальные счета (экраны).

В Российской практике также возможна организация управленческого учета. Современным планом бухгалтерских счетов предусмотрены возможности применения двух вариантов построения управленческого учета:

В рамках единой с финансовым учетом системы счетов;

В рамках самостоятельной системы счетов (счета финансового и счета управленческого учета).

Финансовый и управленческий учеты являются поставщиком информации, необходимой для управления организацией, принятия соответствующих решений, составления бухгалтерской отчетности, организации учетного процесса. Информация, созданная бухгалтерским учетом (финансовым и управленческим) должна отвечать требованиям полноты, достоверности, существенности, полезности, понятности, своевременности.

2. Учет процесса снабжения, его отражение бухгалтерскими записями

В ходе деятельности предприятия производственного или торгового для определенных нужд требуются материалы, детали, продукция других выпускаемая другими предприятиями.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» Под материально-производственными запасами понимают:

сырье, материалы (используемые в производстве продукции, предназначенные для последующей перепродажи, выполнения работ (оказания услуг)). Отражаются на счете 10.

готовая продукция, как конечный результат производственного цикла, предназначена для продажи. Отражается на счете 43.

или в случае торгового предприятия товар приобретаемый для последующей перепродажи. Отражается на счете 41.

материалы и товары (счета 10,43,41) могут, приобретается для хозяйственных нужд организации, тоже относятся к запасам.

В случае приобретения для производственных целей:

Производственные материалы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт. В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы) , другие изменяют только свою форму и размер (смазочные материалы, краски) , третьи — входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части) , четвертые — только способствуют изготовлению изделий, не, входят в их массу или химический состав.

Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно подразделить таким образом: сырье (руда в металлургических производствах, хлопок-сырец в текстильной промышленности и т.п.); основные материалы (черные металлы в машиностроении, лес деревообрабатывающей промышленности) ; покупные полуфабрикаты (моторы в станкостроении, шины в автомобилестроении) ; вспомогательные материалы (смазочные материалы, краска, лак, обтирочные материалы и т.д.) ; тара (деревянная, картонная, металлическая) ; топливо (дрова, каменный уголь) ; запасные части (отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта) ; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (отвертки, стамески, хозяйственный инвентарь, спецодежда и т.д.). На счете 10 материалы соответственно можно разделить по субсчетам. По материально-производственными запасам, если того требует бухгалтерский учет определенного предприятия, может вестись аналитический и синтетический учет. Полный перечень счетов и субсчетов, синтетических и аналитический применяемый на определенном предприятии, составляется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и утверждается на предприятии, соответствующими документами. Организация может учитывать материалы двумя способами:

с использованием счета 10 (по фактической себестоимости их приобретения) включая все расходы.

с набором счетов 10, 15, 16 для организации, которой затруднен учет по отдельным единицам и на 15 счете учитывают по фактической стоимости приобретения, а на 10 по учетной оценке. Разница выявленая в отчетном периоде отражается на счете 16, который корреспондирует со счетом 20 и 90. Выбор счета ораганизацией должен быть зафиксирован как элемент учетной политики.

3. Основные хозяйственные операции

3.1. Приобретение материалов от поставщика

1 способ.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Стоимость приобретенных материалов	10	60	*****
2	Сумма НДС	19	60	*****
3	Сумма стоимости услуг (например)транспортной компании по доставке материалов на склад	10	60	*****
4	Сумма НДС от доставки материалов	19	60	*****
5	Сумма НДС предъявляемая к вычиту	68	19	Сумма операций 2 и 4

2 способ.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Фактическая себестоимость приобретенных материалов	15	60	*****
2	Сумма НДС	19	60	*****
3	Сумма стоимости транспортной компании	15	60	*****
4	Сумма НДС от услуг транспортной компнаии	19	60	*****
5	Сумма стоимость материалов принятых на учет	10	15	*****
6	Сумма разницы между фактической себестоимостью и его учетной оценкой	16 (Если счет 10<15)	15	Если счет 10>15, то Д15К16
7	Сумма НДС к вычиту	68	19	Сумма операций 2 и 4
8	Выявленные отклонения списаны на основное производство.	20(Если счет 10<15)	16	Если счет 10>15, то Д20К16 сторно

3.2. Изготовление материалов

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Списывается стоимость израсходованных материалов	23	10	*****
2	Сумма начисленной заработной платы за изготовление	23	70	*****
3	Сумма ЕСН	23	69	*****
4	Сумма начисленной амортизации	23	02	*****
5	Сумма общепроизводственных расходов	23	25	*****
6	Приходуются материалы по фактической себестоимости.	10	23	*****

3.3. Получение материалов по товарообменным операциям

Получение материалов в обмен на продукцию собственного изготовления, на одинаковую сумму.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Сумма стоимости полученных материалов	10	60	*****
2	Сумма НДС	19	60	*****
3	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	62	90	Сумма равна операции 1
4	Сумма НДС по отгрузке	90	68	*****
5	Погашается сумма взаимной задолженности	60	62	*****
6	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции	90	43	*****
7	Определяется финансовый результат	90	99	*****
8	Сумма НДС предъявленная к вычиту	68	19	Сумма операции 2

3.4. Безвозмездное получение материалов

Оформляется договором дарения, передающая сторона несет ответственность за увеличение себестоимости/стоимости материалов и НДС. Стоимость определяется по рыночной оценке на дату принятия к учету. Активы полученные безвозмездно являются прочими доходами, поступления материалов корреспондирует со счетом 98,по мере списания в производство или расходы, на продажу списывают с 98 в корреспонденции со счетом 91.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Рыночная стоимость полученных материалов	10	98	*****
2	Списывается сумма стоимости материалов отпущенных в производство	20	10	*****
3	Часть доходов будущих периодов относится к прочим доходам	98	91	Сумма операции 2
4	Списывается сумма стоимости материалов израсходованных при ремонте	26	10	*****
5	Сумма списанных материалов на ремонт списывается со счета доходы будущих периодов в состав прочих доходов.	98	91	Сумма операции 4

3.5. Отпуск материалов в производство

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Отданы материалы в производство	20	10

По ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Оценка отпущенных материалов по средней себестоимости определяется по каждой группе запасов, как частное отделение общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества, по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в текущем месяце.

По методу ФИФО списание материалов проходит в порядке очереди, тот материал который раньше оприходован, тот раньше списывается, то той цене, по которой поступил.

По методу ЛИФО производится списание материалов в оценке рассчитанной из ходя из того что запасы первыми, поступившими в производство или продажу должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материалов находящихся в запасе на конец месяца производится по фактической себестоимости ранее по времени приобретенных, а в себестоимости продукции учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.

3.6. Продажа материалов

Если торговля материально-производственными запасами не входит в число основных видов деятельности предприятия, то их продажа происходит аналогично основной продаже, но результат относится к счету 91- прочие доходы и расходы.

3.7. Инвентаризация

В процессе деятельности организации происходят события, которые невозможно оформить документально: например естественная убыль, хищения, ошибки при оформлении документов. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств проводится инвентаризация, когда сверяют документацию с фактическим наличием средств. Для отражения результатов инвентаризации используется активный счет 94, а также активно-пассивный 73 субсчет расчеты по возмещению материального ущерба.

4. Журнально-ордерная форма учета

Система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.

При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы в хронологическом порядке по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов по корреспондирующим счетам. Эти итоги представляют собой бухгалтерские проводки (мемориальные ордера) для записи на счетах главной книги.

Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Журнал-ордер выглядит так:

№ строки	Дата	№	№	№	…	Итого

Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги, имеющей следующую форму:

Месяц	Обороты по дебету			Оборот по кредиту	Сальдо
С кредита счета №… Из журнала-ордера №…	…	Итого по дебету	Дебет		Кредит

Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.

Журнально-ордерная форма учета может быть представлена в следующем виде:

Задача по приведенным данным:

Составить баланс на начало месяца, указать шрифты счетов, используя план счетов.

Составить бухгалтерские записи в журнале операций.

Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать на них начальные остатки.

Сделать бухгалтерские записи в счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать в них итоги оборотов за месяц и вывести конечные остатки.

Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Составить сальдовый баланс на 1 октября.

Выписка из баланса завода на 1 октября.

Наименование счетов	Сумма
Основные средства	85 610
Материалы	11 900
Топливо	13 060
Расходы будущих периодов	-
Касса	40
Расчетный счет	18 400
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3 805
Расчеты по социальному страхованию	-
Расчеты с работниками по оплате труда	7 522
Расчеты по налогам и сборам	597
Уставный фонд	?
Резерв предстоящих расходов и платежей	3 200
Прибыли и убытки	15 170

Ведомость остатков по счету №10 «Материалы» на 1 октября.

Наименование материалов	Ед. изм.	Кол.	Цена, руб	Сумма
Кокс	тонны	415	20	8 300
Уголь	тонны	210	6	1 260
Мазут	тонны	160	25	-
Бензин	тонны	50	70	3 500

Ведомость по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое октября

Наименование поставщиков	Сумма
База «Углесбыт» (пл.пор. №951)	2 135
База «Нефтесбыт» (пл. пор. №147)	840
Механический завод (пл. пор.№35)	650
«Энергосбыт» (пл. пор.№41)	-
Итого	3 805

Журнал хозяйственный операции за октябрь

Содержание операции	Сумма
Получено в кассу с расчетного счета: Для выдачи заработной платы рабочим и служащим; На хозяйственные расходы На командировочные расходы	7 522 135 -
Итого	7657
Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240: Кокс 550т Уголь 360т	? ?
Итого	?
Перечислено с расчетного счета: База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951 База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147 Механическому заводу по пл. пор. №35 Отчисления на социальное страхование Подоходный налог	2 315 840 650 - 597
Итого	?
Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164 Мазут 225т Бензин 80т	? ?
Итого	?
Выдано из кассы: Заработная плата рабочим и служащим Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы Начальнику цеха Матвееву А.К. на командировку Зачислена на счет депонированная заработная плата Сдана в банк неполученная зарплата	7 422 70 - ? ?
Отпущено со склада в производство: Кокс 680 т Уголь 425т Мазут 120т Бензин 60т	? ? ? ?
Начислена заработная плата за октябрь: Рабочим за изготовление продукции АУП основного цеха АУП заводоуправления Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	11 217 1 040 1 260 400
Итого	?
Произведены отчисления на единый социальный налог	?
Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%	?
Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги	1170
Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции	65
Начальником цеха представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на командировку	-
Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха	750
На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог	?
Возвращены из производства на склад: Бензин 15т Мазут 30т	? -
Списываются на основное производство расходы будущих периодов	-
Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию	540
Отпущены со склада в производство основные материалы	7 240
Акцептованы следующие платежные поручения: Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей	1260 396
Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)	?
Списываются внепроизводственные расходы	?
Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам	30 760
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	30 760
Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.	36 425
Перечислено с расчетного счет: «Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240 «Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164	? ?
Списывается результаты от реализации продукции	?
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ	?

Журнал регистрации операций.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
Получено в кассу с расчетного счета: (Для выдачи заработной платы рабочим и служащим – 7522руб; На хозяйственные расходы – 135руб)	50	51	7 657
Поступили на склад от «Углеснабсбыта» по пл. пор. №1240: Кокс 550т – 11 000руб; Уголь 360т – 2160руб.	10,3	60	13 160
Перечислено с расчетного счета: 1) База «Углеснабсбыта» по пл. пор.№951 – 2315руб; База «Нефтеснабсбыт» по пл. пор. №147 – 840руб; Механическому заводу по пл. пор. №35 – 650руб; 2) Подоходный налог.	60 68	51 51	3 805 597
Поступили на склад от «Нефтеснабсбыта» по пл. пор.№164 Мазут 225т – 5625руб; Бензин 80т – 5600руб.	10,3	60	11 225
Выдано из кассы: 1) Заработная плата рабочим и служащим 2) Агенту Иванову П.К. на хозяйственные расходы 3)Зачислена на счет депонированная заработная плата 4) Сдана в банк неполученная зарплата	70 71 70 51	50 50 76 50	7 422 70 100 100
Отпущено со склада в производство: Кокс 680 т – 13 600руб; Уголь 425т – 2 550руб; Мазут 120т – 3000руб; Бензин 60т – 4 200руб.	20	10,3	23 350
Начислена заработная плата за октябрь: 1) Рабочим за изготовление продукции 2) АУП основного цеха 3) АУП заводоуправления 4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	20 25 26 44	70 70 70 70	11 217 1 040 1 260 400
Итого	13 917
Произведены отчисления на единый социальный налог 1) Рабочим за изготовление продукции 2) АУП основного цеха 3) АУП заводоуправления 4) Рабочим по погрузке и выгрузке отгруженной покупателям готовой продукции	20 25 26 44	69 69 69 69	2 916 270 328 104
Итого	3618
Начислен резерв отпускных для рабочих в размере 5%	20	96	561
Удержаны из зарплаты рабочих и служащих налоги	70	68	1 170
Агентом Ивановым П.К. представлен авансовый отчет, по которому израсходовано на погрузку и разгрузку готовой продукции	44	71	65
Начислена заработная плата за время отпуска рабочим основного цеха	20	70	750
На сумму отпускных произведены отчисления на единый социальный налог	20	69	146
Возвращены из производства на склад: Бензин 15т – 1050руб; Мазут 30т – 750.	10,3	20	1 800
Акцептован счет автобазы на перевозку готовой продукции со склада на товарную станцию	44	60	540
Отпущены со склада в производство основные материалы	20	10,1	7 240
Списаны общепроизводственные расходы	20	25	1 310
Списаны общехозяйственные расходы	20	26	1 588
Акцептованы следующие платежные поручения: Счет №172 «Энергосбыта» за энергию для производственных целей – 1260руб; Счет №93 треста «Водоканал» за воду для производственных целей – 396руб.	20	60	1656
Поступила на склад из производства готовая продукция (незавершенное производство на 1ноября составило 3 150руб)	43	20	45784
Списываются внепроизводственные расходы	90	44	1 109
Отгружена готовая продукция покупателям по продажным ценам	62	90	36 425
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	30 760
Поступили на расчетный счет от покупателей деньги за реализованную продукцию.	51	62	36 425
Перечислено с расчетного счет: «Углеснабсбыту» по пл. пор.№1240 – 13 160руб; «Нефтеснабсбыту» по пл. пор№ 164 – 11 225руб.	60	51	24 385
Списывается результаты от реализации продукции	90	99	4 556
Итого				281187

Синтетические счета

01 Д К Снд=85610 Об=0 Об=0 Скд=85610	10,1 Д К Снд=11900 16)7240 Об=0 Об=7240 Скд=4660	10,3 Д К Снд=13060 2) 13160 6)23350 4)11225 14)1800 Об=26185 Об=23350 Скд=15895
20 Д К Снд=0 6)23350 14)1800 7.1)11217 20)45784 8.1)2916 9)561 12)750 13)146 16)7240 17)1310 18)1588 19)1656 Об=50734 Об=47584 Скд=3150	25 Д К Снд=0 7.2)1040 17)1310 8.2)270 Об=1310 Об=1310 Скд=0	26 Д К Снд=0 7.3)1260 18)1588 8.3)328 Об=1588 Об=1588 Скд=0
43 Д К Снд=0 20)45784 23)30760 Об=45784 Об=30760 Скд=15024	44 Д К Снд=0 7.4)400 21)1109 8.4)104 11)65 15)540 Об=1109 Об=1109 Скд=0	50 Д К Снд=40 1)7657 5.1)7422 5.2)70 5.4)100 Об=7657 Об=7592 Скд=105
51 Д К Снд=18400 5.4)100 1)7657 24)36425 3.1)3805 3.2)597 25)24385 Об=36525 Об=36444 Скд=18481	60 Д К Снк=3805 3)3805 2)13160 25)24385 4)11225 15)540 19)1656 Об=28190 Об=26581 Скк=2196	62 Д К Сн=0 22)36425 24)36425 Об=36425 Об=36425 Скд=0
68 Д К Снк=597 3.2)597 Об=597 Об=0 Ск=0	69 Д К Снк=0 8.1)2916 8.2)270 8.3)328 8.4)104 13)146 Об=0 Об=3764 Скк=3764	70 Д К Снк=7522 5.1)7422 7)13917 5.3)100 12)750 Об=7522 Об=14667 Скк=14667
71 Д К Сн=0 5.2)70 11)65 Об=70 Об=65 Скд=5	76 Д К Сн=0 5.3)100 Об=0 Об=100 Скк=100	80 Д К Снк=98716 Об=0 Об=0 Скк=98716
90 Д К Сн=0 21)1109 22)36425 23)30760 26)4556 Об=36425 Об=36425 Ск=0	96 Д К Снк=3200 9)561 Об=0 Об=561 Скк=3761	99 Д К Снк=15170 26)4556 Об=0 Об=4556 Скк=19726

Аналитический счет 10,3 Топливо

Кокс

Начальное сальдо		Цена, руб.		Начальный остаток, тонн
8300		20		415
10.1 Кокс
Д	К
Снд=8300
2)11000	6)13600
Об=11000	Об=13600
Скд=5700

Уголь

Начальное сальдо		Цена, руб.		Начальный остаток, тонн
1260		6		210
10.1 Уголь
Д	К
Снд=1260
4)2160	6)2550
Об=2160	Об=2550
Скд=870

Мазут

Начальное сальдо		Цена, руб.		Начальный остаток, тонн
0		25		160
10.1 Мазут
Д	К
Снд=0
4)5625	6)3000
15)750
Об=6375	Об=3000
Скд=3375

Бензин

Начальное сальдо		Цена, руб.		Начальный остаток, тонн
3500		70		50
10.1 Кокс
Д	К
Снд=3500
4)5600	6)4200
15)1050
Об=6650	Об=4200
Скд=5950

Аналитический счет 60 Расчеты с поставщиками.

База «Углесбыт»

Снк=2315
Д	К
3)2315	2)13160
25)13160
Об=15475	Об=13160
Ск=0

База «Нефтесбыт»

Снк=840
Д	К
3)840	4)11225
25)11225
Об=12065	Об=11225
Ск=0

Механический завод

Снк=650
Д	К
3)650
Об=650	Об=0
Ск=0

«Энергосбыт»

Сн=0
Д	К
19) 1260
Об=0	Об=1260
Скк=1260

Трест «Водоканал»

Сн=0
Д	К
19)396
Об=0	Об=396
Скк=396

Автобаза

Сн=0
Д	К
15)540
Об=0	Об=540
Скк=540

Сальдово - оборотная ведомость

№	Наименование счетов	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	85610		0	0	85610	0
10,1	Основные материалы	11900		0	7240	4660	0
10,3	Топливо	13060		26185	23350	15895	0
20	Основное производство			50734	47584	3150	0
25	Общепроизводственные расходы			1310	1310	0	0
26	Общехозяйственные расходы			1588	1588	0	0
43	Готовая продукция			45784	30760	15024	0
44	Расходы на продажу			1109	1109	0	0
50	Касса	40		7657	7592	105	0
51	Расчетный счет	18400		36525	36444	18481	0
60	Расчеты с поставщиками		3805	28190	26581	0	2196
62	Расчеты с покупателями			36425	36425	0	0
68	Расчеты по налогам и сборам		597	597	0	0	0
69	Расчеты по социальному страхованию			0	3764	0	3764
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		7522	7522	14667	0	14667
71	Расчеты с подотчетными лицам			70	65	5	0
76,4	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами			0	100	0	100
80	Уставный капитал		98716	0	0	0	98716
90	Продажи
96	Резервы предстоящих расходов		3200	0	561	0	3761
99	Прибыль и убытки		15170	0	4556	0	19726
	Итого	129010	129010	280121	280121	142930	142930

Литература

1. В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. Бухгалтерское дело для колледжей. Учебник. Ростов-на-Дону. Феникс, 2007г.

2. Положения по бухгалтерскому учету. Екатеринбург. Издательский дом Ажур, 2006г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Екатеринбург. Издательский дом Ажур, 2006г.

4. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», М. «Информ – М.», 1999г.

5. З.Д. Бабаева «Бухгалтерский учет: задачи и вопросы». М, «финансы и статистика», 1995г.