Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО Сала

Содержание

Введение……………………………………………………………………....….....….5

1. Описание организации бухгалтерского учета ..…………………….....…………..7

2. Учетная политика организации …………………….……………....….…………..8

3. Баланс на начало периода..………...……......……………………………….……18

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период....................22

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции……...……...29

6. Аналитические данные………………………………………...……..…………...31

- Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных

- отчислений за период……………………………………………………….....31

- Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………………...……34

- Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………….34

- Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...…34

- Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………………..………..34

- Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» …………………………………………………………………..34

- Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»……………………………………………………………….………..35

7. Главная книга……………………………………………………………………....36

8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета……………....................40

9. Баланс на конец периода……………………………………………………..........42

10. Отчет о прибылях и убытках…………………………………...….…………….45

Список литературы……………………….………………………..….……………...47

Введение

Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Основными из них являются Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-Ф3 с дополнениями и изменениями, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), стандарты бухгалтерского учета (положения по бухгалтерскому учету), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, учрежденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Бухгалтерский учет – это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов в различных измерителях. Его главные функции:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой руководителям, учредителям, работникам (т. е. внутренним пользователям организации), а также инвесторам, кредиторам и государственным органам (внешним пользователям);

2. Обеспечение внутренних и внешних органов информацией, нужной для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, движении имущества и обязательств, использовании финансовых, материальных, трудовых ресурсов;

3. Предотвращение убытков хозяйственной деятельности организации и выявление внутренних резервов, обеспечивающих ее устойчивость.

Цели данной курсовой работы:

1. Изучить порядок оформления хозяйственных операций, понимать характер их влияния на финансовое состояние и имущественное положение организации;

2. Научиться решать вопросы по отражению хозяйственных ситуаций в соответствии с действующими нормативными актами производить сбор информации, учетную регистрацию хозяйственных операций с целью составления бухгалтерской отчетности.

1. Описание организации бухгалтерского учета

Организация, по которой ведётся бухгалтерский учёт, является производственным предприятием. Это открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез». Основным направлением деятельности является производство и реализация продукции нефтепереработки. Основные виды продукции: бензин, керосин, дизельное топливо, смазочные масла, бензол, толуол.

Форма бухгалтерского учёта предполагает ведение журнала хозяйственных операций, составление оборотно-сальдовых ведомостей, главной книги. В состав бухгалтерии входят главный бухгалтер, бухгалтера по учёту зарплаты, налогам и сборам, основному производству, расчётам.

Бухгалтерский учёт в данной организации был проведён за март 2009 года.

2. Учетная политика организации

Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Организационный аспект учетной политики:

1. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная.

Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц ,на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.

В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.

Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам.

Журнал-ордер № по кредиту счета за 200 г.

Дата	В дебет счетов:
	№ счета	№ счета	И т. д.	Итого
Итого

Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).

В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.

Главная книга. Счет №

Месяц	С Кт счета № по ж/о	И т.д.	Итого по дебету	Итого по кредиту	Сальдо
					Дт	Кт

Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги - по дебетовому - позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.

Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.

В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.

Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.

Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.

2. Рабочий план счетов.

Таблица 1

Рабочий план счетов

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	Списание основных средств Учет основных средств
Амортизация основных средств	02
Вложения во внеоборотные активы	08
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	Нефть Монодиэтаноламин Водородосодержащий газ Оксоспирт
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20	Б-76 Б-92 Б-95
Общепроизводственные расходы	25	Общецеховые Прочее оборудование
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетный счет	51
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчету по социальному страхованию Расчету по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Расходы будущих периодов	97
Прибыли и убытки	99

3. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтер­ского учета в организациях, соблюдение законодательства при выпол­нении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Бухгалтерская служба в организации централизована, что предполагает строгую подчиненность нижестоящего звена вышестоящему;

Сама бухгалтерская служба организована линейно-функциональная организация бухгалтерской службы. Используется на крупных предприятиях, где существует строгая соподчиненность нижестоящего звена вышестоящему. Внутри отделов бухгалтера подчиняются начальнику отдела (линейная зависимость). Отделы сформированы по функциональному признаку. Руководители этих отделов подчиняются заместителю главного бухгалтера, который подчиняется главному бухгалтеру.

4. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.

Первичный документ — оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.

Законом установлены следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) код формы

3) дату составления

4) содержание хозяйственной операции

5) количественную и стоимостную оценку

6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления. С целью обеспечения обработки документов, их группируют по однородным признакам:

— по назначению

— по степени обобщения

— по способу охвата хозяйственных операций

— по месту составления

— по количеству учетных позиций

— по характеру хозяйственных операций и др.

5. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

6. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Документы, неправильно оформленные или по операциям, противоречащим законодательству, в т.ч. подтверждающие необоснованные расходы, главным бухгалтером к исполнению приниматься не должны. Но, если имеется виза руководителя на этих документах, то главный бухгалтер должен принять эти документы к исполнению, но вся ответственность при этом будет возлагаться на руководителя.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.

Для рациональной организации бухгалтерского учета главным бухгалтером разрабатывается план организации бухгалтерского учета, который утверждается руководителем. С главным бухгалтером целесообразно рассматривать назначение на должность и снятие с должности работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.

7. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственного лица необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных или не списанных в расход ценностей.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

· излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);

· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Методический аспект учетной политики:

1.Учет основных средств:

- метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: линейный метод;

- установлен лимит стоимости основных средств, исходя из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;

- основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

2. Учет нематериальных активов:

- способ амортизации нематериальных активов по отдельным группам: линейный способ;

- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет материалов и товаров:

- порядок учета приобретаемых ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости,

- метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по средней себестоимости

- резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):

- способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: по прямым материальным затратам (пропорционально количеству работы оборудования);

- порядок списания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

- отражение в учете выпуска готовой продукции: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);

- метод оценки готовой продукции: готовая продукция оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20 К26);

5. Порядок создания резервов:

- Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.

3. Баланс на начало периода

Таблица 2

Баланс на 01.03.2010 г.

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01) - амортизация	6971402,6	Уставной капитал (80)	6129100
Вложение во вне-оборотные активы (08)	917617	Резервный капитал (82)	2963200
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль (84)	2757370
Материалы (10)	1182570	Долгосрочные обязательства
НДС по приобретённым ценностям (19)	55200	-
Основное производство (20)	15009	Краткосрочные обязательства
Готовая продукция (43)	1432400	Кредиторская задолженность: Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	178000
Расчетный счет (51)	1302675	Задолженность перед бюджетом (68)	264520
Валютный счет (52)	268000	Задолженность по соц.страхованию (69)	230835
Финансовые вложения (58)	356405
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	315000	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	316653,6
Расчеты с подотчетными лицами (71)	23400
Баланс:	12839678,6	Баланс:	12839678,6

Детализированное содержание синтетических счетов

Таблица 3

Расшифровка к статье «Основные средства»

№	Наименование	Стоимость, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Цеха	92000	6	552000
2	Компрессорные станции	84000	2	168000
3	Теплоэнергостанции	134000	2	268000
4	Трансформаторные подстанции	216000	1	216000
5	Котельные	66000	3	198000
6	Лаборатории	28000	4	112000
7	Склады	24000	5	120000
8	Резервуары	36000	2	72000
9	Административно-хозяйственные здания	137000	4	548000
10	Очистные сооружения	243500	2	487000
11	Трубопроводы	27000	2	54000
12	Дымовые трубы	16800	9	151200
13	Подъездные пути	41300	4	165200
14	Силовые машины и оборудование			349700
15	Рабочие машины и оборудование			284320
16	Измерительные и регулирующие приборы и устройства			674980
17	Вычислительная техника			986000
18	Транспортные средства			1340000
19	Инструменты			243000
20	Производственный инвентарь и принадлежности			67000
21	Хозяйственный инвентарь			13500
	Итого			7069900
	Сумма амортизации			98497,4
	Остаточная стоимость			6971402,6

Таблица 4

Расшифровка к статье «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Нефть сырая	т	20000	10	200000
2	Водородосодержащий газ	м3	1540	120	184800
3	Монодиэтаноламин	м3	1680	110	184800
4	Оксоспирт	л	980	625,5	612970
	Итого				1182570

Таблица 5

Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Бензин-76	Л	14,47	20000	289400
2	Бензин-92	Л	15,75	40000	630000
3	Бензин-95	Л	17,1	30000	513000
	Итого				1432400

Таблица 6

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование покупателя	Сумма, руб.	Вид задолженности
1	ООО «Салават Бензин»	315000	ДЗ
Итого		315000

Таблица 7

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.	Вид задолженности
1	ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»	108000	КЗ
2	ООО «Нижнекамский Химический Завод»	70000	КЗ
Итого		178000

Таблица 8

Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»

№	Задолженность	Сумма, руб.	Вид задолженности
1	Выплата НДФЛ	64520	КЗ
2	Выплата начислений в федеральный бюджет	200000	КЗ
Итого		264520

Таблица 9

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№	Задолженность	Сумма, руб.	Вид задолженности
1	Выплата фонду медицинского страхования	30835	КЗ
2	Выплата фонду социального страхования	200000	КЗ
Итого		230835

Таблица 10

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчётными лицами»

№	Задолженность	Сумма, руб.	Вид задолженности
1	Задолженность работника управления Валининой Р.И.	9400	ДЗ
2	Задолженность работника управления Валеевой Т. К.	14000	ДЗ
Итого		23400

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.

Таблица 11

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО «Салават Бензин»	315000	50	62
2.	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго” - на нужды предприятия - на нужды цеха - НДС Итого:	10600 21400 5300 37300	26 25/цех 19	60 60 60
3.	Выданы под отчет работнику управления Валининой Р.И. деньги на хозяйственные расходы	3400	71	50
4.	Поступило платежное требование от ОАО «Башнефть» за нефть – 5 т по 23600 руб. за 1 т, в т.ч. НДС 3600 руб.: - стоимость - НДС	100000 18000	10/неф 19	60 60
5.	Утвержден авансовый отчет работника управления по приобретенному хозяйственному инвентарю в магазине	3292	26	71
6.	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы работником управления	108	50	71
7.	Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП Бензин-76 – 20000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб. В т.ч. НДС	377600 57600	62 90	90 68/ндс
8.	Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП Бензин-92 - 40000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб. В т.ч. НДС	896800 136800	62 90	90 68/ндс
9.	Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП Бензин-95 – 30000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб. В т.ч. НДС	743400 113400	62 90	90 68/ндс
10.	Списывается с/с отгруженной продукции (14,47*20000+15,75*40000+17,1*30000)	1432400	90	43
11.	Выплачена материальная помощь сотруднику Раисову Т.В. предприятия: Начислена материальная помощь Удержан НДФЛ Итого к выдаче	8000 1040 6960	91 70 70	70 68 50
12.	Оплачено за водоснабжение	14640	60	51
13.	Начислена амортизация основных средств: 1) - подъездные пути Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения теплоэнергостанций - помещения очистных сооружений - помещение компрессорных станций Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	430,2 430,2 2233,3 2898,8 1166,67 6298,77 6729	26 25/обор 25/обор 25/обор	02 02 02 02
14.	Погашена задолженность перед: - ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» - ООО «Нижнекамский Химический Завод»	108000 70000	60 60	51 51
15.	Погашена задолженность перед ОАО «Башкирэнерго»	46400	60	51
16.	Поступило платежное требование от ООО «Нижнекамский Химический Завод» за монодиэтаноламин (40 м3 по 1947 руб. за 1 м3 , в т.ч. НДС - 297 руб.): - стоимость без НДС - НДС	66000 11880	10/мон 19	60 60
17.	Принят к оплате счет от ООО «21 век» за мойку автомобилей	1200	26	60
18.	Поступило платежное требование от ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» за водородосодержащий газ (240,6 м3 по 1829 руб. за 1 м3 , в т.ч. НДС 279 руб.): - стоимость без НДС - НДС	440057,4 67127,4	10/газ 19	60 60
19.	Предприятие приобрело компьютер в магазине «Техно Сила»: - стоимость без НДС - НДС	42000 7560	08 19	60 60
20.	Оплачены расходы по настройке компьютера (магазин «Техно Сила»): - стоимость без НДС - НДС	4800 864	08 19	60 60
21.	Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 42000+4800)	46800	01	08
22.	Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Техно Сила»	55224	60	51
23.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-76»: Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, Нефть – 1 т по 20000 руб, Оксоспирт-76 - 50 л по 980 руб Итого:	184800 50400 20000 49000 304200	20/Б-76 20/Б-76 20/Б-76 20/Б-76	10/газ 10/мон 10/неф 10/окс.
24.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-92»: Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, Нефть – 1 т по 20000 руб, Оксоспирт-92 - 55 л по 980 руб Итого:	184800 50400 20000 53900 309100	20/Б-92 20/Б-92 20/Б-92 20/Б-92	10/газ 10/мон 10/неф 10/окс.
25.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-95»: Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, Нефть – 1 т по 20000 руб, Оксоспирт-95 - 60 л по 990руб Итого:	184800 50400 20000 59400 314600	20/Б-95 20/Б-95 20/Б-95 20/Б-95	10/газ 10/мон 10/неф 10/окс.
26.	Перечислены с р/с за поставленные материалы - ОАО «Башнефть»	280000	60	51
27.	Перечислено c расчетного счета за услуги ООО «Автомастер»	22000	76	51
28.	Приобретены ценные бумаги (10 шт. по 22000 руб каждая)	220000	58	51
29.	Погашена задолженность подотчетного лица Валеевой Т. К.	14000	50	71
30.	Поступили денежные средства от ООО «Грузоперевозки - Укат»	496000	51	62
31.	С валютного счета перечислено на расчетный счет	190000	51	52
32.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Ахметову Д.К.: Начислена материальная помощь Удержан НДФЛ Итого к выдаче:	4000 520 3480	91 70 70	70 68 50
33.	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка	66000	51	66
34.	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: - Б-76: 10000 л по 14 руб - Б-92: 15000 л по 15 руб - Б-95: 15000 л по 17 руб Итого:	140000 225000 255000 620000	43 43 43	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95
35.	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	616500 332000 284500 200600 47000 68000 85600 817100	26 20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	70 70 70 70
36.	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	80145 43160 36985 26078 6110 8840 11128 106223	70	68
37.	Перечислен НДФЛ в бюджет	106223	68	51
38.	Начислено в федеральный бюджет 20% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	123300 66400 56900 40120 9400 13600 17120 163420	26 20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ
39.	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	86310 46480 39830 28084 6580 9520 11984 114394	68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ	69/пенс 69/пенс 69/пенс 69/пенс
40.	Начислено в фонд социального страхования 2,9% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	17878,5 9628 8250,5 5817,4 1363 1972 2482,4 23695,9	26 20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	69/соц 69/соц 69/соц 69/соц
41.	Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. Б-76 - за пр. Б-92 - за пр. Б-95 Итого:	12330 6640 5690 4012 940 1360 1712 6781,5 3652 3129,5 2206,6 517 748 941,6 25330,1	26 20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95 26 20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	69/мт 69/мт 69/мт 69/мт 69/мф 69/мф 69/мф 69/мф
42.	Перечислено в федеральный бюджет	163420	68/ФБ	51
43.	Перечислено в пенсионный фонд	114394	69/пенс	51
44.	Перечислено в фонд соц. страх-я	23695,9	69/соц	51
45.	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого:	16342 8988,1 25330,1	69/мт 69/мф	51 51
46.	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет	384037	55	51
47.	Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - на изделие Б-76 - на изделие Б-76 - на изделие Б-76 Итого:	289755 156040 133715 94282 22090 31960 40232 384037	70	55
48.	Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (Б-76 - 400ч, Б-92 - 410ч, Б-95 - 380ч) об.Д25/обор = 6298,77 400/1190=0,336; 0,336*6298,77=2116,386 410/1190=0,344; 0,344*6298,77=2166,776 380/1190=0,32; 0,32*6298,77=2015,6 Итого:	2116,386 2166,776 2015,6 6298,77	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	25/обор 25/обор 25/обор
49.	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (Б-76-47000, Б-92-68000, Б-95-85600) Итого: 200600, об.Д25/цех. = 21400 47000/200600=0,234; 0,234*21400=5007,6 68000/200600=0,338; 0,338*21400=7233,2 85600/200600=0,428; 0,428*21400=9159,2 Итого:	5007,6 7233,2 9159,2 21400	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	25/цех 25/цех 25/цех
50.	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам (ОбД26=792312,2): - на изделие Б-76 - на изделие Б-92 - на изделие Б-95 Итого:	185401,055 267801,524 339109,62 792312,2	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95	26 26 26
51.	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с - Б-76: 10000 л по 14,47 руб. - Б-92: 15000 л по 15,75 руб. - Б-95: 15000 л по 17,1 руб. Итого:	144700 236250 256500 637450	43 43 43	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95
52.	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - Б-76 - Б-92 - Б-95 Итого:	4700 11250 1500 17450	43 43 43	20/Б-76 20/Б-92 20/Б-95
53.	Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП Б-76: 15000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб. В т.ч. НДС	283200 43200	62 90	90 68/ндс
54.	Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП Б-92: 20000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб. В т.ч. НДС	448400 68400	62 90	90 68/ндс
55.	Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП Б-95: 25000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб. В т.ч. НДС	619500 94500	62 90	90 68/ндс
56.	Списывается с/с отгруженной продукции (15000*14,47+20000*15,75+25000*17,1=959550)	959550	90	43
57.	Выявлен финансовый результат (прибыль) об.Д90= 2905910 об.К90= 3368900	462990	90	99
58.	Списано с р/с за услуги банка	3000	91	51
59.	Закрывается счет прочих доходов и расходов	15000	99	91
60	Возмещен из бюджета НДС	110731,4	68	19
	Итого:	15210389

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

Калькулирование себестоимости по наименованиям выпускаемой продукции. (Расчет фактической себестоимости единицы продукции, расчет отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости.)

В конце месяца на калькуляционных счетах собрана вся сумма затрат на производство продукции, в т.ч. и на незавершенное производство. Поэтому при расчете себестоимости выпущенной готовой продукции, поступающей на склады готовой продукции, необходимо учитывать остатки незавершенного производства, которые остаются в цехах. Себестоимость выпущенной готовой продукции (поступившей из производства на склад) определяется как оборот по кредиту сч.20 за минусом корректировок на стоимость возврата из производства материалов, брака. Для определения оборотов по кредиту счета 20 используется формула:

Об.К20=СнД20 + Об.Д20 – СкД20. 3.

Определение фактических расходов на выпуск продукции осуществляется по наименованиям выпускаемой продукции, т.е. по субсчетам 20 счета.

Продукция Бензин-76:

ОбК20=289400

Всего выпущено продукции: 10000л+10000л=20000л

Себестоимость единицы продукции:

289400:20000=14,47 руб.

Плановая себестоимость: 14 рублей.

Продукция Бензин-92:

ОбК20=472500

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

472500:30000=15,75 руб.

Плановая себестоимость: 15 рублей.

Продукция Бензин-95:

ОбК20=513000

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

513000:30000=17,1 руб.

Плановая себестоимость: 17 рублей.

Расчёт отклонения фактической себестоимости от плановой:

Продукция Бензин-76:

∑отклонения единицы продукции = 14,47-14 = 0,47

Общая ∑ отклонения = 0,47 * 10000 = 4700

Продукция Бензин-92:

∑отклонения единицы продукции = 15,75-15 = 0,75

Общая ∑ отклонения = 0,75 * 15000 = 11250

Продукция Бензин-95:

∑отклонения единицы продукции = 17,1-17 = 0,1

Общая ∑ отклонения = 0,1 * 15000 = 1500

6. Аналитические данные

Таблица 12

Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период с 01.03.10 по 01.04.10г.

№ объекта ОС	Наименование основного средства	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Срок полезного использования	Дата ввода в эксплуатацию	Сумма начисленной амортизации, руб.	Норма амортизации в год *, %	Сумма амортизации в год *	Сумма амортизации в месяц
1	Теплоэнергостанция	134000	131766,67	5 лет	1 июля 2009г	2233,33	20%	26800	2233,33
2	Очистное сооружение	243500	240601,2	7 лет	1 июля 2009г	2898,8	14,28%	34785,7	2898,8
3	Компрессорные станции	84000	82833,33	6 лет	1 июля 2009г	1166,67	16,67%	14000	1166,67
3	Подъездные пути	41300	40869,8	8 лет	1 июля 2009г	430,2	12,5%	5162,5	430,2
	Итого	502800	496071			6729		80748,2	6729

1. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2233,33 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

2. Амортизация очистного сооружения по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2898,8 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

3. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 1166,67 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

4. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 430,2 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:

Таблица 13

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

	ФИО	Должность	Начисленная заработная плата, руб.	Ставка НДФЛ, %.	Сумма НДФЛ, руб.
1. Служба управления
Специалисты и служащие	Аланов Р.С.	Директор	230000	13%	29900
	Юнусова И.К.	Главный бухгалтер	102000	13%	13260
Вспомогательные работники	Иванов К.Л.	Водитель	160000	13%	20800
	Ролин Т.П.	Уборщик	124500	13%	16185
Итого по СУ:			616500		80145
2. Основное производство
За пр. Б-76	Вавилин Т.И.	Главный инженер	27000	13%	3510
	Икутов П.Р.	Мастер	10000	13%	1300
	Аюпова С.В.	Лаборант	10000	13%	ign:right;">1300
За пр. Б-92	Крутов О.Г.	Главный инженер	28000	13%	3640
	Шарин Н.Л.	Мастер	20000	13%	2600
	Ухов А.П.	Лаборант	20000	13%	2600
За пр. Б-95	Сопкин Г.К.	Главный инженер	35600	13%	4628
	Фазыкин К.Г.	Мастер	25000	13%	3250
	Сивин Я.В.	Лаборант	25000	13%	3250
Итого по ОП:			200600		26078
Итого:			817100		106223

Таблица 14

Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

	Материал	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Водородосодержащий газ	184800		440057,4	554400	70457,4
2	Монодиэтаноламин	184800		66000	151200	99600
3	Нефть	200000		100000	60000	240000
4	Оксоспирт	612970			162300	450670
	Итого	1182570		606057,4	927900	860727,4

Таблица 15

Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

	Продукция	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Бензин-76	289400		289400	506450	72350
2	Бензин-92	630000		472500	945000	157500
3	Бензин-95	513000		513000	940500	85500
	Итого	1432400		1274900	2391950	315350

Таблица 16

	Поставщик	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ОАО «Башкирэнерго»			46400	37300	9100
2	ОАО «Башнефть»			280000	118000	162000
3	МУ Салаватводоканал»			14640		14640
4	ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»		108000	108000	507184,8		507184,8
5	ООО «Нижнекамский Химический Завод»		70000	70000	77880		77880
6	ООО «21 век»				1200		1200
7	«Техно Сила»			55224	55224
	Итого		178000	574264	796788,8	185740	586264,8

Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 17

Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

	Покупатель	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ООО «Салават Бензин»	315000		2017800	315000	2017800
2	ООО «Грузоперевозки-Укат»			1351100	496000	855100
	Итого	315000		3368900	811000	2872900

Таблица 18

Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

	Фамилия И.О.	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Валининой Р.И.	9400		3400	3400	9400
2	Валеева Т.К.	14000			14000
	Итого	23400		3400	17400	9400

7. Главная книга

Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.
Представлены все счета синтетического учета, по которым имеются обороты или остатки.

Д 02 К
	Сн=98497,4
	6729	13)
ОбД=0	ОбК=6729
	Ск=105226,4

	Д 01 К
	Сн=7069900
21)	46800
	ОбД=46800	ОбК=0
	Ск=7116700

	Д 10.мон. К
	Сн=184800
16)	66000	50400	23)
		50400	24)
		50400	25)
	ОбД=66000	ОбК=151200
	Ск=99600

	Д 08 К
	Сн=917617
19)	42000	46800	21)
20)	4800
	ОбД=46800	ОбК=46800
	Ск=917617

	Д 10.нефть К
	Сн=200000
4)	100000	20000	23)
		20000	24)
		20000	25)
	ОбД=100000	ОбК=60000
	Ск=240000

Д 10.окс К
Сн=612970
	49000	23)
	53900	24)
	59400	25)
ОбД=0	ОбК=162300
Ск=450670

	Д 10.газ К
	Сн=184800
18)	440057,4	184800	23)
		184800	24)
		184800	25)
	ОбД=440057,4	ОбК=554400
	Ск=70457,4

	Д 20.Б-76 К
	Сн=5003
23)	304200	140000	34)
35)	47000	144700	51)
38)	9400	4700	52)
40)	1363
41)	940
41)	517
48)	2116,386
49)	5007,6
50)	185401,055
	ОбД=555945,041	ОбК=289400
	Ск=271548,041

	Д 19 К
	Сн=55200
2)	5300	110731,4	60)
4)	18000
16)	11880
18)	67127,4
19)	7560
20)	864
	ОбД=110731,4	ОбК=110731,4
	Ск=55200

	Д 20.Б-95 К
	Сн=5003
25)	314600	255000	34)
35)	85600	256500	51)
38)	17120	1500	52)
40)	2482,4
41)	1712
41)	941,6
48)	2015,6
49)	9159,2
50)	339109,62
	ОбД=772740,42	ОбК=513000
	Ск=264743,42

	Д 20.Б-92 К
	Сн=5003
24)	309100	225000	34)
35)	68000	236250	51)
38)	13600	11250	52)
40)	1972
41)	1360
41)	748
48)	2166,776
49)	7233,2
50)	267801,524
	ОбД=671981,5	ОбК=472500
	Ск=204484,5

	Д 25.цех К
2)	21400	5007,6	49)
		7233,2	49)
		9159,2	49)
	ОбД=21400	ОбК=21400
	Д 25.обор К
13)	2233,3	2116,386	48)
13)	2898,8	2166,776	48)
13)	1166,67	2015,6	48)
	ОбД=6298,77	ОбК=6298,77

	Д 26 К
2)	10600	185401,055	50)
5)	3292	267801,524	50)
13)	430,2	339109,62	50)
17)	1200
35)	616500
38)	123300
40)	17878,5
41)	12330
41)	6781,5
	ОбД=792312,2	ОбК=792312,2

	Д 51 К
	Сн=1302675
30)	496000	14640	12)
31)	190000	108000	14)
33)	66000	70000	14)
		46400	15)
		55224	22)
		280000	26)
		22000	27)
		220000	28)
		106223	37)
		163420	42)
		114394	43)
		23695,9	44)
		25330,1	45)
		409367,1	46)
		3000	58)
	ОбД=752000	ОбК=1661694,1
	Ск=392980,9

	Д 43 К
	Сн=1432400
34)	620000	1432400	10)
51)	637450	959550	56)
52)	17450
	ОбД=1274900	ОбК=2391950
	Ск=315350

	Д 50 К
	Сн=0
1)	315000	3400	3)
6)	108	6960	11)
29)	14000	3480	32)
	ОбД=329108	ОбК=13840
	Ск=315268

Д 52 К
Сн=268000
	190000	31)
ОбД=0	ОбК=190000
Ск=78000

	Д 55 К
	Сн=0
46)	409367,1	409367,1	47)
	ОбД=409367,1	ОбК=409367,1
	Ск=0

	Д 60 К
		Сн=178000
12)	14640	37300	2)
14)	108000	118000	4)
14)	70000	66000	16)
15)	46400	11880	16)
22)	55224	1200	17)
26)	280000	440057,4	18)
		67127,4	18)
		42000	19)
		7560	19)
		4800	20)
		864	20)
	ОбД=574264	ОбК=796788,8
		Ск=400524,8

	Д 58 К
	Сн=356405
28)	220000
	ОбД=220000	ОбК=0
	Ск=576405

Д 66 К
Сн=0
	66000	33)
ОбД=0	ОбК=66000
	Ск=66000

	Д 70 К
	Сн=0
11)	1040	8000	11)
11)	6960	4000	32)
32)	520	817100	35)
32)	3480
36)	106223
47)	409367,1
	ОбД=527590,1	ОбК=829100
		Ск=301509,9

	Д 62 К
	Сн=315000
7)	377600	315000	1)
8)	896800	496000	30)
9)	743400
53)	283200
54)	448400
55)	619500
	ОбД=3368900	ОбК=811000
	Ск=2872900

	Д 69 К
		Сн=230835
43)	114394	114394	39)
44)	23695,9	23695,9	40)
45)	25330,1	25330,1	41)
	ОбД=163420	ОбК=163420
		Ск=230835

	Д 68 К
		Сн=264520
37)	106223	57660	7)
39)	114394	136800	8)
42)	163420	113400	9)
60)	110731,4	1040	11)
		520	32)
		106223	36)
		163420	38)
		43200	53)
		68400	54)
		94500	55)
	ОбД=494768,4	ОбК=785163
		Ск=554914,6

	Д 76 К
		Сн=316653,6
27)	22000
	ОбД=22000	ОбК=0
		Ск=294653,6

	Д 71 К
	Сн=23400
3)	3400	3292	5)
		108	6)
		14000	29)
	ОбД=3400	ОбК=17400
	Ск=9400

	Д 90 К
	Сн=0
7)	57660	377600	7)
8)	136800	896800	8)
9)	113400	743400	9)
10)	1432400	283200	53)
53)	43200	448400	54)
54)	68400	619500	55)
55)	94500
56)	959550
57)	462990
	ОбД=3368900	ОбК=3368900
	Ск=0

	Д 91 К
	Сн=0
11)	8000	15000	59)
32)	4000
58)	3000
	ОбД=15000	ОбК=15000
	Ск=0

	Д 99 К
59)	15000	462990	57)
	ОбД=15000	ОбК=462990
		Ск=447990

8.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Оборотная ведомость имеет важное контрольное значение. На ее основе проверяется правильность арифметических расчетов итоговых показателей, попадающих в отчетность. Должно совпадать: сальдо начальное по дебету и кредиту (свидетельствует, что показатели из информационной системы предшествующего отчетного периода перенесены в информационную систему текущего отчетного периода достоверно); равенство итогов оборотов - подтверждает правильность применения метода двойной записи, а их равенство итогу «Сумма общая» (Σм) Журнала регистрации хозяйственных операций (т.е. тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей), подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в Журнале регистрации хозяйственных операций, разнесены на счета в верной сумме - ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз. Также должно быть равенство итогов на конец отчетного периода, что характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в Журнале регистрации хозяйственных операций.

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№	Наименование счёта	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	7069900		46800		7116700
2	Амортизация ОС		98497,4		6729		105226,4
8	Вложения во внеоборотные активы	917617		46800	46800	917617
10	Материалы	1182570		606057,4	927900	860727,4
19	НДС по приобретённым ценностям	55200		110731,4	110731,4	55200
20	Основное производство	15009		2000666,96	1274900	740775,96
25	Общепроизводственные расходы			27698,77	27698,77
26	Общехозяйственные расходы			792312,2	792312,2
43	Готовая продукция	1432400		1274900	2391950	315350
50	Касса			329108	13840	315268
51	Расчётный счёт	1302675		752000	1661694,1	392980,9
52	Валютный счёт	268000		0	190000	78000
55	Спец.счета в банках			450072	450072
58	Финансовые вложения	356405		220000		576405
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		178000	574264	796788,8	185740	586264,8
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	315000		3368900	811000	2872900
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам				66000		66000
68	Расчёты по налогам и сборам		264520	494768,4	785163		554914,6
69	Расчёты по соц.страхованию и обеспечению		230835	163420	163420		230835
70	Расчёты с персоналом по оплате труда			527590,1	829100		301509,9
71	Расчёты с подотчётными лицами	23400		3400	17400	9400
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами		316653,6	22000			294653,6
80	Уставный капитал		6129100				6129100
82	Резервный капитал		2963200				2963200
84	Нераспределённая прибыль		2757370				2757370
90	Продажи			3368900	3368900
91	Прочие доходы и расходы			15000	15000
99	Прибыли и убытки			15000	462990		447990
	Итого	12938176	12938176	15210389	15210389	14437064	14437064

9. Баланс на конец периода

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на март 2010 г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ____ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»____________│ по ОКПО │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности _______производство___________________│по ОКВЭД │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

____частная_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) _____Республика Башкортостан, г. Салават,

ул. Мологвардейцев, 30____________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	6971402,6	7011473,6
Незавершенное строительство	130	917617	917617
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	7889019,6	7929090,6
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	2629979	1916853,36
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1182570	860727,4
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	15009	740775,96
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1432400	315350
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	55200	55200

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	315000
в том числе покупатели и заказчики		23400	9400
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	23400	3068040
в том числе покупатели и заказчики		23400	3068040
Краткосрочные финансовые вложения	250	356405	576405
Денежные средства	260	1570675	786248,9
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	4950659	6406347,26
БАЛАНС	300	12839678,6	14331837,9

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	6129100	6129100
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	2963200	2963200
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2757370	3205360
ИТОГО по разделу III	490	11849670	12297660
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		66000
Кредиторская задолженность	620	990008,6	1968177,9
в том числе: поставщики и подрядчики	621	494653,6	880918,4
задолженность перед персоналом организации	622		301509,9
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	230835	230835
задолженность по налогам и сборам	624	264520	554914,6
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	990008,6	2034177,8
БАЛАНС	700	12839678,6	14331837,9

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 201_ г.

10. Отчет о прибылях и убытках

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

┌─────────┐

за март 2010 г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │08│02 │01│

├──┴───┴──┤

Организация __ ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»
__________│ по ОКПО │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ___производство
_____________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

____частная_
____________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Показатель		За отчет- ный период	За анало- гичный период предыду- щего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нето) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2854940
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(2391950)	( )
Валовая прибыль	030	2775990
Коммерческие расходы	040	( – )	( )
Управленческие расходы	050	( – )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	060	462990
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	070	–
Проценты к уплате	080	( – )	( )
Доходы от участия в других организациях	090	–
Прочие доходы	100	–
Прочие расходы	110	( 15 000 )	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	447990
Отложенные налоговые активы		–
Отложенные налоговые обязательства		–
Текущий налог на прибыль	150	( 107517,6 )	( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	160	340472,4
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код	Прибыль	Убыток	Прибыль	Убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании)
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		Х		Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 201_ г.

10. Список использованной литературы

1. Кондаков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592 с. – (Высшее образование).

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М. ОМЕГА – Л, 2008.

3. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).

4. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2004 г.

5. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н).

6. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2004 г.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. – М. ИНФРА–М, 2005.

8. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил.