РефератыБухгалтерский учет и аудитГоГодовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис

Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис


МОСКОВСКАЯ ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ



ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ





Кафедра экономики и бухгалтерского учета


Курсовая работа


по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»


на тему:


Годовая бухгалтерская отчетность организации


На примере ОАО «Промис»


Выполнила:


студентка 3 курса, группы №334


Краснова А.Г.


Научный руководитель:


Татарнова И.В.


Оценка_________


Москва 2009


СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности


1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности


1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности


ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.


2.1 Характеристика ОАО «Промис».


2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"


2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"


2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"


2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"


2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"


2.7 Пояснительная записка.


2.8 Аудиторское заключение.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ.


Список используемой литературы.


Приложение


ВВЕДЕНИЕ.


В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.


Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.


Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.


Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.


Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.


Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.


В данной курсовой работе будет рассмотрена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве РФ.


Актуальность данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.


Цель данной работы – изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности.


С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:


- изучить понятие, роль и структуру отчетности;


- проанализировать систему нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;


- рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности


- изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»


- рассмотреть порядок формирования пояснительной записки


- изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности


Объектом исследования является бухгалтерская отчетность ОАО «Промис» за 2007 год.


ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ



1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности


Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.


Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельности и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлый период.


Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.


В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из:


1. Бухгалтерского баланса – форма № 1;


2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;


3. Отчета об изменениях капитала – форма № 3;


4. Отчета о движении денежных средств – форма № 4;


5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;


6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6 (для некоммерческих организаций);


7. Пояснительной записки;


8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.


Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – не позднее 90 дней по окончании отчетного года.


Таблица 1.


Объем предоставляемой годовой отчетности




















Виды субъектов


Состав представляемой отчетности


Коммерческие организации (за исключением малых предприятий)


Все формы отчетности, кроме отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6)


Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту


Баланс и отчет о прибылях и убытках


Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту


Все формы отчетности, по которым у них есть соответствующие показатели


Некоммерческие организации


Баланс и отчет о прибылях и убытках. Также им рекомендуется представлять в составе отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)


Общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров


Не представляются Отчет об изменениях капитала (форма № 3);Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);пояснительная записка





1.2
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности



Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.


Первый уровень системы составляют законодательные акты, которые принимаются Государственной Думой, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, в которых также сформулированы базовые определения и понятия бухгалтерского учета и отчетности.


Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета


Третий уровень включают документы, на основе которых, установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.


Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает указания, инструкции и другие документы в рамках учетной политики самих хозяйствующих субъектов по составу, формам, адресам и срокам представления отчетности, как для внешних пользователей, так и для внутренних целей.


Основными нормативными документами являются:


1.ФЗ «О бухгалтерском учете» №129ФЗ (глава 3), определяющий


· Состав бухгалтерской отчетности


· Отчетный год


· Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности


· Публичность бухгалтерской отчетности


· Хранение документов бухгалтерского учета


2. Положение о бухгалтерском учете "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина № 106н от 6 октября 2008 г, определяющее:


Общие положения
Формирование учетной политики
Изменение учетной политики
Раскрытие учетной политики

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, определяющее


· Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
· Содержание бухгалтерского баланса
· Содержание отчета о прибылях и убытках
· Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
· Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
· Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности
· Аудит бухгалтерской отчетности
· Публичность бухгалтерской отчетности

4. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации», содержащий:


· Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности


· Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.


1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности


Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и По­ложением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).


Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтраль­ность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная полити­ка предприятия» (ПБУ 1/98).


Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтер­ская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и со­ставленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.


Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результа­тах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие до­полнительные показатели и пояснения.


Для достижения достоверного и полного отражения финансо­вых результатов и финансового положения организации при состав­лении отчетности в исключительных случаях (например, при нацио­нализации имущества) допускается отступление от правил, уста­новленных ПБУ 4/99.


Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность ин­формации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед други­ми.


Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.


Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.


В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.


Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.


Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).


ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.



2.1 Характеристика ОАО «Промис».




Открытое акционерное общество «Промис» является самостоятельным хозяйственным субъектом, филиалов и дочерних предприятий не имеет. Местонахождение ОАО «Промис» по адресу г. Н. Новгород,
пр. Гагарина,
д.
164.


Основной вид деятельности ОАО «Промис» полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки – 98,8%.
Среднесписочная численность общества за 2007 год – 207 человек.


Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров, высшим органом управления является Совет Директоров, состоящий из 5 человек.


Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом общества -
правлением, действующих на основании Устава общества.


Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В соответствии с учетной политикой акционерного общества разработаны собственные формы отчетности с учетом рекомендуемых форм.





2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"



Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.


Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса


Так как ОАО «Промис» разработало собственные формы отчетности, номера некоторых строк не совпадают с рекомендованными. В таблице приведенной ниже по графе «источник формирования показателей» в скобках указаны показатели ОАО «Промис» на начало и конец отчетного периода соответственно.


Таблица 2.


Формирование показателей строк бухгалтерского баланса


















































































































































































































Строка баланса


Код


Источник формирования показателей баланса


Нематериальные активы


110


Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05


Основные средства


120


Разница между дебетовыми остатком счетов 01 и 03 и кредитовым остатком счета 02 (67087; 78372)


Незавершенное строительство


130


Остатки по счетам 07, 08 (189; 8808)


Доходные вложения в материальные ценности


135


Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02


Долгосрочные финансовые вложения


140


Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.


Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты (2; 0)


Отложенные налоговые активы


145


Сальдо счета 09 (269; 106)


Прочие внеоборотные активы


150


Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.


Итого по разделу I


190


Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 (67547; 87285)


Запасы


210


Сумма строк 211-217 (18641; 22238)


в том числе:


сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211


Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (11772; 14909)


животные на выращивании и откорме


212


Сальдо счета 11


затраты в незавершенном производстве


213


Сумма остатков по счетам 20,21,23,29, и 46 (1542; 1962)


готовая продукция и товары для перепродажи


214


Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 (2540; 1409)


товары отгруженные


215


Сальдо счета 45


расходы будущих периодов


216


Сальдо счета 97 (2775; 3958)


прочие запасы и затраты


217


Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы" (12; 0)


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям


220


Сальдо счета 19 (50; 174)


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)


230


Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам"


Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года"


в том числе покупатели и заказчики


231


Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240


Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" (15488; 21466)


в том числе покупатели и заказчики


241


Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям (12575; 16744)


Краткосрочные финансовые вложения


250


Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.


Денежные средства


260


Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 (389; 2072)


Прочие оборотные активы


270


Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса


Итого по разделу II


290


Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (34468; 45950)


БАЛАНС


300


Сумма строк 190 и 290 (102115; 133235)


Уставный капитал


410


Сальдо счета 80 (11000; 11000)


Собственные акции, выкупленные у акционеров


411


Сальдо счета 81


( )


Добавочный капитал


420


Сальдо счета 83 (2; 2)


Резервный капитал


430


Сальдо счета 82 (1500; 1650)


в том числе:


резервы, образованные в соответствии с законодательством


431


Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ (1500; 1650)


резервы, образованные в соответствии с учредительными документами


432


Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


470


Сумма сальдо счета 84 и 99 (40938;46022)


Итого по разделу III


490


Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 (53439; 58673)


Займы и кредиты


510


Остаток по счету 67 (0; 29304)


Отложенные налоговые обязательства


515


Сальдо счета 77 (810; 861)


Прочие долгосрочные обязательства


520


Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства" (3684; 0)


Итого по разделу IV


590


Сумма строк 510, 515 и 520 (4494; 30165)


Займы и кредиты


610


Остаток по субсчетам счета 66 (24092; 27000)


Кредиторская задолженность


620


Сумма строк 621-625 (20026; 17197)


в том числе:


поставщики и подрядчики


621


Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (19381; 13598)


Задолженность перед персоналом организации


622


Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") ((5); (14))


задолженность перед государственными внебюджетными фондами


623


Кредитовый остаток по счету 69


задолженность по налогам и сборам


624


Кредитовый остаток по счету 68 (453; 2811)


прочие кредиторы


625


Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) (197; 802)


Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов


630


Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 (64; 199)


Доходы будущих периодов


640


Остаток по счету 98


Резервы предстоящих расходов


650


Остаток по счету 96


Прочие краткосрочные обязательства


660


Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"


Итого по разделу V


690


Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 (44182; 44396)


БАЛАНС


700


Сумма строк 490, 590, 690 (102115; 133235)



2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Форма № 2 состоит из 4 разделов:


- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";


- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";


- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;


- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"


А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.


Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.


Таблица 3.


Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках






































































Строка Отчета


Код


Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)


010


Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691)


Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг


020


Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452))


Валовая прибыль


029


Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239)


Коммерческие расходы


030


Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469))


Управленческие расходы


040


Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642))


Прибыль (убыток) от продаж


050


Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128)


Проценты к получению


060


Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48)


Проценты к уплате


070


Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377))


Доходы от участия в других организациях


080


Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях


Прочие доходы


090


Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424)


Прочие расходы


100


Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673))


Прибыль (убыток до налогообложения)


140


Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550)


Отложенные налоговые активы


141


Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251)


Отложенные налоговые обязательства


142


Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271))


Текущий налог на прибыль


150


Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196))


Чистая прибыль (убыток) отчетного периода


190


Строка 140 - строка 150 (6288; 7334)



2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"



В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.


Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:


- раздел I "Изменения капитала";


- раздел II "Резервы";


- справочный раздел.


Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.


Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.


В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».


Таблица 3.


Формирование отчета об изменениях капитала






















































































































>

































Наименование строки


Код


Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала


Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему


010


Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)


(предыдущий год)


Изменения в учетной политике


011


Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7


Результат от переоценки объектов основных средств


012


В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84


Остаток на 1 января предыдущего года


020


сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7


Результат от пересчета иностранных валют


021


Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте


Чистая прибыль


022


Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год.


Дивиденды


023


Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75


Отчисления в резервный фонд


030


Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)


Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций


041


Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций


- увеличения номинальной стоимости акций


042


Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000)


- реорганизации юридического лица


043


По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6


Уменьшение величины


капитала за счет: - уменьшения номинала акций


051


Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках


- уменьшения количества акций


052


Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках


- реорганизации юридического лица


053


По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках


Остаток на 31 декабря предыдущего года


060


Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)


(отчетный год)


Изменения в учетной политике


061


Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7


Результат от переоценки объектов основных средств


062


3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84


Остаток на 1 января отчетного года


100


Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)


Результат от пересчета иностранных валют


101


Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте


Чистая прибыль


102


Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288)


Дивиденды


103


Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847))


Отчисления в резервный фонд


110


Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -)


Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций


121


Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций


- увеличения номинальной стоимости акций


122


Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций


- реорганизации юридического лица


123


По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6


Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций


131


Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках


- уменьшения количества акций


132


Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках


- реорганизации юридического лица


133


По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))


Остаток на 31 декабря отчетного года


140


Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2;


1650; 46021; 58673)


Резервы, образованные в соответствии с законодательством


150


Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)


Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:


160


Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года


Оценочные резервы:


170


Отражаются данные о движении оценочных резервов


Резервы предстоящих расходов


180


По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету


Чистые активы


200


Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов


Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего


210


Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета


- капитальные вложения во внеоборотные активы


220


Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов



2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"



В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.


То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.


Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).


Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.


В случае отсутствия показателя ставится прочерк.


Таблица 4.


Формирование отчета о движении капитала






















































































































Наименование строки


Код


Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств


Остаток денежных средств на начало отчетного года


010


Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336)


Движение денежных средств по текущей деятельности


Средства, полученные


от покупателей, заказчиков


020


Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738)


Прочие доходы


030


Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988)


Денежные средства, направленные:


120


Сумма строк 160-190 ((207907); (170440))


- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов


150


Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800))


- на оплату труда


160


оборот по счету 70 ((15063); (12115))


- на выплату дивидендов, процентов


170


Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624))


- на расчеты по налогам и сборам


180


Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011))


- на прочие расходы


190


Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890))


Чистые денежные средства от текущей деятельности


200


Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286)


Движение денежных средств по инвестиционной деятельности


Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов


210


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300)


Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений


220


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693)


Полученные дивиденды


230


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды


Полученные проценты


240


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты


Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям


250


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"


Приобретение дочерних организаций


280


Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции"


Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов


290


Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226))


Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений


300


Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности"


Займы, предоставленные другим организациям


310


Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"


Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности


340


Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233))


Движение денежных средств по финансовой деятельности


Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг


410


Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал"


Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями


420


Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603)


Погашение займов и кредитов (без процентов)


430


Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603


Погашение обязательств по финансовой аренде


440


Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60


Чистые денежные средства от финансовой деятельности


450


Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000)


Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов


500


Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947))


Остаток денежных средств на конец отчетного периода


510


Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389)


Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю


520


Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229))



2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"



В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».


Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:


- нематериальные активы;


- основные средства;


- доходные вложения в материальные ценности;


-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;


- расходы на освоение природных ресурсов;


- финансовые вложения;


- дебиторская и кредиторская задолженность;


- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);


- обеспечения;


- государственная помощь.


В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.


Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.


Таблица 5.


Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу














































































































































































































































































































































































































































































Наименование строки


Код строки


Счета, с которых надо брать информацию


Объекты интеллектуальной собственности


010


Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04


В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель


011


Отражается первоначальная стоимость по счету 04


У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных


012


Отражается первоначальная стоимость по счету 04


У правообладателя на технологии интегральных микросхем


013


Отражается первоначальная стоимость по счету 04


У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров


014


Отражается первоначальная стоимость по счету 04


У патентообладателя на селекционные достижения


015


Отражается первоначальная стоимость по счету 04


Организационные расходы


020


Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал - счет 04


Деловая репутация


030


Отражается приобретенная деловая репутация - счет 04 , субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью


Прочие


040


Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030


Амортизация нематериальных активов, всего


050


Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05


В том числе


051-059


Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040


Здания


061


Данные о наличии и движении зданий


сооружения и передаточные устройства


062


Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; - ; - ; 567)


машины и оборудование


063


Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530)


транспортные средства


064


Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871)


производственный и хозяйственный инвентарь


065


Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; - ; 1430)


Рабочий скот


066


Данные о наличии и движении рабочего скота


Продуктивный скот


067


Данные о наличии и движении продуктивного скота


Многолетние насаждения


068


Данные о наличии и движении многолетних насаждений


Другие виды основных средств


070


Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258)


Земельные участки и объекты природопользования


080


Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования


Капитальные вложения на коренное улучшение земель


090


Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель


итого


100


Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655)


Амортизация основных средств, всего


140


Общая сумма амортизации по счету 02 "Амортизация основных средств" (19614; 28283)


В том числе


Зданий и сооружений


141


Приводится сумма амортизации , начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43)


Машин, оборудования, транспортных средств


142


Приводится сумма амортизации , начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667)


других


143


Приводится сумма амортизации , начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573)


Передано в аренду объектов основных средств


145


Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011


В том числе


здания


146


Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду


сооружения


147


Отражается общая первоначальная стоимость всех сооружений, переданных в аренду


Переведено основных средств на консервацию


149


Отражается общая первоначальная стоимость всех


Основных средств, переведенных на консервацию


Получено объектов основных средств в аренду


150


Счет 001 "Арендованные основные средства"


В том числе


151-159


Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам


Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации


160


Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано"


Результат от переоценки объектов основных средств


170


Счет 01, 02 , 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств


- первоначальной (восстановительной) стоимости


171


Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91


- амортизации


172


Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91


Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации


180


Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08


Имущество для передачи в лизинг


210


Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"


Имущество, предоставляемое по договору проката


220


Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"


Прочие


230


Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности


Итого


240


Сумма строк 210-230


Амортизация доходных вложений в материальные ценности


250


Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"


Всего


310


Счет 08


В том числе


311-319


Расшифровка по НИОКР и технологическим работам


Справочно.


Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам


320


Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года


Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы


330


Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы"


Расходы на освоение природных ресурсов


410


Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"


В том числе


411-419


Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов


Справочно.


Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...


420


Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"


Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные


430


Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91


Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего


510


Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (2;0)


В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ


511


Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества,счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений


Государственные и муниципальные ценные бумаги


515


Счет 58, 59


Ценные бумаги других организаций - всего


520


Счет 58, 59


В том числе долговые ценные бумаги


521


Счет 58, 59


Предоставленные займы


525


Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"


Депозитные вклады


530


Счет 58 субсчет "Банковские депозиты", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"


Прочие


535


Счет 58 , 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках


итого


540


Сумма данных по строкам 510-535 (2;0)


Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:


Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций


550


Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам


В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ


551


Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ


Государственные и муниципальные ценные бумаги


555


Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"


Ценные бумаги других организаций


560


Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"


В том числе долговые ценные бумаги


561


Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"


Прочие


565


Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59


Справочно.


По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки


580


Счет 58, 59


По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода


590


Счета 58, 91


Дебиторская задолженность краткосрочная всего


610


Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466)


В том числе:


Расчеты с покупателями и заказчиками


611


Счет 62 (12575; 16744)


Авансы выданные


612


Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843)


прочая


613


Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879)


Долгосрочная - всего


620


Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др


В том числе:


Расчеты с покупателями и заказчиками


621


Счет 62


Авансы выданные


622


Счет 60, субсчет «Авансы выданные»


прочая


623


Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др


итого


630


Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466)


Кредиторская задолженность краткосрочная - всего


640


Счета 60, 62 , 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396)


В том числе:


Расчеты с поставщиками и подрядчиками


641


Счет 60 (19381; 13598)


Авансы полученные


642


Счет 62 (135; 545)


Расчеты по налогам и сборам


643


Счет 68 (453; 2811)


Кредиты


644


Счет 67 (15000; 27000)


Займы


645


Счет 67 (9092; - )


Прочая


646


Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442)


Долгосрочная – всего


650


Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. ( - ; 29304)


В том числе:


Кредиты


651


Счет 66


Займы


652


Счет 66 ( - ; 29304)


итого


660


Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700)


Материальные затраты


710


Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101)


Затраты на оплату труда


720


Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643)


Отчисления на социальные нужды


730


Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 (4804; 2950)


Амортизация


740


Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931)


Прочие затраты


750


Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478)


Итого по элементам затрат


760


Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563)


Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):


- незавершенного производства


765


Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439))


- расходов будущих периодов


766


Счет 97 (1183; 1040)


- резервов предстоящих расходов


767


Счет 96


Полученные


810


Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)


В том числе векселя


811


Счет 008


Имущество, находящееся в залоге


820


Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"


Из него объекты основных средств


821


Счет 008


Ценные бумаги и иные финансовые вложения


822


Счет 008


прочее


823


Счет 008


Выданные - всего


830


Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)


В том числе векселя


831


Счет 009


Имущество, переданное в залог


840


Счет 009


Из него объекты основных средств


841


Счет 009


Ценные бумаги и иные финансовые вложения


842


Счет 009


прочее


843


Счет 009


Получено в отчетном году бюджетных средств


910


Оборот по кредиту счета 86


В том числе


911-919


Дается расшифровка строки 910


Бюджетные кредиты


920


Счета 66 и 67


В том числе


921-929


Дается расшифровка строки 920



2.7 Пояснительная записка.


Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.


Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.


Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.


Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.


В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:


— об изменениях учетной политики организации;


— о материально-производственных запасах;


— об основных средствах;


— о доходах и расходах организации;


— о событиях после отчетной даты;


— об условных фактах хозяйственной деятельности;


— по аффилированным лицам;


— по операционным и географическим сегментам и др.


Кроме того, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.



2.8 Аудиторское заключение.


Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.


Аудиторское заключение включает в себя:


– сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);


– сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);


– вводную часть;


– описание объема аудита;


– мнение аудитора.


Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:


– объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;


– величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;


– организационно-правовая форма организации – открытое акционерное общество (ОАО)


Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых компаний и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц (ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).


ЗАКЛЮЧЕНИЕ.


Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон № 129-ФЗ).


Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.


Организация должна сформировать годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона № 129-Ф и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.


В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из:


1. Бухгалтерского баланса – форма № 1;


2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;


3. Отчета об изменениях капитала – форма № 3;


4. Отчета о движении денежных средств – форма № 4;


5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;


6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6;(для некоммерческих организаций);


7. Пояснительной записки;


8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.


Актуальность данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.


В ходе проделанной работы был изучен порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис».


Были выполнены следующие задачи:


- изучить понятие, роль и структуру отчетности;


- проанализировать систему нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;


- рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;


- изучить порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»;


- рассмотреть порядок формирования пояснительной записки;


- изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации 2009г.


2. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организации»


№ 67н от 22.07.2003 г.


3. Федеральный закон « Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.


4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.


5. Все положения по бухгалтерскому учету. – 3-е изд. – М.: «Ось-89», 2007. – 192 с. (В помощь бухгалтеру).


6. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет» - М.: Вузовский учебник, 2006. – 525с.


7. Бойко Е.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» для студентов вузов – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 218 с. – (Шпаргалки).


8. Домбровская Е.Н. «Бухгалтерская финансовая отчетность» учебное пособие. – М.: Инфра-м, 2007. – 275с.


9. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации»: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с. – (Высшее экономическое образование)


10. Касьянова Г.Ю. «Годовой отчет: просто о сложном». - М.: АБАК, 2009. – 495с.


11. Касьянова Г.Ю. «Отчетность: бухгалтерская и налоговая» (2-е изд., перераб.). – М.: АБАК, 2009. – 240с.


12. Касьянова Г.Ю. «План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям». – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 104 с.


13. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: - М.: ИНФРА – М, 2007. – 592с.


14. http://www.buh.ru/


Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис

Слов:10524
Символов:94368
Размер:184.31 Кб.