Моделирование хозяйственной деятельности Постановка и ведение бухгалтерского учета на примере

Министерство Образования Российской Федерации

Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

Курсовая работа на тему:

Моделирование хозяйственной деятельности. Постановка и ведение бухгалтерского учета на примере ООО "Колбасный рай"

Выполнил: ст. гр. ЭУП-202

Хабибуллин А.И.

Проверила: Селезнёва А.И.

Уфа 2008

Содержание

Введение

1. Описание модели организации

2. Описание организации бухгалтерского учета

3. Баланс на 1.11.07г.

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

6. Аналитические данные

7. Счета синтетического учета

8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

9. Баланс на 1.12.07г.

10. Отчет о прибылях и убытках

Список литературы

Введение

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменений, формирующуюся путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.

Перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним – инвесторам, кредиторам и др.;

· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением организацией законодательства РФ при осуществлении ей хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;

· содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.

Основные функции бухгалтерского учета:

· регистрация хозяйственных операций путем их;

· документирования;

· контроль за сохранностью имущества целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризации;

· систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности о бухгалтерской отчетности;

· оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на 2-х уровнях:

- на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет)

- на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистрах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решении. Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству организации для принятия управленческих решений.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета. Отражен весь кругооборот средств предприятия источников их формирования и хозяйственные процессы на основе примера предприятия.

Принципы бухгалтерского учета (требования ПБУ 1/98 п.7):

· полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;

· своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;

· осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов);

· приоритета содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования);

· непротиворечивости (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца);

· рациональности ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета. Отражен весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО "Колбасный рай"

1. Описание модели организации

Предприятие: ООО "Колбасный рай"

Основные виды деятельности:
ООО "Колбасный рай"

– изготовление колбасных изделий

– продажа изготовленных изделий

Характер выпускаемой продукции
:

– колбасы (А)

– сосиски (Б)

– рулеты (В)

2. Описание организации бухгалтерского учета

Специализация учетных работников

Служба управления:

– Специалисты и служащие: директор, бухгалтер, кассир, мастер,

– Вспомогательные работники: уборщица

охранник

водитель

– Работники основного производства: технолог

расфасовщик

мясник

помощник мясника

Форма бухгалтерского учета

Согласно п.4 ст.8 Закона "О бух. учёте" бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона "О бухгалтерском учете" № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
2. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.

3. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

4. Учет основных средств:

- Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу - исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

- Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п 5.7. ПБУ 10/99 "Расходы организации").

- При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

5. Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 "Амортизация НМА". Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

6. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

7. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 "Основное производство", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции – объектами калькулирования следующим образом:

- Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;

- Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);

- Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих

8. Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

9. Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Учет ведется без использования счета 40.

10. Порядок отражения выручки от реализации:

- Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.

- Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

11. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:

-40% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);

-20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);

-25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);

-15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).

12. Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

13. На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.

14. Организация бухгалтерского учета:

- Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

- В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

- Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.

- Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

- Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на 1.11.2007

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01-02)-амортизация	467970	Уставной капитал (80)	1129400
Вложение во внеоборотные активы (08)	170000	Резервный капитал (82)	89000
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль (84)	100700
Материалы (10)	27174	Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям	16245,76
Основное производство (20)	106000
Готовая продукция (43)	171054	Краткосрочные обязательства
Касса (50)	57500	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	106500
Расчетный счет (51)	350252	Задолженность перед бюджетом (68)	30500
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	125450	Задолженность по соц. страхованию (69)	127300
Финансовые вложения (58)	131754,24	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	40000
Баланс:	1623400	Баланс:	1623400

Расшифровка к статье "Материалы"

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Мясо	Кг	70	300	21000
2	Соль	Кг	10	50	500
3	Специи	Кг	17	22	374
4	Упаковка	Комплект	10	500	5000
5	Вода	Л	6	50	300
	Итого:				27174

Расшифровка к статье "Готовая продукция"

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Колбаса	Кг	295,8	160	47328
2	Сосиски	Кг	282,5	240	67800
3	Рулеты	Кг	310,7	180	55926
	Итого:				171054

Расшифровка к статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (кредиторская задолженность).

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО "Мясокомбинат № 1"	53400
2	ООО "Упаковка"	6600
3	ОАО "Монетка"	3500
4	ОАО "Серебряная вода"	2200
5	ОАО "Башкирэнерго"	40800
Итого:		106500

Расшифровка к статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебиторская задолженность).

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО "Апельсин"	55300
2	ООО "Гастроном"	70150
Итого:		125450

Расшифровка к статье "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (кредиторская задолженность)

№	Наименование фонда	Сумма, руб.
1	Федеральный бюджет	0
2	Пенсионный фонд	115300
3	Фонд социального страхования	12000
4	Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный	0 0
Итого:		127300

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО "Гастроном"	70150	51	62
2.	Отгружена ООО "Апельсин" ГП А- 160 кг по продажной цене 340,5 руб (1,18*340,5=401,79; 401,79*160=64286,4) В т.ч. НДС	64286,4 9806,4	62 90	90 68/ндс
3.	Отгружена ООО "Апельсин" ГП Б- 240 кг по продажной цене 328,5 руб (1,18*328,5=387,63; 387,63*240=93031,2) В т.ч. НДС	93031,2 14191,2	62 90	90 68/ндс
4.	Отгружена ООО "Апельсин" ГП В- 180 кг по продажной цене 358 руб (1,18*358=422,44; 422,44*180=76039,2) В т.ч. НДС	76039,2 11599,2	62 90	90 68/ндс
5.	Списывается с/с отгруженной продукции	171054	90	43
6.	Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: – ООО "Упаковка" –ООО "Мясокомбинат №1" –ОАО "Серебряная вода" НДС (возмещен)	6600 53400 2200 9488,14	60 60 60	51 51 51
7.	Выдано под отчет мастеру деньги	1500	71	50
8.	Поступили на склад основные материалы от –ООО "Мясокомбинат №1" мясо 800 кг по 70 руб. – ОАО "Монетка" соль 20 кг по 10,5 руб. –ОАО "Монетка" вода 50 л по 6,5 руб. Итого:	56000 210 325 56535	10/мяс 10/сол 10/вод	60 60 60
9.	НДС по поступившим от поставщиков материалов – мясо – соль –вода Итого:	10080 37,8 58,5 10176,3	19 19 19	60 60 60
10	Перечислено с расчетного счета за поставленные материалы: –ООО "Мясокомбинат №1" –ОАО "Монетка" НДС (возмещен)	66080 631,3 10176,3	60 60	51 51
11	Оприходован принтер НР, приобретенный у "Кламас" Сумма НДС	15000 2700	08 19	60 60
12	Введен в эксплуатацию принтер	15000	01	08
13	Перечислены денежные средства с р/с за принтер НДС (возмещен)	17700 2700	60	51
14	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	82900 61400 21500 63900 26838 22365 14697 146800	26 20/А 20/Б 20/B	70 70 70 70
15	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	10777 7982 2795 8307 3488,94 2907,45 1910,61 19084	70	68
16	Перечислен НДФЛ в бюджет	19084	68	51
17	Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	4974 3834 1610,28 1341,9 881,82 8808	26 20/А 20/Б 20/В	69/ФБ 69/ФБ 69/ФБ 69/ФБ
18	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	11606 8946 3757,32 3131,1 2057,58 20552	26 20/А 20/Б 20/В	69/пенс 69/пенс 69/пенс 69/пенс
19	Начислено в фонд социального страхования 2,9 % 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	2404,1 1853,1 778,302 648,585 426,213 4254,2	26 20/А 20/Б 20/В	69/соц 69/соц 69/соц 69/соц
20	Начислено в фонд медицинского страхования 3,1%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	1658 1278 536,76 447,3 293,94 911,9 702,9 295,218 246,015 161,667 4550,8	26 20/А 20/Б 20/В 26 20/А 20/Б 20/В	69/мт 69/мт 69/мт 69/мт 69/мф 69/мф 69/мф 69/мФ
21	Перечислено в федеральный бюджет	8808	69/ФБ	51
22	Перечислено в пенсионный фонд	20552	69/пен	51
23	Перечислено в фонд соц. страх-я	4254,2	69/соц	51
24	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого:	2936 1614,8 4550,8	69/мт 69/мф	51 51
25	Переведены денежные средства в кассу с р/с для выдачи з/п	127716	50	51
26	Выдана из кассы з/п работникам: 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	72123 53418 18705 55593 23349,06 19457,55 12786,39 127716	70	50
27	Оприходованы материалы, приобретенные мастером	1000	10/упак	71
28	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы мастером	500	50	71
29	Поступили деньги от ООО "Апельсин"	55300	51	62
30	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: мясо-300 кг по 70 руб, соль-27 кг по 10 руб, специи-8 кг по 17 руб, вода- 25 л по 6 руб, упаковка-100 шт по 10 руб; Итого:	21000 270 136 150 1000 22556	20/А 20/А 20/А 20/А 20/А	10/мясо 10/соль 10/спец 10/вода 10/упак
31	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: мясо-250 кг по 70 руб., соль-23 кг по 10 руб., специи-7 кг по 17 руб., вода- 25 л по 6 руб, упаковка-150 шт по 10 руб; Итого:	17500 230 119 150 1500 19499	20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б	10/мясо 10/соль 10/спец 10/вода 10/упак
32	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: В: мясо-150 кг по 70 руб, соль-14 кг по 10,5 руб, специи- 6 кг по 17 руб, вода- 15 л по 6,5 руб, упаковка-50 шт по 10 руб; Итого:	10500 147 102 97,5 500 11346,5	20/В 20/В 20/В 20/В 20/В	10/мясо 10/соль 10/спец 10/вода 10/упак
33	Передана на склад ГП по плановой с/с А– 355 кг по 300 руб Б– 300 кг по 280 руб В–178,5 кг по 310 руб. Итого:	106500 84000 55335 245835	43 43 43	20/А 20/Б 20/В
34	Возвращена на р/с неполученная з/п	1700	51	50
35	Оплачены услуги банка	1500	26	51
36	Начислена амортизация основных средств: 1) - здания предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения цеха - оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	1300 300 1600 1666,67 2916,67 4583,34 6183,34	26 25/цех 25/обр	02 02 02
37	Принят к оплате счет за э/энергию от ОАО "Башкирэнерго": – нужды п/п – нужды цеха Итого:	3000 4000 7000	26 25/цех	60 60
38	Перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности	40000	76	51
39	С р/с перечислено на валютный счет	10000	52	51
40	Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: – ОАО "Башкирэнерго" –ОАО "Монетка" НДС (возмещен)	40800 3500 6757,627	60 60	51 51
41	Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 300 ч, Б- 200 ч, В-150 ч) Итого:	1346,15 897,437 673,078 2916,67	20/А 20/Б 20/В	25/обор 25/обор 25/обор
42	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697) Итого:	2380 1983,33 1303,33 5666,67	20/А 20/Б 20/В	25/цех 25/цех > 25/цех
43	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам Итого:	46432,68 38693,9 25427,42 110554	20/А 20/Б 20/В	26 26 26
44	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - А - Б - В Итого:	-1491 750 124,95 -616,05	43 43 43	20/А 20/Б 20/В
45	Отгружено ОАО "Гастроном" ГП колбаса 355 кг по 340,5 (1,18*340,5=401,79; 401,79*355=142635,45 ) В т. ч. НДС	142635,45 21757,95	62 90	90 68/ндс
46	Отгружено ОАО "Гастроном" ГП сосиски 300 кг по 328,5 (1,18*328,5=387,63; 387,63*300=116289) В т. ч. НДС	116289 17739	62 90	90 68/ндс
47	Отгружено ОАО "Гастроном" ГП рулет 178,5 кг по 358 (1,18*358=422,44; 422,44 *178,5=75405,54) В т. ч. НДС	75405,54 11502,54	62 90	90 68/ндс
48	Списывается с/с отгруженной продукции (355*295,8+300*282,5+178,5*310,7=245218,95)	245218,95	90	43
49	Возмещен НДС	29122,067	68	19
50	Выявлен финансовый результат (прибыль) Об.Д90=9806,4+14191,2+11599,2+171054+ 21757,95+17739+11502,54+245218,95=502869 Об.К90=64286,4+93031,2+76039,2+142635,45+116289+75405,54=567686,79	64817,55	90	99

5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции.

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 25000,29 +106530,71 – 26522 = 105009

Всего выпущено продукции А: 355

с/с ед. пр.А = 105009 / 355 = 295,8

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 37999,403 + 89253,597 – 42503 = 84750

Всего выпущено продукции Б: 300

с/с ед. пр.Б =84750 / 300 = 282,5

В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В

Об.К20/В = 43000,277+57268,55-44808,837=55459,99

Всего выпущено продукции В: 178,5

с/с ед. пр.В = 55459,99/ 178,5 = 310,7

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой.

А: ∑ откл-я = 105009-106500=-1491, Б: ∑ откл-я = 84750-84000=750

В: ∑ откл-я = 55335-55459,95=124,95

Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца (А- 300 ч, Б- 200 ч, В-150 ч)

об.Д25/обор = 2916,67

300/650=0,4615; 0,4615*2916,67=1346,155

200/650=0,308; 0,308*2916,67=897,437

150/650=0,231; 0,231*2916,67=673,078

Затраты общецеховых расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697). Итого: 63900

об.Д25/цех. = 5666,67

26838/63900=0,42; 0.42*5666,67=2380,0014

22365/63900=0,35;0.35*5666,67=1983,3345

14697/63900=0,23; 0,23*5666,67=1303,3341

Затраты общехозяйственных расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697) аналогично общецеховым расходам

об.Д26 =110554

0,42*110554=46432,68

0,35*110554=38693,9

0,23*110554=25427,42

Расчет финансового результата деятельности предприятия

Для определения финансового результата используется данная формула:

Об.К90–Об.Д90 равно финансовый результат

Об.Д90=9806,4+14191,2+11599,2+171054+21757,95+17739+11502,54+245218,95=502869,24

Об.К90=64286,4+93031,2+76039,2+142635,45+116289+75405,54=

=567686,79

В результате получается: 64817,55

6. Аналитические данные

Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за ноябрь (линейным способом)

Наименование основных средств	Первоначаль-ная стоимость	Срок полезного использова-ния	Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использова-ния)	Сумма амортиза-ций в год (первонач. ст -тъ* норму аморт. в год)	Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия	390000	25	0,04	15600	1300
Прочий инвентарь	36000	10	0,1	3600	300
Итого по общехоз.ОС	426000			19200	1600
Помещение цеха	700000	35	0,029	20000	1666,67
Оборудование	175000	5	0,2	35000	2916,67
Итого по общепр. ОС	875000			55000	4583,34
Итого:	1301000			74200	6183,34

Наименование основных средств	способ начисления амортизации	Первона-чальная стоимость	Амортизация
			Сумма амортизаций в год	Сумма амортиза-ций в месяц
оборудование	пропорционально объему продукции	175000	175000*(833,5/4167,5)= 35000	2916,67
оборудование	по сумме чисел лет полезного срока использ-ия	175000	175000*(5/15)= 58333	4861,11

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ.

№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Директор	26	25400	3302	22098
2.	Бухгалтер	26	17700	2301	15399
3.	Мастер	26	13100	1703	11397
4.	Кассир	26	5200	676	4524
Итого:			61400	7982	53418
5.	уборщица	26	3900	507	3393
6.	охранник	26	8800	1144	7656
7.	водитель	26	8800	1114	7656
Итого:			21500	2795	18705
8.	Мясник	20	10600	1378	9222
9.	Мясник	20	10600	1378	9222
10.	Мясник	20	10600	1378	9222
11.	Помощник мясника	20	8500	1105	7395
12.	Технолог	20	9000	1170	7830
13.	Расфасовщик	20	7300	949	6351
14.	Расфасовщик	20	7300	949	6351
Итого:			63900	8307	55593

Расчетный листок за ноябрь 2007.

Директор

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%)	21	168	20000 2087 3313	2. Удержано НДФЛ	3302
Всего:			25400	Всего:	3302
				Выплачено всего:	22098

Мастер

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%) Вычеты на ребенка	21	168	10000 869,5 1630,5 600	3. Удержано НДФЛ	1703
Всего:			13100	Всего:	1703
				Выплачено всего:	11397

Оборотная ведомость по счету 71 " Расчеты с подотчетными лицами"

Подотчетные лица	Остаток на 01.11.07г.		Обороты за месяц		Остаток на 01.12.07г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1. Мастер			1500	1500
Итого			1500	1500	0

Оборотная ведомость по счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Наименования поставщика	Остаток на 01.11.07г.		Обороты за отчетный период		Остаток на 01.12.07г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Мясокомбинат №1"		53400	109400	66080		0
ООО "Упаковка"		6600	6600			0
ОАО "Монетка"		3500	4035	631		0
ОАО "Серебряная вода"		2200	2200			0
ОАО "Башкирэнерго"		40800	40800	7000		7000
ООО "Кламас"			17700	17700		0
Итого:		106500	180735	91411		7000

Оборотная ведомость по счету 10 " Материалы"

Наименование продукции	Ед. изм-я	Остаток на 01.11.07			Приход Д			Расход К			Остаток на 01.12.07
		Кол-во	Цена, руб	Сумма, руб.	Кол-во	Цена,- руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб	Сумма, руб.
мясо	кг	300	70	21000	800	70	56000	700	70	49000	400	70	31307,5
соль	кг	50	10	500	20	10,5	210	64	10/10,5	647	6	6,5	63
специи	кг	22	17	374				21	17	357	1	17	17
упаковка	комп	500	10	5000	100	10	1000	300	10	3000	300	10	3000
вода	л	50	6	300	50	6,5	325	65	6/6,5	397,5	35	6,5	227,5
Итого:				27174			57535			53401,5			31307,5

Соль: 1 партия для А –(25х10)=250 руб

2 партия для Б –(25х10)=250 руб

3 партия для В – (14х10,5)=147

Вода: 1 партия для А –(25х6)=150 руб

2 партия для Б –(25х6)=150 руб

3 партия для В – (14х10,5)=147

Оборотная ведомость по счету 43 "Готовая продукция"

Наимено-вание продук- ции	Ед. изм-я	Факт. с/с, руб.	Остаток на 01.11.07		Приход Д		Расход К		Остаток на 01.12.07
			Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Колбаса	кг	295,8	160	47328	355	105009	515	152337	0	0
Сосиски	кг	282,5	240	67800	300	84750	540	152550	0	0
Рулет	кг	310,7	180	55926	178,5	55459,95	358,5	111385,95	0	0
Итого:				171054		247238,5		416272,95	0	0

Оборотная ведомость по счету 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"

Наименования покупателя	Остаток на 01.11.07г.		Обороты за отчетный период		Остаток на 01.12.07г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Гастроном"	70150		337075,85	70150	337075,85
ООО "Апельсин"	55300		233356,8	55300	233356,8
Итого:	125450		570432,65	125450	570432,65

7. Счета синтетического учета

8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
01	474153,34		15000		489153,34
02		6183,34		6183,34		12366,68
08	170000		15000	15000	170000
10/мясо	21000		56000	49000	28000
10/соль	500		210	647	63
10/спец	374			357	17
10/упак	5000		1000	3000	3000
10/вода	300		325	397,5	227,5
19	16245,76		12876,3	29122,06	0
20/А	25000,29		106530,71	105009	26522
20/Б	37999,433		89253,567	84750	42503
20/В	43000,277		57268,55	55459,95	44808,907
25/обор			2916,67	2916,67	0
25/цех			5666,67	5666,67	0
26			110554	110554	0
43	171054		245218,95	416272,95	0
50	57500		128216	130916	54800
51	350252		127150	427376,3	50025,7
52			10000		10000
58	131754,24				131754,24
60		106500	190911,3	91411,3		7000
62	125450		567686,79	125450	567686,79
68		30500	48206,067	105680,29	29122,067	117096,29
69/ФБ			8808	8808		0
69/пенс		115300	20552	20552		115300
69/соц		12000	4254,2	4254,2		12000
69/мт			2936	2936		0
69/мф			1614,8	1614,8		0
70			146800	146800	0
71			1500	1500	0
76		40000	40000			0
80		1129400				1129400
82		89000				89000
84		100700				100700
90			567686,79	567686,79		0
99				64817,55		64817,55
Итого:	1629583,34	1629583,34	2584142,37	2584142,37	1647683,5	1647683,5

9. Баланс на 1.12.2007

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01)	489153,34	Износ основных средств (02)	12366,68
Вложение во внеоборотные активы (08)	170000	Уставной капитал (80)	1129400
Оборотные активы		Резервный капитал (82)	89000
Материалы (10)	31307,5	Нераспределенная прибыль (84)	100700
Основное производство (20)	113833,907	Долгосрочные обязательства
Касса (50)	54800	Краткосрочные обязательства
Расчетный счет (51)	34025,7	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	7000
Валютные счета (52)	10000	Задолженность перед бюджетом (68)	117096,29
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	567686,79	Задолженность по соц. страхованию (69)	127300
Финансовые вложения (58)	131754,24	Прибыли и убытки (99)	64817,55
Расчеты по налогам и сборам (68)	29122,067
Расчеты с учредителями (75)	16000
Баланс:	1647683,5	Баланс:	1647683,5

10. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности (без НДС)	010	567686,79 -86596,29=481090,5
Себестоимость оказанных услуг	020	416272,95
Валовая прибыль	029	64817,55
Прибыль (убыток) от продаж	050	64817,55

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2007г.-176с.

2. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. – М.:Бератор,2003.-368с.

3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 635 с.

4. Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2000.-582с.

5. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.; ИНФРА-М,2006.- 425 с.

6. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт: Практикум: Учебное пособие.- 2-е изд. испр. и доп.- М: ФОРУМ: ИНФРА-М,2005.- 240 с.