Финансовая бюджетная система
Лекция 1 «Сущность и функции финансов»
13.09.10
Деньги и финансы – понятия различные!!!
Существуют 2 мнения о возникновении финансов как отдельной экономической категории (ЭК).
1. Финансы возникли до н.э. Обосновано тем, что в Библии упоминаются мытари
2. Финансы как ЭК возникли в 13-15 веках в торговых городах Италии и в то время этот термин обозначал любой денежный платеж. Далее с развитием государственности термин принял международное значение и стал обозначать отношения между населением и государством по поводу образования фондов денежных средств. Это мнение более обосновано.
Причины возникновения финансов:
1. В центральной Европе в результате буржуазных революций произошло отторжение монарха от казны, т.е. монарх не мог единолично распоряжаться казной. В этот период первые упоминания о бюджете как о фонде денежных средств.
2. Налоги стали носить денежный характер, следовательно, появилась возможность формировать доходную часть бюджета.
3. При наличии доходов бюджета возникла необходимость распределять их и выделять на финансирование необходимых нужд. В то время не была развита промышленность. Расходы бюджета носили не производственный характер. В основном это было содержание царского двора и ведение войн.
4. Начала строиться система формирования бюджета во многих государствах мира, т.е. сформировался практически постоянный состав доходов и расходов.
Финансы являются исторической категорией, т.к. имеют стадии возникновения и развития, т.е. изменяются во времени.
Выделяют 2 основных этапа развития финансов:
1. Докапиталистическая формация. Она характеризуется возникновением государства, выделением государственного бюджета (государственной казны), образовываются фонды государственных средств и начинают развиваться финансовые отношения.
2. Современный этап/капиталистическая формация. Он имеет характерные черты:
a. Государство активно вмешивается в экономику и при помощи финансовых инструментов создает систему управляющих воздействий. Налоги – один из главных инструментов (еще есть налоговые пошлины). Повышается/понижается уровень налогов.
b. государство активно вмешивается в социальные отношения и пытается управлять социальными явлениями через финансовые инструменты. Например – выделение материнского капитала, субсидий и дотаций помогло выправить демографическую ситуацию
c. наряду с основным источником финансирования (бюджетом) появился второй источник в виде финансирования из бюджетов транснациональных корпораций. ТНК выделяют дополнительные средства (гранты на научные исследования и т.п.)
d. в конце 20-го века появляется третий сектор финансирования – неправительственные некоммерческие организации, созданные на идеологической основе (религиозные организации, организации с асоциальной направленностью /террористические/).
В условиях капитализма на этой стадии развития товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер, и финансы начинают выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Это определение близко к настоящему определению финансов.
Таким образом, финансовые отношения охватывают 2 основные сферы
:
1. экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов государства
2. экономические отношения, выражающие кругооборот денежных фондов предприятий и отраслей хозяйственного комплекса.
Финансы являются экономической категорией, т.к. базируются на действии и проявлении объективных экономических законов.
1. Закона накопления. Государство должно установить такой финансовый механизм, который оптимизирует пропорции накопления и потребления.
2. Закон стоимости. Финансы, являющиеся стоимостной категорией, обусловленной существованием товарно-денежных отношений, выражают все формы первичного распределения стоимости ВВП.
3. Закон денежного обращения. Распределительное и перераспределительное отношение финансов предусматривает обеспечение взаимосвязи объема денежной массы, стоимости товаров и скорости оборота денег.
4. Закон спроса и предложения. Финансовый механизм предусматривает установление оптимальных ставок налогов, пошлин и сборов, регулирование валютных курсов, установление финансовых и бюджетных нормативов.
Финансы как экономическая категория всегда возникают в момент реального движения денежных средств между:
1. Государством и юридическими лицами (уплата налогов, штрафов, перечисления в бюджет по нормативам, получение денежных средств из бюджета)
2. Юридическими лицами и государством в лице внебюджетных фондов /пенсионный фонд, ФОМС, фонд социального страхования/ - (уплата страховых тарифов и получение различных социальных пособий для работающих лиц)
3. Юридическими, физическими лицами и государством при вложении свободных денежных средств в государственные ценные бумаги /с одной стороны/ и получение дохода по ним /с другой стороны/.
4. Юридическими, физическими лицами и банковской системой (вложение денежных средств на депозитные сберегательные счета /с одной стороны/ и получения кредитов и дохода по вложениям /с другой стороны/).
5. Юридическими, физическими лицами и страховой системой (уплачивая страховые взносы, мы формируем фонд /с одной стороны/ при наступлении страхового случая, мы получаем возмещение /с другой стороны/)
6. Юридическим лицом и вышестоящей организацией (при формировании и использовании фондов этой организации /крупные холдинги и акционерные общества/)
7. Физическими лицами и государством (бюджетом) – уплата налогов /с одной стороны/, получение заработной платы работниками бюджетных организаций, получение различных пособий и льгот /с другой стороны/. Финансы – это практически всегда одностороннее движение денежных средств. Всю жизнь можно платить страховые взносы, но ни разу не попасть в страховой случай.
Но не всегда реальное движение денежных средств относится к финансовыми отношениям. Например:
1. Оплата розничного товарооборота. Здесь не возникает фондов. Мы замещаем себестоимость
2. Оплата транспортных, медицинских услуг
3. Акты наследования и дарения.
Все данные отношения относятся к денежным отношениям, которые, с точки зрения экономики, более широкое понятие, т.е. денежные отношения включают в себя финансовые отношения.
Функции финансов:
1. Распределительная/перераспределительная
. Реальное движение денежных средств существует на второй и третьей стадии общественного производства (производство, распределение, обмен
и потребление)
a.
Распределение
(-) затраты на его производство (фонд возмещения)
(национальный доход)
Необходимость распределительной функции финансов:
1. Наличие материальной и нематериальной сфер производства
2. Необходимость перераспределения между социальными слоями общества
3. Необходимость перераспределения между отраслями
4. Необходимость межтерриториального перераспределения денежных средств.
b.
Обмен
На данной стадии существует 2 экономические категории:
1. Деньги как мера стоимости
2. Цена товара – денежное выражение стоимости
Других экономических категорий на данной стадии НЕТ. Следовательно, финансы как экономическая категория функционируют только на 2-й стадии общественного производства, на стадии распределения.
Лекция 3
28.09.10
Распределительная функция финансов на микроуровне.
Из выручки от реализованной продукции (ВРП) вычитаются НДС и акцизы, себестоимость товаров и услуг. В это м случает получается валовая прибыль предприятия. Далее из нее вычитаются коммерческие и управленческие расходы.
Коммерческие расходы на предприятии – это те расходы, которые связаны с продвижением или сбытом товара или услуги (это расходы на рекламу, маркетинг, логистику и т.д.)
Управленческим расходам относятся расходы на оплату связи, охраны, содержание управленческого здания или офиса и т.д.
Когда мы вычли расходы, получили показатель прибыль от продаж.
От прибыли от продаж вычитаются/прибавляются доходы/расходы от прочей реализации.
Получили показатель «прибыль до налогообложения». С нее уплачивается налог на прибыль (20%). После этого остается чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Из нее формируются фонды предприятия.
Наиболее часто встречающиеся – фонды, формирующиеся из чистой прибыли
:
1. Технологические фонды (фонд реконструкции и развития производства, Фонд расширенного воспроизводства, Фонд технологического развития)
2. Социальные фонды (Фонд материального поощрения, Фонды для выплаты добровольного медицинского страхования, Фонд инвестирования жилищного строительства)
3. Научные фонды (Фонд НИОКР – добывающие предприятия, разведывательные работы)
4. Выплаты дивидендов держателям акций
Денежные фонды предприятия
, через которые осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами и финансирование расширенного воспроизводства, их можно разбить на 5 групп:
1. Фонды собственных средств (уставной капитал /уставной фонд/, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накоплений и амортизационный фонд)
a. Добавочный капитал на предприятии формируется за счет результатов переоценки основных фондов, их дооценка.
b. У акционерных обществ – это эмиссионный доход (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости).
c. Это безвозмездно полученные материальные и денежные ценности на производственные цели и ассигнование из бюджета на финансирование капитальных вложений.
2. Фонды привлеченных средств (фонд потребления, дивиденды и другие выплаты учредителям, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей) - бесплатное использование средств, которые не используются в данный момент, процент с них не платится.
3. Фонды заемных средств (кредиты банков, займы юридических и физических лиц, коммерческие кредиты (инструментом является вексель), лизинг (долгосрочная аренда движимого/недвижимого имущества, налог на имущество в данном случае не платится «РосАгроЛизинг» - пример лизинговой компании), кредиторская задолженность и т.д.) – со
4. Оперативные денежные фонды – создаются в тот момент, когда необходимо (Фонд заработной платы, фонд выплаты дивидендов, Фонд выплаты обязательных платежей в бюджетные/внебюджетные фонды)
5. У предприятий, которые используют экспортно-импортные операции в своей деятельности, формируется валютный фонд. Норма обязательных валютных отчислений – инструмент государственного регулирования.
Состав финансово-кредитной системы Российской Федерации
Финансово-кредитная система
– это совокупность различных сфер (звеньев, финансовых отношений), каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.
1. Сфера централизованных денежных средств. Централизованные/государственные/финансы макроуровня
2. Сфера децентрализованных финансовых средств. (Финансы предприятий/финансы микроуровня)
К централизованным финансам
относят:
1. Бюджетная система
2. Государственные кредиты
3. Кредитная система
4. Страховая система
5. Фондовая система
Децентрализованные
– финансы предприятий и организаций различной организационно-правовой фирмы собственности (государственных, муниципальных, частных, акционерных, общественных организаций)
Характеристика звеньев финансово-кредитной системы.
1. Бюджетная система
состоит из:
a. бюджетов различных уровней:
b. Внебюджетных фондов
2. Государственный кредит
– это экономические отношения, в которых государство с одной стороны, а юридические и физические лица или иные субъекты права с другой вступают во взаимоотношения, где государство выступает в роли кредитора, гаранта или заемщика.
3. Кредитная система
. В ней существует 2 уровня:
a. Центральный банк или Банк России
b. Коммерческие банки, парабанковкие/внебанковские/ прабанковские финансово-кредитные учреждения (лизинговые компании, инвестиционные фонды, трастовые компании, клиринговые компании /производят взаиморасчет по требованиям/, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды)
4. Страховая система
представлена на Российском рынке системой обязательного страхования и добровольного страхования
5. Фондовый рынок
(фондовая система). Фондовая система – особый вид финансовых отношений, возникающий в результате купли-продажи специфических финансовый активов – ценных бумаг. Фондовые системы делятся на:
1. Корпоративный рынок ценных бумаг
2. Рынок государственных ценных бумаг
Децентрализованные финансы
.
Финансы предприятий являются основой единой финансовой системой страны, т.к. именно на предприятиях материальные сферы создается валовой внутренний продукт, который в дальнейшем путем перераспределения при помощи финансовых инструментов образует фонды денежных средств.
Децентрализованные финансы первичны по отношению к централизованным
Лекция 4 «Финансовый контроль или финансовая функция контроля
»
12.10.10
Финансовый контроль
– это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства), предприятий и организаций, учреждений с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансового законодательство в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
В экономической литературе присутствует следующая классификация финансового контроля в РФ:
- По времени проведения:
- Предварительный
. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций, до момента рассмотрения и принятия федеральных законов, требующих в основе выделение бюджетных ассигнований. Примером предварительного контроля является экспертиза законов до предварительного слушания департаментом предварительного финансового контроля счетной палаты РФ. На микроуровне примером предварительного контраля является разработка кредитных и кассовых заявок, составление прогнозных балансов, финансовых разделов бизнес-планов, учредительных договоров и т.д.
- Текущий
(оперативный). Проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций и предупреждает всевозможное злоупотребление при получении расходования финансовых средств с соблюдением финансовой дисциплины и своевременность осуществления расчетов. Он осуществляется:
- за поступлением доходов в бюджет: по налоговым и неналоговым поступлениям; по перечислению средств из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты (межбюджетные трансферты)
- За расходованием средств по отраслевой направленности и по территориальной направленности.
- За использованием наемных средств (кредиты, займы, гарантии)
- За обращением региональных финансовых ресурсов (рассчетно-кассововое обслуживание, депозитное обслуживание, размещение ценных бумаг и т.д.)
- Последующий
. Последующий финансовый контроль проводится по окончании финансового года. Он проводится путем анализа и ревизии отчетной финансово-бухгалтерской документации. Предназначен для оценки результатов финансовой деятельности субъектов и сопоставления утвержденных планов, бюджетов, смет и балансов с результатами их выполнения. Последующий финансовый контроль с точки зрения государства осуществляется за:
- Исполнение федерального бюджета
- Исполнение бюджетов внебюджетных фондов
- Финансовыми результатами исполнения программ (инвестиционными, инновационными, социальными и др.)
- За экономической эффективностью действий нормативных документов
- По методам проведения:
- Проверки
. Проводятся на основе отчетной документации и расходных документов и при проведении проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения недостатков. Проверки наиболее характерны для федеральной налоговой службы, которая осуществляет в виде камеральных (без выезда на конкретное предприятие) проверок и выездных (на предприятии, есть план проверки, может проверяться отдельная сторона налоговой деятельности) проверок.
- Обследования
. Применяются в процедуре банкротства предприятия. Целью является заключение о дальнейшей судьбе предприятия.
- Надзор
. Проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и подразумевает выполнение экономическими субъектами финансовых правил и нормативов.
- Анализ финансового состояния
. Предполагает очень детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки финансового состояния обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.
- Мониторинг (наблюдение)
. Как правило, как метод контроля он применяется кредитными учреждениями за использование выданного кредита финансовым состоянием заемщика.
- Ревизии
. Это наиболее всеобщий и всеобъемлющий метод финансового контроля, который проводится:
- Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
- Департаментом регулирвоания государственного финансового контроля и аудиторской деятельности МинФин
- Федеральным казначейством
- Центральным Банком
- Аудиторскими компаниями
- Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого руководитель обязан устранить выявленное нарушение и возместить ущерб, если это обнаружено по результатам ревизии. По данным этого документа руководителя могут привлечь к административному или уголовному наказанию. Ревизии бывают
:
- По характеру проверяемого материала:
- Документарные
на основе первичных документов
- Фактические
(инвентаризация)
- По отношению к плану:
- Плановые
(есть план ревизии, перечень вопросов, которые нужно рассмотреть)
- Внеплановые
(проводятся по решению суда)
- По ведомственной принадлежности:
- Вневедомственные
- Внутриведомственные
(всегда в организационной структуре есть контрольно-ревизионное управление. Только те предприятия, которые структурно входят в это ведомство подвергаются ревизии)
- Внутрихозяйственное
- По очередности исследования одних и тех же объектов (одного и того же предприятия)
- Первичные
- Дополнительные
- Повторные
. Дополнительные и повторные используются только тогда, когда в процессе предыдущей ревизии не были раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии
- По глубине проведения:
- Сквозные
(одновременно проверяются все предприятия, проверяется вертикальная связь)
- Локальные
(поводят на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам)
- По субъектам, проводящим контроль:
- Государственный финансовый контроль
, включающий
- Президентский контроль.
· Подписание федеральных законов
· Право «вето»
· Назначение и снятие с должности министра финансов
· Представление в ГосДуму кандидатуры на должность председателя Центрального Банка.
· Кроме всего прочего в администрации президента существует контрольное управление Президента, которое осуществляет контроль за деятельностью контролирующих органов РФ
- Контроль со стороны исполнительной власти
- Контроль со стороны законодательных органов власти
- Контроль со стороны финансово-кредитных организаций
- Негосударственный финансовый контроль
, который включает:
- Ведомственный контроль
- Внутрихозяйствнный контроль
- Аудиторский контроль.
- По форме проведения:
- Обязательный
- Инициативный
- По сферам финансовой деятельности:
- Бюджетно-налоговый
- Валютный
- Страховой
- Инвестиционный
- Денежно-кредитный