Финансово-хозяйственная деятельность МУП Электросеть

Аннотация

Цель дипломного исследования – разработка предложений и рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности МУП г. Череповца «Электросеть».

Объектом исследования является МУП г. Череповца «Электросеть».

Предмет исследования – финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

В первом разделе данного дипломного проекта раскрыта сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его задачи, классификация методов и приемов анализа.

Во втором разделе дана характеристика предприятия МУП г. Череповца «Электросеть». Проведен анализ состава и структуры имущества предприятия, анализ использования трудовых ресурсов, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ деловой активности, анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

В третьем разделе даны основные рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Предложены следующие мероприятия:

1. Снижение потерь электроэнергии в электрических сетях;

2. Мероприятия по снижению дебиторской задолженности;

3. Создание группы прочих доходов.

Произведен расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.2 Содержание комплексного экономического анализа

1.3 Система формирования экономических показателей как база анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.4 Классификация методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Электросеть» г. Череповца

2.1 Характеристика МУП «Электросеть» г. Череповца

2.2 Анализ состава и структуры имущества

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности

2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.7 Анализ деловой активности предприятия

3. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности МУП «Электросеть»

3.1 Мероприятия по снижению потерь электроэнергии в электрических сетях

3.2 Работа с дебиторской задолженностью

3.3 Создание группы прочих доходов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Для современной экономики характерна усиливающаяся нестабильность внешней среды. События становятся все более непредсказуемыми. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность разработать необходимую стратегию и тактику развития хозяйствующего субъекта, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – комплексный метод изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику развития предприятия.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансово-хозяйственной деятельности показывает, по каким направлениям необходимо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Результаты анализа показывают, направления развития предприятия в конкретный период его деятельности. Главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Тема выпускной квалификационной работы актуальна в настоящее время, поскольку своевременное и постоянное отслеживание динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет вовремя замечать признаки неблагополучия и принимать правильные управленческие решения для успешного развития предприятия. Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности;

2. Провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определить наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия в настоящий момент;

3. Разработать мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности и оценить их эффективность.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие городского хозяйства МУП «Электросеть».

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность данного предприятия.

Источниками информации для выполнения работы являются труды российских и зарубежных авторов, законы РФ, а также годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2006 – 2008 гг.

Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и предложенные мероприятия по ее совершенствованию могут быть использованы руководством предприятия для принятия управленческих решений и внедрения на практике разработанных проектов.

1. Теоретические основы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием

Анализ финансово-хозяйственной деятельности — это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования.

Процедура проведения анализа состоит из разделения проблемы на составляющие части, более доступные для изучения. С использованием специальных методов, способов, приемов решаются отдельные задачи, а их объединение позволяет получить общее решение проблемы.[3.С.5]

Экономический анализ направлен на исследование процессов, возникающих при создании и продаже продукции (товаров, услуг). Поскольку создание и продажа продукции (товаров, услуг) предусматривают ряд последовательных этапов (тематических направлений, видов деятельности), описываемых концепцией жизненного цикла систем, то и тематическими направлениями экономического анализа являются такие виды деятельности, как проектная, инвестиционная, финансовая, производственная и другие. Тематические направления анализа представлены на рисунке 1.

Выделяются такие тематические виды экономического анализа, как экономический анализ в проектной деятельности, инвестиционной деятельности, в финансовой и производственной деятельности и т.д. Поскольку производственная и финансовая деятельность предприятия неразрывно связаны между собой, то употребляется термин «финансово-хозяйственная деятельность». [3.С.5]

Финансово-хозяйственная деятельность

Производственная деятельность

Другие виды деятельности

Рис. 1 Тематические направления экономического анализа

Предметом анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта.

Цель анализа финансовой деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности — подготовить информацию для принятия управленческих решений.

Информация для принятия управленческих решений подготавливается по трем направлениям:

· оценка исследуемых явлений;

· диагностика, т.е. установление причинно-следственных связей и оценка «силы влияния» отдельных факторов на результат;

· прогнозирование последствий принимаемых решений.

Понять результаты оценки, диагностики и прогнозирования можно, зная законы развития и функционирования систем. [4.С.70]

Указанная цель предполагает, с одной стороны, изучение законов развития и функционирования систем для их последующего использования в экономическом анализе, а с другой – выработку методов анализа, адекватных различным состояниям, стадиям, этапам развития систем и конкретным задачам анализа.

В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом каждой функции управления экономикой (рис. 2).[3.С.7]

Рис. 2 Содержание экономического анализа

В специальной литературе виды экономического анализа классифицируются не только по двум главным признакам: содержанию процесса и объектам управления. Виды экономического анализа, кроме того, классифицируют по:

1. субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, кредитные и финансовые органы);

2. периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ);

3. содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

4. методам изучения объекта (комплексный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ и т.д.)

Результаты проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления.

1.2 Содержание комплексного экономического анализа

Основное отличие комплексного анализа – единая цель и всесторонность (системность) анализа. Системность проявляется в определенной логике, в обоснованной последовательности рассмотрения показателей финансово-хозяйственной деятельности, что представлено на рисунке 3. [4.С.86]

На практике отдельные виды анализа встречаются редко, но необходимо знать важнейшие принципы их организации и методы. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, обоснованных различными видами экономического анализа.

Основой для принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерно моделирование хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений.

Этап 1.
Предварительный обзор обобщающих показателей (оценка динамики изменения количественных и качественных показателей экономического потенциала предприятия)

Блок 7

Анализ финансовых результатов

Этап 3.
Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Блок 10

Анализ финансового состояния

Блок 5

Анализ продаж

Блок 1

Анализ технико-организационного уровня внешнеэкономических, социальных и природных условий производства

Блок 4

Анализ использования трудовых ресурсов

Блок 3

Анализ использования материальных ресурсов

Блок 2

Анализ использования основных производственных средств

Этап 2.
Углубленный анализ показателей

Блок 6

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

Блок 9

Анализ деловой активности

Блок 8

Анализ величины и структуры авансированного капитала

Рис. 3 Схема анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа

Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

Главное в комплексном анализе — системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

1.3 Система формирования экономических показателей как база анализа финансово-хозяйственной деятельности

Соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных ресурсов. Объем производства в стоимостном выражении и выручка от реализации есть результат воздействия всех видов ресурсов.

В свою очередь, каждый показатель использования ресурсов (фондоотдача, материалоотдача, производительность труда, оборачиваемость оборотных средств и др.) формируется под воздействием других факторов – экстенсивных и интенсивных. Для выявления интенсивности в чистом виде следует проводить углубленный анализ. Для целей комплексного анализа приведенные выше показатели использования ресурсов можно считать интенсивными факторами. На рисунке 4 представлены факторы, показатели и конечные результаты повышения интенсификации и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Управление эффективностью связано с факторами интенсификации, которые в совокупности характеризуют технико-организационный уровень производства. Непосредственными источниками эффективности являются производственные ресурсы, использование которых может быть экстенсивным и интенсивным. Высокие темпы повышения эффективности могут быть обеспечены только интенсивными факторами.

Научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции

Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда

Хозяйственный механизм и уровень организации управления

Социальные условия и уровень использования человеческого фактора

Природные условия и уровень рационального природопользования

Внешнеэкономические связи и уровень их развития

Производственные ресурсы (средства и предметы труда, живой труд)	Производительность труда или трудоемкость	Потребление (затраты) ресурсов (себестоимость)
	Материалоотдача или материалоемкость
	Амортизациоотдача средств труда или амортизациоемкость
	Оборачиваемость основных производственных фондов	Применение (авансирование) ресурсов
	Оборачиваемость оборотных производственных фондов

Конечные результаты (проявление) интенсификации и эффективности

Рис. 4 Схема факторов и показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Конечные результаты хозяйственной деятельности характеризуются объемом производственной деятельности, финансовыми результатами, финансовым состоянием и платежеспособностью организации.[3.С.90]

Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется системой экономических показателей, которая включает:

Показатели использования основных производственных средств:

фондоотдача – ,

фондоемкость – ,

амортизация – ,

где F – основные средства;

N – объем продукции;

А – амортизации.

Показатели использования материальных ресурсов:

материалоотдача – ,

материалоемкость – ,

где М – материальные разряды,

N – объем продукции.

Показатели использования труда и заработной платы:

производительность труда – ,

трудоемкость – ,

где R – показатели использования труда,

N – объем продукции.

Показатели объема, структуры и качества продукции, создаваемой в процессе использования перечисленных и иных производственных ресурсов:

где N – объем продукции,

F – основные средства,

М – материальные разряды,

R – показатели использования труда.

Одновременно потребленные ресурсы формируют совокупные затраты, или себестоимость продукции:

где S – себестоимость продукции,

А – амортизации,

М – материальные разряды,

U – оплата труда.

Разница между объемом продукции и ее себестоимостью определяет величину, динамику и качество прибыли:

где П – прибыль,

N – объем продукции,

S – себестоимость продукции.

На приобретение примененных ресурсов необходимо авансировать капитал, который характеризуется величиной и структурой (внеоборотный и оборотный капитал):

где Ак
– авансированный капитал,

F – основные средства,

Е – оборотные средства.

Оборачиваемость капитала характеризуется показателями:

где – оборачиваемость капитала,

N – объем продукции,

Ак
– авансированный капитал,

е0
– оборачиваемость оборотных средств,

Е – оборотные средства.

Обобщающим показателем эффективности финансово-хозяйственной деятельности является показатель активов:

где Ra
– рентабельность,

П – прибыль,

Ак
– авансированный капитал,

N – объем продукции.

Таким образом, каждый показатель имеет свое значение и место в системе контроля и анализа, и только комплексное использование всех показателей дает возможность всесторонне и объективно исследовать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.[5.С.91]

1.4 Классификация методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности

Характерными особенностями методов экономического анализа являются: использование системы показателей; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между показателями.

Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации.

Задачей анализа является раскрытие и изучение причин (факторов) изменения показателей, входящих в систему.

Выявить все причины затруднительно и практически нецелесообразно. Задача аналитика состоит в том, чтобы установить наиболее существенные из них. [4.С.70]

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Электросеть» г. Череповца

2.1 Характеристика МУП «Электросеть» г. Череповца

Предприятие МУП «Электросеть» г. Череповца, основано в 1916 году. Запуск электростанции произошел в феврале 1916 года. Череповецкая городская электро-водопроводная станция объединяла четыре объекта: электростанция, водопровод, канализация, монтажное бюро. Основной задачей являлось снабжение водой и электрической энергией г. Череповца и железной дороги, спуск нечистот и проведение мелких монтажных работ.

На основании постановления Череповецкого горисполкома от 29 мая 1940 года с 1 июня водопровод и канализация были выделены в самостоятельную хозрасчетную единицу с самостоятельным балансом. Основными задачами электростанции остались: обслуживание города электроэнергией и проведение монтажных работ.

До 1920 года она находилась в ведении отдела коммунального хозяйства Череповецкого губисполкома, с 1920 по 1927 годы Череповецкого уездного коммунального отдела, с 1927 по 1930 годы подчинялась Череповецкому горкомхозу. С 1 января 1965 года Череповецкая городская электросеть была передана на областной бюджет Вологодскому областному энергоуправлению.

10 июня 1971 года Череповецкой городской электросети были переданы электрические сети г. Белозерска, п. Кадуй и Чебсары. Позднее переданы также сети Кириллова, поселков Вашки, Суда, Шексна.

В 1997 году Государственное предприятие «Череповецкая межрайонная электросеть» решением КУИ г. Череповца реорганизовано в Муниципальное унитарное предприятие «Череповецкая межрайонная электросеть». В этом же году МУП «ЧМРЭС» впервые получило в соответствии со своим статусом право самостоятельно участвовать в Региональной энергетической комиссии по тарифному регулированию.

2 июня 2004 года в соответствии с Постановлением мэрии города Череповца Муниципальное унитарное предприятие «Череповецкая межрайонная электросеть» переименовано в Муниципальное унитарное предприятие г. Череповца «Электросеть».

Объем годового потребления электроэнергии МУП «Электросеть» превышает 600 млн. кВт/ч.

Основными видами деятельности предприятия являются:

· передача и распределение электрической энергии, обеспечение потребителей в пределах располагаемой мощности;

· обеспечение электроснабжения потребителей, подключение к сетям филиала в соответствии с заключенными договорами;

· выполнение работ, определяющих условия параллельной работы в соответствии с режимами Единой энергетической системы в рамках договорных отношений;

· обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведения своевременного и качественного ремонта энергетического оборудования, технического перевооружения и реконструкции энергетических объектов;

· ремонт, техническое перевооружение и развитие элементов региональной энергосистемы.

В настоящее время череповецкие электрические сети входят в состав Вологодской энергетической системы. Предприятие осуществляет эксплуатацию и ремонт электрических сетей (линий и подстанций) напряжением 0,4 – 220 кВ, расположенных в шести административных районах западной части Вологодской области.

Основными промышленными потребителями электроэнергии являются ОАО «Северсталь», ОАО «Аммофос», ОАО Череповецкое производственное объединение (ЧПО) «Азот», ЗАО Специализированное предприятие (СП) «Агро-Череповец», ОАО «Северсталь-Метиз», гидросооружения Волго-Балтийского водного пути и электротяга Северной и Октябрьской железных дорог.

С объединенной энергосистемой Череповецкий энергоузел связан транзитными линиями 500 кВ Конаково – Череповец и Череповец – Вологда – Кострома, линиями 220 кВ Пошехонье – Череповец – 1,2 и двумя транзитными линиями 110 кВ Череповец – Вологда.

В составе МУП «Электросеть» организовано 10 производственных служб, цех ремонта оборудования по функциональному принципу и 7 районных распределительных сетей.

Эксплуатационно-ремонтное оборудование электрических сетей осуществляется по смешанной схеме:

· капитальный ремонт линий и подстанций 35 – 220 кВ и техническое обслуживание средств диспетчерско-технологического управления, релейной защиты и автоматики выполняются в основном централизованно с базы предприятия;

· капитальный и текущий ремонты распределительных сетей 0,4 – 10 – 35 кВ и частично оборудования подстанций проводятся персоналом районов электрических сетей с баз, расположенных в центрах административных районов.

МУП «Электросеть» является эксплуатационным, т.е. основной деятельностью является не производство продукции, а услуги по передаче и распределению энергии, учитывая потери в электрических сетях при передаче.

2.2 Оценка состава и структуры имущества

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные основные фонды (ППОФ) и основные фонды непроизводственного назначения (НОФ).

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные основные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и т.д.).

Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.

В Приложении А представлены данные о движении основных средств предприятия за 2006 – 2008 гг. На основе этих данных составим таблицу 1 и проанализируем изменения в наличии и структуре основных фондов за данный период.

Из таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса.

За рассматриваемый период наблюдается некоторое изменение в наличии и структуре основных фондов.

Таблица 1.

Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных фондов	2006 год		2007 год		2008 год
Группа основных фондов	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %
ППОФ	248 883,96	72,56	314 349,27	75,84	358 750,89	77,71
НОФ	94 138,80	27,44	100 148,42	24,16	102 883,01	22,29
Всего основных фондов	343 022,76	100,00	414 497,69	100,00	461 633,90	100,00

Изменения в структуре основных фондов за 2006 – 2008 гг. представлены на рисунке 5.

Рис. 5 Изменение удельного веса основных фондов предприятия

В 2006 – 2008 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов (в основном за счет промышленно-производственных фондов), что является положительным фактором. Для рассматриваемого периода характерна стабильность, что в условиях экономического кризиса является скорее положительным моментом, чем отрицательным.

Кроме данных показателей движение основных средств характеризует ряд коэффициентов.

Коэффициент обновления (), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.

Коэффициент выбытия ():

Коэффициент прироста ():

Представим расчеты в виде таблицы 2.

Данные для расчета возьмем из таблиц Приложения 1.

Таблица 2.

Расчет коэффициентов, характеризующих движение основных средств

К	2006 год		2007 год		2008 год
К	Расчет, тыс. руб.	Значение	Расчет, тыс. руб.	Значение	Расчет, тыс. руб.	Значение
		0,24		0,19		0,14
		0,11		0,02		0,05
		0,16		0,21		0,11

На основе произведенных расчетов можно сделать вывод, что коэффициент обновления основных фондов находится в пределах нормы. Но его значение снижается на протяжении трех лет. Коэффициент прироста также имеет тенденцию к снижению.

Изменения коэффициентов, характеризующих движение основных средств представлено на рисунке 6.

Рис. 6 Динамика коэффициентов движения основных средств

Далее проанализируем показатели использования основных фондов. Построим таблицу 3 на основе данных из Приложений А и В.

Таблица 3.

Динамика показателей использования основных фондов

Показатель	Формула для расчета	2006 год	2007 год	Отклонение 2006 к 2007 гг.	2008 год	Отклонение 2007 к 2008 гг.
Фондоотдача (ФО)		2,70	2,36	- 0,34	2,44	0,08
Фондоемкость (ФЕ)		0,37	0,42	0,05	0,41	- 0,01
Коэффициент амортизации (КА )		0,06	0,05	- 0,01	0,06	0,01
Коэффициент годности (КГ )		0,94	0,95	0,01	0,94	- 0,01

Как видно из произведенных расчетов показатель фондоотдачи ниже в 2007 году по сравнению с 2006 годом и несколько повышается в 2008 году. На данный показатель оказывают влияние множество факторов. В частности, он зависит от структуры основных фондов, времени работы и среднечасовой выработки. Со снижением фондоотдачи увеличивается обратный ему показатель фондоемкость. Коэффициент амортизации и коэффициент годности изменяются незначительно.

В целом, анализ состава и структуры имущества показал, что предприятие обеспечено основными фондами. Большой удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса. За 2006 – 2008 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов, что важно за счет роста промышленно-производственных фондов.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Структура управления МУП «Электросеть» представлена в Приложении Г. Как видно из данного приложения структура подчиненности на предприятии вертикальная, что является распространенным явлением на российских предприятиях.

Структура и численность персонала представлена в таблице 4.

Таблица 4.

Структура и численность персонала МУП «Электросеть»

Категории работающих	2006 год		2007 год		2008 год		Отклонение 2006-2007 г.		Отклонение 2007-2008 г.
Категории работающих	Кол-во человек	%	Кол-во человек	%	Кол-во человек	%	Кол-во человек	%	Кол-во человек	%
Рабочие	278	80,11	270	76,06	269	75,36	- 8	- 4,05	- 1	- 0,7
Руководители	35	10,09	40	11,27	39	10,92	5	1,18	- 1	- 0,35
Специалисты	24	6,92	32	9,01	37	10,36	8	2,09	5	1,35
Служащие	10	2,88	13	3,66	12	3,36	3	0,78	-1	- 0,3
Итого:	347	100	355	100	357	100	-	-	-	-

Из данной таблицы видно, что большую часть персонала производства составляют рабочие – 75 – 80 %, что является нормой для данного типа предприятия. На предприятии в 2006 – 2008 гг. имеется тенденция к увеличению общего количества работающих, за счет административно-управленческого персонала. Уменьшение количества рабочих вызвано повышением технологического уровня производства. Об этом также может свидетельствовать увеличение числа специалистов.

Проведем анализ использования фонда рабочего времени. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования рабочего времени. Проведем такой анализ в целом по предприятию. Для этого построим таблицы 5 и 6.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дне одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня и рассчитывается по формуле:

где ФРВ – фонд рабочего времени,

ЧР – численность рабочих,

Д – количество отработанных дней одним рабочим,

П – средняя продолжительность рабочего дня.

Таблица 5.

Использование трудовых ресурсов МУП «Электросеть» в 2006 - 2007 гг.

Показатель	2006 год	2007 год		Отклонение
Показатель	Факт	План	Факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	347	350	355	8	5
Отработано за год одним рабочим: Дней (Д) Часов (Ч)	220 220 1 727	220 220 1 749	210 210 1 638	- 10 - 10 - 89	- 10 - 10 - 111
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,85	7,95	7,8	- 0,05	- 0,15
Фонд рабочего времени, ч	599 269	612 150	581 490	- 17 779	- 30 660
Сверхурочно отработанное время, ч	1 630	-	1 485	- 145	1 485

Таблица 6.

Использование трудовых ресурсов МУП «Электросеть» в 2007 – 2008 гг.

Показатель	2007 год	2008 год		Отклонение
Показатель	Факт	План	Факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	355	360	357	2	- 3
Отработано за год одним рабочим: Дней (Д) Часов (Ч)	210 210 1 638	225 225 1 788	190 190 1 492	- 20 - 20 - 146	- 35 - 35 - 296
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,95	7,85	0,05	- 0,1
Фонд рабочего времени, ч	581 490	643 950	532 644	- 48 846	- 111 306
Сверхурочно отработанное время, ч	1 485	-	1 310	- 175	1 310

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени в 2007 году меньше планового на – 30 660 часов, а в 2008 году на – 111 036 часов. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

Произведем расчеты:

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно полно. В 2007 году в среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 3 550 дней. В 2008 году одним рабочим отработано 190 дней против 225 запланированных, что на всех рабочих составило – 12 495 дней. Но в 2008 году такие данные объясняются еще и простоем оборудования в 4 квартале.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени. В 2007 году за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 11 182,5 ч. В 2008 году внутрисменные потери за один день составили – 0,10 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 6 783 часов.

Причинами целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени являются заболевания рабочих (больничные листы), прогулы, неисправность оборудования, простои оборудования (что особенно сказалось на работе предприятия в 2008 году).

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия проведем анализ ликвидности баланса.

Задача анализа ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

На рисунке 7 представлена группировка статей актива и пассива баланса по степени ликвидности.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия:

А1
≥ П1
; А2
≥П2
; А3
≥ П3
; А4
≤ П4

Наиболее ликвидные активы

А1

Наиболее краткосрочные обязательства П1

сравнение

степень степень

ликвидности срочности

Рис. 7 Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Проведем анализ ликвидности баланса предприятия за 2006 – 2008 гг. Для этого построим таблицу 7. Данные возьмем из Приложения Б.

Ликвидность баланса за 2006 год:

17 018 620 ≥ 16 519 025 (А1
≥ П1
);

23 059 931 ≥ 1 929 147 (А2
≥ П2
);

14 636 461 ≥ 12 259 759 (А3
≥ П3
);

350 446 728 ≤ 376 470 261 (А4
≤ П4
);

Ликвидность баланса за 2007 год:

33 071 135 ≤ 48 820 035 (А1
≤ П1
);

45 568 458 ≥ 2 780 456 (А2
≥ П2
);

20 031 627 ≥ 15 359 450 (А3
≥ П3
);

423 823 526 ≤ 457 794 863 (А4
≤ П4
);

Ликвидность баланса за 2008 год:

31 587 297 ≤ 88 034 751 (А1
≤ П1
);

80 784 389 ≥ 3 876 560 (А2
≥ П2
);

27 057 225 ≥ 20 678 563 (А3
≥ П3
);

471 801 549 ≤ 501 122 047 (А4
≤ П4
);

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в настоящее время. Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Невыполнение первого неравенства, показывающего текущую ликвидность, говорит о неплатежеспособности предприятия в настоящее время. Таким образом, баланс предприятия в 2007 – 2008 гг. нельзя признать ликвидным, так как только три из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.

Таблица 7.

Группировка активов и пассивов баланса по степени ликвидности

Статья баланса	2006 год	2007 год	2008 год
АКТИВЫ
Краткосрочные финансовые вложения	4 985 745	5 180 567	5 897 543
Денежные средства	12 032 875	27 890 568	25 689 754
Итого по группе А1	17 018 620	33 071 135	31 587 297
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	23 059 931	45 568 458	80 784 389
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по группе А2	23 059 931	45 568 458	80 784 389
Запасы (за минусом расходов будущих периодов)	8 284 539	11 356 382	16 935 226
НДС по приобретенным ценностям	1 762 662	2 784 789	3 578 432
Долгосрочные финансовые вложения	4 589 260	5 890 456	6 543 567
Итого по группе А3	14 636 461	20 031 627	27 057 225
Нематериальные активы	2 056 890	2 356 680	2 490 785
Основные средства	343 022 764	414 497 687	461 633 900
Незавершенное строительство	5 128 569	6 588 484	7 190 968
Расходы будущих периодов	238 505	380 675	485 896
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	-	-	-
Итого по группе А4	350 446 728	423 823 526	471 801 549
ПАССИВЫ
Кредиторская задолженность	16 519 025	48 820 035	88 034 751
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого по группе П1	16 519 025	48 820 035	88 034 751
Краткосрочные займы и кредиты	1 929 147	2 780 456	3 876 560
Итого по группе П2	1 929 147	2 780 456	3 876 560
Долгосрочные займы и кредиты	12 259 759	15 359 450	20 678 563
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
Итого по группе П3	12 259 759	15 359 450	20 678 563
Капитал и резервы	374 658 911	454 171 901	499 638 854
Доходы будущих периодов	1 811 350	3 622 962	1 483 193
Итого по группе П4	376 470 261	457 794 863	501 122 047

2.5 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – результат наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.

В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей. Для этого предприятие использует наряду с собственными оборотными средствами еще и заемные средства. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Для этого построим таблицу 8.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что запасы и затраты не покрываются собственными средствами предприятия в 2008 году. Отрицательным моментом является превышение роста запасов и затрат над темпами роста источников их формирования: собственные оборотные средства уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом, общая величина источников формирования наметила тенденцию к увеличению за счет кредитов и займов, в основном долгосрочных.

При определении типа финансовой устойчивости используют трехмерный показатель:

где х1
= ∆ЕС
; х2
= ∆ЕД
; х3
= ∆Е∑
, а функция S(x) определяется условиями: S(x) =1, если x ≥ 0; S(x) =0, если x < 0.

Существуют 4 типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость определяется следующими условиями:

т.е. ∆ЕС
≥ 0, ∆ЕД
≥ 0, ∆Е∑
≥ 0.

2. Нормальная финансовая устойчивость определяется условиями:

, т.е. ∆ЕС
< 0, ∆ЕД
≥ 0, ∆Е∑
≥ 0.

3. Неустойчивое финансовое состояние определяется условиями:

, т.е. ∆ЕС
< 0, ∆ЕД
< 0, ∆Е∑
≥ 0.

4. Кризисное финансовое состояние определяется:

, т.е. ∆ЕС
< 0, ∆ЕД
< 0, ∆Е∑
< 0.

Таблица 8.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатель	Формула расчета	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение 2007 г. от 2006 г.	Отклонение 2008 г. от 2007 г.
Источники собственных средств	ИС =[стр. 490+∑стр. 640, 650 пассива баланса]	376 470 261	457 794 863	501 122 047	81 324 602	43 327 184
Основные средства и вложения	ОС =[стр. 190]	356 813 935	431 593 365	480 340 681	74 779 430	48 747 316
Наличие собственных оборотных средств	ЕС =ИС - ОС	19 656 326	26 201 498	20 781 366	6 545 172	- 5 420 132
Долгосрочные кредиты и заемные средства	КД =[стр. 590]	12 259 759	15 359 450	20 678 563	3 099 691	5 319 113
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат	ЕД =ЕС +КД	31 916 085	41 560 948	41 459 929	9 644 863	- 101 019
Краткосрочные кредиты и займы	КК =[стр. 610]	1 929 147	2 780 456	3 876 560	851 309	1 096 104
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	Е∑ = ЕД +КК	33 845 232	44 341 404	45 336 489	10 496 172	995 085
Общая величина запасов и затрат	З = [стр. 210 + стр. 220]	10 285 706	14 521 846	20 999 554	4 236 140	6 477 708
Наличие собственных оборотных средств	∆ЕС = ЕС - З	9 370 620	11 679 652	- 218 188	2 309 032	- 11 897 840
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	∆ЕД = ЕД - З	21 630 379	27 039 102	20 460 375	5 408 723	- 6 578 727
Наличие величины основных источников средств	∆Е∑ = Е∑ - З	23 559 526	29 819 558	24 336 935	6 260 032	- 5 482 623

Подставим данные из таблицы 8 и составим неравенства:

2006 год: 9 370 620 ; ; 23 559 526

2007 год:; 27 039 102 ; 29 819 558

2008 год:; ;

Как видно из произведенных вычислений в 2007 – 2008 гг. показатели больше нуля, а следовательно в эти годы предприятие было абсолютно финансово устойчиво. Данное финансовое состояние говорит о платежеспособности предприятия и независимости от внешних кредиторов. В 2008 году ∆ЕС
< 0, т.е. предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств. Такое положение характерно для 2 типа – нормальной финансовой устойчивости.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивей его финансовое состояние. Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (Приложение В).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Проведем анализ показателей прибыли за 2006 – 2008 гг.

Для этого построим таблицу 9.

Данные для таблицы взяты из Приложения В.

Таблица 9.

Анализ прибыли предприятия за 2006 – 2008 гг., тыс. руб.

Показатель	2006	2007	2008	Изменения, руб.		Удельный вес, %			Изменения удельного веса, %
Показатель	2006	2007	2008	2007 от 2006	2008 от 2007	2006	2007	2008	2007 от 2006	2008 от 2007
Выручка	860240	893158	1067572	32918	174414	100,0	100,0	100,0	-	-
Себестоимость	782037	834728	1016735	52691	182007	90,91	93,46	95,24	2,55	1,78
Валовая прибыль	78203	58430	50837	- 19773	- 7593	9,09	6,54	4,76	- 2,55	- 1,78
Коммерческие расходы	1377	1578	1699	201	121	0,16	0,18	0,16	0,02	- 0,02
Управленческие расходы	2381	2587	2175	206	- 412	0,28	0,29	0,20	0,01	- 0,09
Прибыль от продаж	74445	54264	46962	- 20181	-7302	8,65	6,07	4,40	- 2,58	- 1,67
Проценты к получению	54	63	71	9	8	0,01	0,01	0,01	0,00	0,00
Доходы от участия в других организациях	140	178	190	38	12	0,02	0,02	0,02	0,00	0,00
Прочие операционные доходы	1176	1387	1479	210	93	0,14	0,16	0,14	0,02	- 0,02
Прочие операционные расходы	2088	1890	1798	- 198	- 92	0,24	0,21	0,17	- 0,03	- 0,04
Прочие внереализационные доходы	817	1168	965	351	- 203	0,09	0,13	0,09	0,04	- 0,04
Прочие внереализационные расходы	1590	1679	1766	89	87	0,18	0,19	0,17	0,01	- 0,02
Прибыль до налогообложения	72954	53490	46104	- 19464	- 7386	8,48	5,99	4,32	- 2,49	- 1,67
Налог на прибыль	17509	12838	9 221	- 4671	- 3617	2,04	1,44	0,86	- 0,6	- 0,58
Чистая прибыль	55445	40562	36883	14883	- 3679	6,45	4,54	3,45	- 1,91	- 1,09

Исходя из расчетных данных, можно сделать следующие выводы:

· валовая прибыль предприятия снижается на протяжении 2006 – 2008 гг., ее удельный вес падает за счет роста себестоимости работ и услуг;

· за счет значительного роста себестоимости снижается удельный вес прибыли от продаж, и чистая прибыль предприятия;

· положительным моментом является снижение коммерческих и управленческих расходов в 2008 году;

· положительным моментом является тенденция к снижению операционных и внереализационных расходов на протяжении трех лет;

· отмечается рост по статьям проценты к получению и доходы от участия в других организациях;

Динамика показателей прибыли предприятия представлена на рисунке 8.

Рис. 8 Динамика показателей прибыли МУП «Электросеть» в 2006 – 2008 гг.

Как видно из построенной диаграммы, все показатели прибыли имеют устойчивую тенденцию к снижению, что, несомненно, является отрицательным моментом.

Относительными характеристиками финансовых результатов предприятия являются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Проведем анализ рентабельности предприятия за 2006 – 2008 гг. Данные представлены в таблице 10.

Из произведенных расчетов видно, что наблюдается тенденция к снижению всех показателей рентабельности.

Снижение рентабельности продаж говорит о снижении прибыли на единицу реализованных услуг. Снижение экономической (общей) рентабельности свидетельствует об уменьшении прибыли с каждого рубля, вложенного в активы. Рентабельность внеоборотных активов говорит об эффективности их использования. Этот показатель также снижается.

Частным показателем рентабельности внеоборотных активов является фондорентабельность, постоянное снижение которой свидетельствует об уменьшении прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств.

Уровень рентабельности собственного капитала снизился, что говорит об уменьшении отдачи капитала предприятия.

Снижение рентабельности основной деятельности показывает, что прибыль с каждого затраченного рубля уменьшилась, и вызвано это опережающими темпами роста себестоимости над темпами роста прибыли от реализации.

Таблица 10.

Показатели рентабельности МУП «Электросеть»

Показатель	2006	2007	2008	Отклонения
				2007 к 2006		2008 к 2007
				Абс.	Отн., %	Абс.	Отн., %
Рентабельность продаж, %	8,65	6,08	4,40	- 2,57	70,29	- 1,68	72,37
Фондорентабельность, %	21,27	12,90	9,99	- 8,37	60,65	- 2,91	77,44
Рентабельность собственного капитала, %	14,73	8,88	7,36	- 5,85	60,29	- 1,52	82,88
Рентабельность внеоборотных активов, %	15,54	9,42	7,68	- 6,12	60,62	- 1,74	81,53
Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек). %	9,52	6,50	4,62	- 3,02	68,28	- 1,88	71,08
Рентабельность постоянного (перманентного капитала), %	19,38	11,68	9,20	- 7,70	60,27	- 2,48	78,77
Общая рентабельность, %	17,92	10,19	7,51	- 7,73	56,86	- 2,68	73,70

Проведенный анализ финансовых результатов, то есть прибыли и рентабельности показывает о снижении эффективности работы предприятия в 2007 – 2008 годах.

2.7 Анализ деловой активности предприятия

Деловая активность – это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На оборачиваемость отдельных статей активов предприятия оказывают влияние многие факторы, поэтому анализ оборачиваемости имеет большое значение для эффективного управления оборотным капиталом предприятия.

Существует ряд показателей и коэффициентов деловой активности предприятия. Проведем их расчет и анализ за 2006 – 2008 гг.

Динамика изменения коэффициентов деловой активности за 2006 – 2008 гг. представлена на рисунке 9 и таблице 11. Данные для расчета взяты из Приложений Б и В.

Как видно из рисунка все коэффициенты имеют тенденцию к снижению, что является отрицательным моментом.

Рис. 9 Динамика коэффициентов деловой активности в 2006 – 2008 гг.

Таблица 11.

Показатели деловой активности предприятия за 2006 – 2008 гг.

Показатель	Формула для расчета	2006 год	2007 год	2008 год	Изменения
Показатель	Формула для расчета	2006 год	2007 год	2008 год	2007 к 2006 гг.	2008 к 2008 гг.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала		2,27	1,92	1,88	- 0,35	- 0,04
Средний срок оборота капитала, дни		160,79	190,10	194,15	29,31	4,05
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		18,74	12,45	9,43	- 6,29	- 3,02
Средний срок оборота оборотных активов, дни		19,48	29,32	38,71	9,84	9,39
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств		115,75	88,17	73,23	- 27,58	- 14,94
Средний срок оборота материальных средств, дни		3,15	4,14	4,98	0,99	0,84
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности		42,35	26,03	16,90	- 16,32	- 9,13
Средний срок оборота дебиторской задолженности дни		8,62	14,02	21,60	5,4	7,58
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		66,32	27,34	15,60	- 38,98	- 11,74
Продолжительность оборота кредиторской задолженности дни		5,50	13,35	23,40	7,85	10,05
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала		2,44	2,16	2,24	- 0,28	0,08
Продолжительность операционного цикла		11,77	18,16	26,58	6,39	8,42
Продолжительность финансового цикла		6,27	4,81	3,18	- 1,46	- 1,63

Снижение коэффициента общей оборачиваемости капитала свидетельствует о снижении общей ресурсоотдачи имущества и увеличении среднего срока оборота капитала.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств указывает на снижение оборачиваемости всех оборотных средств. Определение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности указывает на то, что оборачиваемость средств в расчетах снижается на протяжении трех лет. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается, что является отрицательной тенденцией с позиции соблюдения платежной дисциплины.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Анализ состава и структуры имущества показал, что предприятие обеспечено основными фондами. Большой удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса. За 2006 – 2008 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов, что важно за счет роста промышленно-производственных фондов.

Анализ использования трудовых ресурсов дал следующие результаты. Имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно полно. Выявлены существенные целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

На основании проведенного анализа ликвидности и платежеспособности можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в настоящее время.

На основе анализа финансовой устойчивости видно, что в настоящее время предприятие имеет нормальную финансовою устойчивость.

Как показал анализ финансовых результатов предприятия. Валовая прибыль предприятия имеет тенденцию к снижению, и ее удельный вес падает за счет роста себестоимости работ и услуг. За счет роста себестоимости снижается удельный вес прибыли от продаж, и, как следствие, снижение чистой прибыли.

Анализ рентабельности показал, что наблюдается тенденция к снижению всех показателей рентабельности, что является отрицательным моментом.

Анализ деловой активности предприятия показал, что все коэффициенты деловой активности имеют тенденцию к снижению, что является отрицательным моментом. Это говорит о снижение эффективности работы предприятия за последние годы.

3. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности МУП «Электросеть»

3.1 Мероприятия по снижению потерь электроэнергии в электрических сетях

Потери электроэнергии в электрических сетях – важнейший показатель экономичности их работы, наглядный индикатор состояния системы учета электроэнергии, эффективности энергосбытовой деятельности энергоснабжающих организаций. Этот индикатор все отчетливей свидетельствует о накапливающихся проблемах, которые требуют безотлагательных решений в развитии, реконструкции и техническом перевооружении электрических сетей, совершенствовании методов и средств их эксплуатации и управления, в повышении точности учета электроэнергии, эффективности сбора денежных средств за поставленную потребителям электроэнергию и т.п.

В настоящее время почти повсеместно наблюдается рост абсолютных и относительных потерь электроэнергии при одновременном уменьшении отпуска в сеть. В электрических сетях г. Череповца в целом относительные потери составляют 12,09 – 15,22%.

По мнению международных экспертов, относительные потери электроэнергии при ее передаче и распределении в электрических сетях большинства стран можно считать удовлетворительными, если они не превышают 4 – 5%. Потери электроэнергии на уровне 10% можно считать максимально допустимыми с точки зрения физики передачи электроэнергии по сетям. Так как сегодня этот уровень вырос, очевидно, что на фоне происходящих изменений хозяйственного механизма в энергетике, кризиса экономики в стране проблема снижения потерь электроэнергии в электрических сетях не только не утратила свою актуальность, а наоборот выдвинулась в одну из задач обеспечения финансовой стабильности организаций.

Основной причиной сложившейся ситуации является рост коммерческих потерь, которые можно разбить на четыре основные группы:

1. потери из-за погрешностей системы учета электроэнергии, обусловленные:

· классами точности и ненормированными условиями работы трансформаторов тока (ТТ), напряжения (ТН) и счетчиков, в т.ч. их недогрузкой, перегрузкой, работой с ненормированным коэффициентом мощности и т.п.;

· неверными схемами подключения счетчиков, ТТ и ТН;

· неисправными счетчиками, ТТ, ТН;

· ошибками в снятии показаний счетчиков или умышленными искажениями записей;

2. потери при выставлении счетов, обусловленные:

· неточностью данных о потребителях электроэнергии, в том числе недостаточной или ошибочной информацией о заключенных договорах на пользование электроэнергией; ошибками в коэффициентах пересчета показаний счетчиков в электроэнергию и т.п.;

· ошибками при выставлении счетов, в том числе: не выставленными счетами потребителям из-за отсутствия точной информации о потребителях и постоянного контроля за актуализацией этой информации;

· отсутствием контроля и ошибками в выставлении счетов клиентам, пользующимся специальными тарифами, и т.п.;

3. потери при востребовании оплаты, обусловленные: оплатой позже установленной даты, долговременными или безнадежными долгами и неоплаченными счетами из-за неудовлетворительной процедуры востребования оплаты; плохого учета неоплаченных счетов и управления оплатой и т.п.;

4. потери из-за хищений электроэнергии, обусловленные несанкционированным подключением потребителей, нарушением целостности цепей и приборов учета, искажением показаний и т.п.

В связи с этим, предприятию предлагается перечень мероприятий по снижению потерь электроэнергии в электрических сетях. Классификация мероприятий представлена на рисунке 10.

Мероприятия по снижению потерь электроэнергии (ЭЭ) в электрических сетях (ЭС)

Технические

Организационные<

/td>

Мероприятия по совершенствованию систем расчетного и технического учета электроэнергии

Оптимизация загрузки ЭС за счет строительства линий и ПС

Замена перегруженного и недогруженного оборудования ЭС

Ввод в работу энергосберегающего оборудования ЭС

Оптимизация схем и режимов ЭС

Сокращение продолжительности ремонтов оборудования ЭС

Ввод в работу неиспользуемых средств АРН, выравнивание несимметричных нагрузок фаз

Проведение рейдов по выявлению неучтенной ЭЭ

Совершенствование системы сбора показаний счетчиков

Обеспечение нормативных условий работы приборов учета

Замена, модернизация, установка недостающих приборов учета

Рис. 10 Мероприятия по снижению потерь электроэнергии

Как показывают расчеты, основной эффект в снижении технических потерь электроэнергии может быть получен за счет технического перевооружения, реконструкции, повышения пропускной способности и надежности работы электрических сетей, сбалансированности их режимов, т.е. за счет внедрения капиталоемких мероприятий.

К приоритетным мероприятиям по снижению технических потерь электроэнергии в распределительных электрических сетях 0,4 – 35 кВ относятся:

· использование 10 кВ в качестве основного напряжения распределительной сети;

· увеличение доли сетей напряжением 35 кВ;

· сокращение радиуса действия и строительство ВЛ 0,4 кВ в трехфазном исполнении по всей длине;

· применение самонесущих изолированных и защищенных проводов для ВЛ напряжением 0,4 – 10 кВ;

· использование максимального допустимого сечения провода в электрических сетях 0,4 – 10 кВ с целью адаптации их пропускной способности к росту нагрузок в течение всего срока службы;

· разработка и внедрение нового более экономичного электрооборудования, в частности, распределительных трансформаторов с уменьшенными активными и реактивными потерями холостого хода, встроенных в КТП и ЗТП конденсаторных батарей;

· применение столбовых трансформаторов малой мощности 6 – 10/0,4 кВ для сокращения протяженности сетей 0,4 кВ и потерь электроэнергии в них;

· более широкое использование устройств автоматического регулирования напряжения под нагрузкой, вольтодобавочных трансформаторов, средств местного регулирования напряжения для повышения качества электроэнергии и снижения ее потерь;

· комплексная автоматизация и телемеханизация электрических сетей, применение коммутационных аппаратов нового поколения, средств дистанционного определения мест повреждения в электрических сетях для сокращения длительности неоптимальных ремонтных и послеаварийных режимов, поиска и ликвидации аварий;

· повышение достоверности измерений в электрических сетях на основе использования новых информационных технологий, автоматизации обработки телеметрической информации.

Необходимо сформулировать новые подходы к выбору мероприятий по снижению технических потерь и оценке их сравнительной эффективности в условиях акционирования энергетики, когда решения по вложению средств принимаются уже не с целью достижения максимума «народнохозяйственного эффекта», а получения максимума прибыли, достижения запланированных уровней рентабельности производства, распределения электроэнергии и т.п.

В условиях общего спада нагрузки и отсутствия средств на развитие, реконструкцию и техперевооружение электрических сетей становится все более очевидным, что каждый вложенный рубль в совершенствование системы учета сегодня окупается значительно быстрее, чем затраты на повышение пропускной способности сетей и даже на компенсацию реактивной мощности.

Совершенствование учета электроэнергии в современных условиях позволяет получить прямой и достаточно быстрый эффект. В частности, по оценкам специалистов, только замена старых, преимущественно «малоамперных» однофазных счетчиков класса 2,5 на новые класса 2,0 повышает собираемость средств за переданную потребителям электроэнергии на 10 – 20%.

Решающее значение при выборе тех или иных мероприятий по совершенствованию учета и мест их внедрения имеют выполнение расчетов и анализ допустимых и фактических небалансов электроэнергии на электростанциях, подстанциях и в электрических сетях.

Основным и наиболее перспективным решением проблемы снижения коммерческих потерь электроэнергии является разработка, создание и широкое применение автоматизированных систем контроля и учета электроэнергии (АСКУЭ), в том числе для бытовых потребителей, тесная интеграция этих систем с программным и техническим обеспечением автоматизированных систем диспетчерского управления (АСДУ), обеспечение АСКУЭ и АСДУ надежными каналами связи и передачи информации, метрологическая аттестация АСКУЭ.

Однако эффективное внедрение АСКУЭ – задача долговременная и дорогостоящая, решение которой возможно лишь путем поэтапного развития системы учета, ее модернизации, метрологического обеспечения измерений электроэнергии, совершенствования нормативной базы.

На сегодняшний день к первоочередным задачам этого развития относятся:

· осуществление коммерческого учета электроэнергии (мощности) на основе разработанных для энергообъектов и аттестованных методик выполнения измерений (МВИ) по ГОСТ Р 8.563-96. Разработка и аттестация МВИ энергообъектов должны проводиться в соответствии с Типовыми МВИ – РД 34.11.333-97 и РД 34.11.334-97;

· периодическая калибровка (поверка) счетчиков индукционной системы с целью определения их погрешности;

· замена индукционных счетчиков для коммерческого учета на электронные счетчики (за исключением бытовых индукционных однофазных счетчиков);

· создание нормативной и технической базы для периодической поверки измерительных трансформаторов тока и напряжения в рабочих условиях эксплуатации с целью оценки их фактической погрешности;

· создание льготной системы налогообложения для предприятий, выпускающих АСКУЭ и энергосберегающее оборудование;

· совершенствование правовой основы для предотвращения хищений электроэнергии, ужесточение гражданской и уголовной ответственности за эти хищения, как это имеет место в промышленно-развитых странах;

· создание нормативной базы для ликвидации «бесхозных» потребителей и электрических сетей, обеспечение безубыточных условий их принятия на баланс и обслуживание энергоснабжающими организациями;

· создание законодательной и технической базы для внедрения приборов учета электроэнергии с предоплатой.

Очень важное значение на стадии внедрения мероприятий по снижению потерь электроэнергии в сетях имеет так называемый «человеческий фактор», под которым понимается:

· обучение и повышение квалификации персонала;

· осознание персоналом важности для предприятия в целом и для его работников лично эффективного решения поставленной задачи;

· мотивация персонала, моральное и материальное стимулирование;

· связь с общественностью, широкое оповещение о целях и задачах снижения потерь, ожидаемых и полученных результатах.

Для того чтобы требовать от персонала Энергосбыта, предприятий и работников электрических сетей выполнения нормативных требований по поддержанию системы учета электроэнергии на должном уровне, по достоверному расчету технических потерь, по выполнению мероприятий по снижению потерь, персонал должен знать эти нормативные требования и уметь их выполнять. Кроме того, он должен хотеть их выполнять, т.е. быть морально и материально заинтересованным в фактическом, а не формальном снижении потерь. Для этого необходимо проводить систематическое обучение персонала не только теоретически, но и практически, с переаттестацией и контролем усвоения знаний (экзаменами). Обучение должно проводиться для всех уровней – от руководителей подразделений, служб и отделов до рядовых исполнителей.

Руководители должны знать и уметь решать общие задачи управления процессом снижения потерь в сетях, исполнители – уметь решать конкретные задачи. Обучение должно преследовать не только цели получения новых знаний и навыков, но и обмена передовым опытом, распространения этого опыта во всех предприятиях энергосистемы.

Однако одних знаний и умений недостаточно. В энергоснабжающих организациях должна быть разработана, утверждена и эффективно действовать система поощрения за снижение потерь электроэнергии в сетях, выявление хищений электроэнергии с обязательным оставлением части полученной прибыли от снижения потерь (до 50%) в распоряжении персонала, получившего эту прибыль.

Необходимы, очевидно, новые подходы к нормированию потерь электроэнергии в сетях, которые должны учитывать не только их техническую составляющую, но и систематическую составляющую погрешностей расчета потерь и системы учета электроэнергии.

Очень важен контроль со стороны руководителей энергосистемы, предприятий, районов, электросетей и Энергосбыта за эффективностью работы контролеров, мастеров и монтеров РЭС с целью предотвращения получения личного дохода непосредственно с виновников хищений, «помощи» потребителям по несанкционированному подключению к сетям и т.п.

В конечном счете, должен быть создан такой экономический механизм, который бы ставил в прямую зависимость премирование персонала от его активности и эффективности в области снижения потерь.

Срок реализации проекта 5 лет.

Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий по снижению потерь электроэнергии в электрических сетях при уровне продаж и ценах 2008 года.

Составим таблицу 12.

Таблица 12.

Экономический эффект от предложенных мероприятий

№ п/п	Наименование показателя	Единицы измерения	Численное значение показателя		Экономический эффект
№ п/п	Наименование показателя	Единицы измерения	До внедрения	После внедрения	Экономический эффект
1	Поступление электроэнергии в сеть в год	млн. кВт•ч	742,14	742,14	-
2	Полезный отпуск электроэнергии в год	млн. кВт•ч	638,24	675,35	37,11
3	Потери электроэнергии в год	млн. кВт•ч %	103,90 14,00	66,79 8,99	- 37,11 - 5,01
4	Сумма потерь электроэнергии в год	млн. руб.	149,62	96,18	- 53,44

Таким образом, внедрение данного мероприятия позволит сократить потери электроэнергии в сетях на 37,11 млн. кВт в год или на 5,01% и снизит себестоимость электроэнергии на 53,44 млн. руб.

3.2 Работа с дебиторской задолженностью

Одним из основных направлений финансового оздоровления МУП «Электросеть» является работы с дебиторской задолженностью.

Первостепенная цель выставления счетов абонентам и сбор оплаты по ним – это обеспечение финансовой устойчивости предприятия. Достижение этой цели подразумевает решение следующих задач:

1. Создание информационной базы для выставления счетов, которая содержит достоверную базу данных о проживающем населении и отражает фактическое потребление каждого абонента.

2. Обеспечение своевременного правильного выставления счетов по всем объектам.

3. Максимальный сбор оплаты за услуги, аккумуляция доходов.

4. Сведение к минимуму безнадежных долгов.

Для получения максимального дохода по выставленным счетам необходимо, чтобы база данных предприятия была предельно точной. Поэтому МУП «Электросеть» должно проводить регулярную организованную инвентаризацию объектов для уточнения своей базы данных.

Кроме дополнительных технических возможностей, вероятно, МУП «Электросеть» потребуется дополнительные административные полномочия для того, чтобы получить исчерпывающие сведения о количестве проживающего населения.

Порядок выставления платежных документов, учета потребления услуг, права, обязанности и ответственность МУП «Электросеть» и потребителей должны регламентироваться нормативным актом.

Уровень сбора оплаты в МУП «Электросеть» характеризуется следующими тенденциями:

сбор оплаты от населения варьирует в диапазоне 60-90%;

сбор оплаты от промышленных и иных коммерческих абонентов достигает 80-90%;

сбор оплаты от бюджетных организаций находится на уровне 60-80%.

Имеются четыре основные группы потребителей: частные предприятия, государственные предприятия, бюджетные организации, бытовые потребители.

В целях улучшения сбора оплаты МУП «Электросеть» целесообразно применяют различные меры:

это своевременное выставление счетов;

система предварительного уведомления об имеющейся задолженности;

обращение в суд о взыскании просроченной;

опись имущества должников с судебными приставами;

сотрудничество с другими коммунальными организациями, например, МУП «Теплоэнергия», по отключению от услуг должников;

составление программ поэтапной оплаты задолженности;

отключения предприятий-должников.

Для реализации данных мероприятий МУП «Электросеть» необходима полная поддержка местных органов власти при проведении мероприятий по решению проблем неуплаты за услуги, даже если некоторые из них будут непопулярными и жесткими.

В настоящее время МУП «Электросеть» придерживается традиционного подхода к оказанию коммунальных услуг, согласно которому предприятие сосредоточено на решении технических, инженерных и финансовых задач, а внешней среде – потребителю – уделено недостаточно внимания.

Между тем, МУП «Электросеть» следует сделать потребителя своим ключевым звеном, так как именно он финансирует все аспекты их деятельности.

С этой целью МУП «Электросеть» должны разработать организационные мероприятия (стратегию) работы с потребителями. Внедрение политики, где потребителю отводится важное место, позволит МУП «Электросеть», в первую очередь, прогнозировать перспективные запросы потребителей и оказывать влияние на них, а также улучшить общественное мнение о предприятии и, как следствие, усилить готовность потребителей оплачивать счета.

Согласно опыту энергетических предприятий в других городах России, внедрение в практику указанных выше мер по работе с дебиторской задолженностью обеспечивает снижение задолженности по физическим лицам на 25%, а по юридическим – на 20%.

По состоянию на 31 декабря 2008 года задолженность физических лиц по оплату услуг МУП «Электросеть» составила 10 278,77 тыс. руб., а юридических лиц – 70 505,62 тыс. руб.

Основываясь на приведенных данных, можно ожидать сокращения задолженности физических лиц на: тыс. руб.

а юридических лиц – на: тыс. руб.

Совокупное снижение дебиторской задолженности, таким образом, составит 16 670,81 тыс. руб.

3.3 Создание группы прочих доходов
Основным видом деятельности МУП «Электросеть» является предоставлении услуг по передаче электроэнергии. Однако, уровень доходности данной деятельности связан с уровнем тарифов, которые устанавливаются на государственном уровне. Таким образом, резервы увеличения финансовых результатов МУП «Электросеть» кроются в оказании дополнительных услуг.
Для этих целей предлагается создать в рамках предприятия группу прочих доходов.
Группа прочих доходов будет являться структурным подразделением предприятия экономической службы МУП «Электросеть» и находиться в непосредственном подчинении заместителя директора по экономике.
Основными задачами Группы прочих доходов будут являться:

· получение дополнительных доходов и прибыли от неосновных видов деятельности предприятия;

· повышение рентабельности прочих видов деятельности;

· планирование, контроль исполнения и экономический анализ прочих видов деятельности предприятия;

· осуществление своевременных расчетов с покупателями и заказчиками за предоставленные им услуги, продаваемые товары;

Группа прочих доходов в соответствии с поставленными перед ней задачами будет осуществлять следующие работы:

· прием заявок от клиентов на выполнение платных услуг, оформление договоров на оказание услуг, предоставляемых МУП «Электросеть»;

· оформление и предъявление счетов, и актов выполненных работ;

· организация учета и составления установленной отчетности о деятельности Группы прочих доходов;

· осуществление взаимодействия с руководителями структурных подразделений МУП «Электросеть», получение информации и документов, необходимых для выполнения услуг;

· организация связей с деловым партнерами для сбора необходимой информации, расширение внешних связей и обмен опытом;

· осуществление анализа спроса на реализуемые товары, продукцию и услуги;

· прогнозирование и мотивация сбыта посредством изучения и оценки потребностей покупателя;

· разработка планов рекламных мероприятий по группе товаров (услуг), определение их затрат и эффективности

Для контроля и оценке эффективности работы группы прочих доходов целесообразно разработать систему производственной отчетности для данного структурного подразделения предприятия (таблица 13).

Предполагается, что внедрение данного мероприятия позволит увеличить доходы предприятия на 5% или на 2 541,82 млн. руб.

Таблица 13.

Матрица производственной отчетности группы прочих доходов МУП «Электросеть»

Наименование документа	Срок сдачи			Пользователи		Исполнители
						Начальник	Экономист	Специалист
1	2			3		4	5	6
Формирование сводного бюджета продаж	до 20 числа			Начальник ПЭО		+
Заявка к бюджету продаж	до 20 числа			Начальник ПЭО		+
Бюджет производственных (накладных) и управленческих расходов	до 20 числа (план - 1 месяц)			Начальник ПЭО		+
Заявка к бюджету производственных (накладных) и управленческих расходов	до 20 числа (план-1 месяц)			Начальник ПЭО		+
Справка о Дт и Кт задолженности	до 20 числа (план-1 месяц)			Начальник ПЭО		+
Отчет о Дт и Кт задолженности	до 20 числа (план-1 месяц)			Начальник ПЭО		+
Заявка к бюджету продаж (МЦ)	до 20 числа			Начальник ГПД		+
Графики отпусков на последующий год	до 01.11. текущего года			ОУП		+
Отчет по прочим доходам (месяц, квартал, год)	до 25 числа месяца, следующего за отчетным			Начальник ГПД		+
Показатели по премированию по итогам месяца	до 5 числа			Начальник ПЭО		+
Отчет по работе ГПД (месяц, квартал, год)	до 25 числа			Зам. директора по экономике и логистике		+
Экономический анализ деятельности ГПД	до 25 числа			Зам. директора по экономике и логистике		+
Отчет по техническому обслуживанию	до 20 числа			Начальник ОЭС		+
Акты списания материальн-технических ресурсов на капитальный ремонт, капитальные вложения, текущие работы, платные услуги	по графику, согласно приказа			Начальник ОМТО, Начальник ПЭО		+
Задание на т/о эл. счетчиков на следующий месяц	25 число каждого месяца			Начальник ПЭО		+
Служебные записки и заявления на очередные отпуска		до 20 числа каждого месяца	Начальник ОУП		+
Табель учета рабочего времени		последний рабочий день каждого месяца	Начальник ОтиЗ		+
Отчет о движении заявок		по мере поступления	Начальник ГПД		+

Таким образом, общий экономический эффект от предложенных мероприятий составит (см. табл. 13).

Таблица 13.

Экономический эффект от предложенных мероприятий

№ п/п	Показатель	Численное значение показателя		Экономический эффект
№ п/п	Показатель	До внедрения	После внедрения	Экономический эффект
1	Себестоимость электроэнергии, млн. руб.	1 016,74	963,30	- 53,44
2	Дебиторская задолженность, млн. руб.	80,78	64,11	- 16,67
3	Валовая прибыль, млн. руб.	50,83	104,27	53,44
4	Прибыль до налогообложения, млн. руб.	46,10	106,81	60,71

Произведенные расчеты показали, что внедрение предложенных мероприятий позволит получить дополнительную прибыль в размере 60,71 млн. руб., снизить себестоимость электроэнергии на 53,4 млн. руб. и сократить дебиторскую задолженность на 16,67 млн. руб.

Заключение

Целью дипломного проекта являлась разработка предложений по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия городского хозяйства МУП «Электросеть».

В первой главе дипломного проекта были раскрыты теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Во второй главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Электросеть», на базе которого проведены исследования.

Анализ состава и структуры имущества предприятия показал, что показатель фондоотдачи ниже в 2007 году по сравнению с 2006 годом и несколько повышается в 2008 году. Со снижением фондоотдачи увеличивается обратный ему показатель фондоемкость. Коэффициент амортизации и коэффициент годности изменяются незначительно.

Большой удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса. За 2006 – 2008 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов, что важно за счет роста промышленно-производственных фондов.

Анализ трудовых ресурсов показал, что, имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно полно. В 2007 году в среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 3 550 дней. В 2008 году одним рабочим отработано 190 дней против 225 запланированных, что на всех рабочих составило – 12 495 дней.

На основании анализа ликвидности и платежеспособности можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в настоящее время. Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Невыполнение первого неравенства, показывающего текущую ликвидность, говорит о неплатежеспособности предприятия в настоящее время.

На основе анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что запасы и затраты не покрываются собственными средствами предприятия в 2008 году. Отрицательным моментом является превышение роста запасов и затрат над темпами роста источников их формирования: собственные оборотные средства уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом, общая величина источников формирования наметила тенденцию к увеличению за счет кредитов и займов, в основном долгосрочных.

Анализ деловой активности показал снижение коэффициента общей оборачиваемости капитала, что свидетельствует о снижении общей ресурсоотдачи имущества и увеличении среднего срока оборота капитала.

На основании проведенных исследовании предприятию были предложены следующие мероприятии по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности:

1. Снижение потерь электроэнергии в электрических сетях;

2. Мероприятия по снижению дебиторской задолженности;

3. Создание группы прочих доходов.

Таким образом, цель дипломного проекта – разработка предложений и рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности МУП г. Череповца «Электросеть» - достигнута.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 – 3

2. Конституция (Основной закон) Российской Федерации

3. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 448 с.

4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 639 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2002. – 704 с.

6. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 344 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.

8. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 472 с.

9. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. для вузов/ Под общей ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. – М.: Экономист, 2004. – 320 с.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2004. – 424 с.

11. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2001. – 265 с.

12. Рыбалкина В.Е. Анализ экономики. – М.: 2002. – 195 с.

13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 288 с.

14. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: Издательство ПРИОР, 2000. – 96 с.

15. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Издательский дом Герда, 2001. – 214 с.

16. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство Дело и Сервис, 2002. – 378 с.

17. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2000. – 112 с.

18. Репин В.В. Технология управления финансами предприятия. – М.: Издательский дом АТКАРА, 2000. – 323 с.

19. Финансовый менеджмент: теория и практика./ Под ред. Е.С. Стояновой – М.: Перспектива, 2001. – 737 с.

20. Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. – М.: Высшая школа, 2002. – 150 с.

21. Бредникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 146 с.

22. Павлова Л.Н. Финансы предприятия. – М.: Издательство ЮНИТИ, 2001. – 430 с.

23. Стоянова М.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 222 с.

24. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИТК « Дашков и К», 2005. – 352с.

25. Трубочкина М.И. Экономика предприятия. – М. ИФРА-М, 2006. – 135 с.

26. Тютюкина Е.Б. Финансы предприятий учебно-практическое пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 252 с.

27. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учеб. пос. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 192 с.

28. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 175 с.

Приложение А

Движение основных средств за 2006 год

№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	Оборот за 2006 год		Остаток на конец года
№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	прибыло	выбыло	Остаток на конец года
1	Здания	78 643 894	15 350 388	2 137 882	91 856 400
2	Сооружения	14 104 018	1 352 891	274 331	15 182 578
3	Передаточные устройства	1 784 881	35 679	25 897	1 794 663
4	Машины и оборудование	182 010 691	62 661 685	30 476 194	214 196 182
в том числе:
Силовые машины и оборудование	55 610 973	14 876 980	5 897 698	64 590 255
Рабочие машины и оборудование	65 291 795	34 167 104	23 998 831	75 460 068
Измерительные приборы и устройства и лабораторное оборудование	37 505 366	12 360 792	9 307	49 856 851
Вычислительная техника	21 088 697	1 256 809	520 419	21 825 087
Прочие машины и оборудование	2 513 860	49 939	2 463 921
5	Транспортные средства	10 656 791	1 154 087	12 890	11 797 988
6	Инструмент	1 584 448	5 890	2 098	1 588 240
7	Производственный инвентарь и принадлежности	5 008 764	37 890	25 093	5 021 561
8	Мебель	1 561 296	23 856	1 585 152
Итого:	295 354 783	80 622 366	32 954 385	343 022 764

Движение основных средств за 2007 год

№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	Оборот за 2007 год		Остаток на конец года
№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	прибыло	выбыло	Остаток на конец года
1	Здания	91 856 400	1 239 076	90 617 324
2	Сооружения	15 182 578	5 390 764	20 573 342
3	Передаточные устройства	1 794 663	986 908	478 654	2 302 917
4	Машины и оборудование	214 196 182	71 659 670	4 809 558	281 046 294
в том числе:
Силовые машины и оборудование	64 590 255	35 078 590	1 098 700	98 570 145
Рабочие машины и оборудование	75 460 068	30 107 458	3 281 987	102 285 539
Измерительные приборы и устройства и лабораторное оборудование	49 856 851	107 943	40 987	49 923 807
Вычислительная техника	21 825 087	6 108 789	320 786	27 613 090
Прочие машины и оборудование	2 463 921	256 890	67 098	2 653 713
5	Транспортные средства	11 797 988	59 000	11 738 988
6	Инструмент	1 588 240	25 987	8 907	1 605 320
7	Производственный инвентарь и принадлежности	5 021 561	6 789	5 028 350
8	Мебель	1 585 152	1 585 152
Итого:	343 022 764	78 070 118	6 595 195	414 497 687

Движение основных средств за 2008 год

№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	Оборот за 2008 год		Остаток на конец года
№ п/п	Наименование групп	Остаток на начало года	прибыло	выбыло	Остаток на конец года
1	Здания	90 617 324	8 351 200	82 266 124
2	Сооружения	20 573 342	1 875 984	564 782	21 884 544
3	Передаточные устройства	2 302 917	15 680	10 546	2 308 051
4	Машины и оборудование	281 046 294	64 442 180	10 399 392	335 089 082
в том числе:
Силовые машины и оборудование	98 570 145	8 560 980	2 908 698	104 222 427
Рабочие машины и оборудование	102 285 539	53 162 100	7 377 900	148 069 739
Измерительные приборы и устройства и лабораторное оборудование	49 923 807	1 879 560	12 307	51 791 060
Вычислительная техника	27 613 090	780 560	100 487	28 293 163
Прочие машины и оборудование	2 653 713	58 980	2 712 693
5	Транспортные средства	11 738 988	100 678	23 009	11 816 657
6	Инструмент	1 605 320	4 580	1 600 740
7	Производственный инвентарь и принадлежности	5 028 350	45 400	1 090	5 072 660
8	Мебель	1 585 152	10 890	1 596 042
Итого:	414 497 687	66 490 812	19 354 599	461 633 900

Приложение Б

Бухгалтерский баланс МУП «Электросеть» за 2006 год

АКТИВ			Код показателя		На начало отчетного года		На конец отчетного года
1			2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110		1 870 655		2 056 890
Основные средства			120		295 354 783		343 022 764
Незавершенное строительство			130		6 090 567		5 128 569
Доходные вложения в материальные ценности			135		-
Долгосрочные финансовые вложения			140		3 150 780		4 589 260
Отложенные финансовые активы			145		1 209 087		1 584 320
Прочие внеоборотные активы			150		380 564		432 132
ИТОГО по разделу I			190		308 056 436		356 813 935
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			210		6 340 525		8 523 044
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			211		3 908 540		5 941 397
животные на выращивании и откорме			212		-		-
затраты в незавершенном производстве			213		1 540 300		1 754 219
готовая продукция и товары для перепродажи			214		250 540		260 549
товары отгруженные			215		450 467		328 374
расходы будущих периодов			216		190 678		238 505
прочие запасы и затраты			217		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220		1 389 667		1 762 662
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230		-		-
в том числе покупатели и заказчики			-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			240		17 563 097		23 059 931
в том числе покупатели и заказчики			17 563 097		23 059 931
Краткосрочные финансовые вложения			250		5 190 578		4 985 745
Денежные средства			260		10 980 345		12 032 875
Прочие оборотные активы			270		-		-
ИТОГО по разделу II			290		41 464 212		50 364 257
БАЛАНС			300		349 520 648		407 178 192
ПАССИВ				Код		На начало отчетного	На конец отчетного
				показателя		года	года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410		5 974 800	5 974 800
Собственные акции, выкупленные у акционеров				-	-
Добавочный капитал		420		322 375 890	367 232 865
Резервный капитал		430		255 304	580 789
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством			431		255 304	580 789
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432		-	-
Целевое финансирование				450		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				470		560 780	870 457
ИТОГО по разделу III				490		329 166 774	374 658 911
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510		9 189 530	12 259 759
Отложенные налоговые обязательства				515		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		520		-	-
ИТОГО по разделу IV				590		9 189 530	12 259 759
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610		907 589	1 929 147
Кредиторская задолженность		620		9 424 415	16 519 025
в том числе:
поставщики и подрядчики			621		7 983 080	14 247 877
задолженность перед персоналом организации				622		1 130 548	1 780 570
задолженность перед государственными внебюджетными фондами				623		-	-
задолженность по налогам и сборам			624		310 787	490 578
прочие кредиторы			625		-	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов				630		-	-
Доходы будущих периодов			640		832 340	1 811 350
Резервы предстоящих расходов			650		-	-
Прочие краткосрочные обязательства			660		-	-
ИТОГО по разделу V				690		11 164 344	20 259 522
БАЛАНС				700		349 520 648	407 178 192

Бухгалтерский баланс МУП «Электросеть» за 2007 год

АКТИВ				Код показателя		На начало отчетного года		На конец отчетного года
1				2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы				110		2 056 890		2 356 680
Основные средства				120		343 022 764		414 497 687
Незавершенное строительство				130		5 128 569		6 588 484
Доходные вложения в материальные ценности				135		-		-
Долгосрочные финансовые вложения				140		4 589 260		5 890 456
Отложенные финансовые активы				145		1 584 320		1 680 580
Прочие внеоборотные активы				150		432 132		579 478
ИТОГО по разделу I				190		356 813 935		431 593 365
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы				210		8 523 044		11 737 057
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности				211		5 941 397		8 345 845
животные на выращивании и откорме				212		-		-
затраты в незавершенном производстве				213		1 754 219		1 980 569
готовая продукция и товары для перепродажи				214		260 549		489 078
товары отгруженные				215		328 374		540 890
расходы будущих периодов				216		238 505		380 675
прочие запасы и затраты				217		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				220		1 762 662		2 784 789
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)				230		-		-
в том числе покупатели и заказчики				-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)				240		23 059 931		45 568 458
в том числе покупатели и заказчики				23 059 931		45 568 458
Краткосрочные финансовые вложения				250		4 985 745		5 180 567
Денежные средства				260		12 032 875		27 890 568
Прочие оборотные активы				270		-		-
ИТОГО по разделу II				290		50 364 257		93 161 439
БАЛАНС				300		407 178 192		524 754 804
ПАССИВ					Код		На начало отчетного		На конец отчетного
					показателя		года		года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410		5 974 800		5 974 800
Собственные акции, выкупленные у акционеров					-		-
Добавочный капитал		420		367 232 865		446 136 897
Резервный капитал		430		580 789		809 450
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством				431		580 789		809 450
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	-		-		-
Целевое финансирование					450		-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)					470		870 457		1 250 754
ИТОГО по разделу III					490		374 658 911		454 171 901
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510		12 259 759		15 359 450
Отложенные налоговые обязательства					515		-		-
Прочие долгосрочные обязательства		520		-		-
ИТОГО по разделу IV					590		12 259 759		15 359 450
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610		1 929 147		2 780 456
Кредиторская задолженность		620		16 519 025		48 820 035
в том числе:
поставщики и подрядчики			621		14 247 877		45 348 386
задолженность перед персоналом организации					622		1 780 570		2 680 970
задолженность перед государственными внебюджетными фондами					623		-		-
задолженность по налогам и сборам			624		490 578		790 679
прочие кредиторы			625		-		-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов					630		-		-
Доходы будущих периодов			640		1 811 350		3 622 962
Резервы предстоящих расходов			650		-		-
Прочие краткосрочные обязательства			660		-		-
ИТОГО по разделу V					690		20 259 522		55 223 453
БАЛАНС					700		407 178 192		524 754 804

Бухгалтерский баланс МУП «Электросеть» за 2008 год

АКТИВ				Код показателя		На начало отчетного года		На конец отчетного года
1				2		3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы				110		2 356 680		2 490 785
Основные средства				120		414 497 687		461 633 900
Незавершенное строительство				130		6 588 484		7 190 968
Доходные вложения в материальные ценности				135		-		-
Долгосрочные финансовые вложения				140		5 890 456		6 543 567
Отложенные финансовые активы				145		1 680 580		1 790 675
Прочие внеоборотные активы				150		579 478		690 786
ИТОГО по разделу I				190		431 593 365		480 340 681
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы				210		11 737 057		17 421 122
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности				211		8 345 845		12 784 895
животные на выращивании и откорме				212		-		-
затраты в незавершенном производстве				213		1 980 569		2 876 863
готовая продукция и товары для перепродажи				214		489 078		587 678
товары отгруженные				215		540 890		685 790
расходы будущих периодов				216		380 675		485 896
прочие запасы и затраты				217		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				220		2 784 789		3 578 432
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)				230		-		-
в том числе покупатели и заказчики				-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)				240		45 568 458		80 784 389
в том числе покупатели и заказчики				45 568 458		80 784 389
Краткосрочные финансовые вложения				250		5 180 567		5 897 543
Денежные средства				260		27 890 568		25 689 754
Прочие оборотные активы				270		-		-
ИТОГО по разделу II				290		93 161 439		133 371 240
БАЛАНС				300		524 754 804		613 711 921
ПАССИВ					Код		На начало отчетного		На конец отчетного
					показателя		года		года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410		5 974 800		5 974 800
Собственные акции, выкупленные у акционеров					-		-
Добавочный капитал		420		446 136 897		490 776 480
Резервный капитал		430		809 450		1 291 788
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством				431		809 450		1 291 788
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами	432		-		-
Целевое финансирование					450		-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)					470		1 250 754		1 595 786
ИТОГО по разделу III					490		454 171 901		499 638 854
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510		15 359 450		20 678 563
Отложенные налоговые обязательства					515		-		-
Прочие долгосрочные обязательства		520		-		-
ИТОГО по разделу IV					590		15 359 450		20 678 563
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610		2 780 456		3 876 560
Кредиторская задолженность		620		48 820 035		88 034 751
в том числе:
поставщики и подрядчики			621		45 348 386		82 865 073
задолженность перед персоналом организации					622		2 680 970		3 894 785
задолженность перед государственными внебюджетными фондами					623		-		-
задолженность по налогам и сборам			624		790 679		1 274 893
прочие кредиторы			625		-		-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов					630		-		-
Доходы будущих периодов			640		3 622 962		1 483 193
Резервы предстоящих расходов			650		-		-
Прочие краткосрочные обязательства			660		-		-
ИТОГО по разделу V					690		55 223 453		93 394 504
БАЛАНС					700		524 754 804		613 711 921

Приложение В

Отчет о прибылях и убытках за 2006 год

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	860 239 610	725 951 100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	782 036 750	654 010 350
Валовая прибыль	029	78 202 860	71 940 750
Коммерческие расходы	030	1 377 318	1 057 453
Управленческие расходы	040	2 380 578	1 765 810
Прибыль (убыток) от продаж	050	74 444 964	69 117 487
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	54 420	37 892
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	140 011	90 875
Прочие операционные доходы	090	1 175 517	985 780
Прочие операционные расходы	100	2 087 758	1 894 378
Внереализационные доходы	120	817 478	978 456
Внереализационные расходы	130	1 590 789	1 175 478
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	72 953 843	68 140 634
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	17 508 922	16 353 752
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	55 444 921	51 786 882

Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	893 157 890	860 239 610
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	834 727 850	782 036 750
Валовая прибыль	029	58 430 040	78 202 860
Коммерческие расходы	030	1 578 459	1 377 318
Управленческие расходы	040	2 587 543	2 380 578
Прибыль (убыток) от продаж	050	54 264 038	74 444 964
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	62 896	54 420
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	178 564	140 011
Прочие операционные доходы	090	1 386 567	1 175 517
Прочие операционные расходы	100	1 890 432	2 087 758
Внереализационные доходы	120	1 167 544	817 478
Внереализационные расходы	130	1 678 877	1 590 789
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	53 490 300	72 953 843
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	12 837 672	17 508 922
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	40 652 628	55 444 921

Отчет о прибылях и убытках за 2008 год

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1 067 571 710	893 157 890
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1 016 735 410	834 727 850
Валовая прибыль	029	50 836 300	58 430 040
Коммерческие расходы	030	1 699 543	1 578 459
Управленческие расходы	040	2 174 756	2 587 543
Прибыль (убыток) от продаж	050	46 962 001	54 264 038
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	71 567	62 896
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	189 766	178 564
Прочие операционные доходы	090	1 478 598	1 386 567
Прочие операционные расходы	100	1 797 564	1 890 432
Внереализационные доходы	120	964 762	1 167 544
Внереализационные расходы	130	1 765 538	1 678 877
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	46 103 592	53 490 300
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	9 220 718	12 837 672
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	36 882 874	40 652 628

Приложение Г

Структура управления на предприятии МУП «Электросеть»

Слов:	15031
Символов:	156980
Размер:	306.60 Кб.

Название реферата: Финансово-хозяйственная деятельность МУП Электросеть