КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «АФХД»
Вариант№4
1.вопрос: Анализ выполнения плана по выпуску продукции.
Анализ обычно начинается с выпуска продукции или оказания услуг. Основные задачи:
- оценка степени выполнения план, динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственного резерв увеличения выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и и стоимостных показателях. Основные показатели производства: валовая и товарная продукция. Валовая продукция - стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Обычно выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.
Источники информации: планы социально-экономического развития, формы отчета предприятия по продукции, отчеты о экспорте продукции, ведомость № 16 - движение готовых движений их отгрузка и реализация, журнал - ордер № 11 - синтетический учет, анализ объема производства и т.д. Обычно начинается см анализа выполнения плана. Для этого используем абсолютные и относительные величины. Относительная величина планового задания и выполнения плана.
Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики, т.е. базисные и ценные темпы роста и прироста. а так же средне-годовые темпы роста и прироста.
Анализ выполнения плана по выпуску продукции предприятием за 2001г.
| Объемы производства | отклонение плана от предыдущего года | Отклонение фактического выпуска текущего года | ||||||||||||
| от плана | от текущего года | |||||||||||||
| Изделия | План | Фактически | Р | % | Р | % | Р | % | ||||||
| А | 30500 | 28800 | 25200 | -1700 | -5,574 | -3600 | -12,5 | -5300 | -17,377 | |||||
| В | 30200 | 33600 | 33264 | 3400 | 11,258 | -336 | -1 | 3064 | 10,146 | |||||
| С | 18600 | 19200 | 22176 | +600 | 3,226 | 2976 | -15,5 | 3576 | 19,226 | |||||
| Итого: | 79300 | 81600 | 80640 | 2300 | 29,004 | -960 | -1,1 | 1340 | 1,690 | |||||
В отчетном году запланировано увеличение на 2,9 % (2300р.). В фактическом составило повышение 1,69 % (1340р.). по отношению к прошлому году. По отношению плана текущего: снизился на 1,1 % (960). При этом: А - снизился на 12,5 %, В на 1 %; С- перевыполнен на 15,5 %.
Валовая и товарная продукция. Валовая - это собственность всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включают незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. В качестве источника информации используются бухгалтерские документы и др. Анализ √ производства начинается с анализа выполнения плана. Для анализа выполнения плана используют относительные и абсолютные величины.
Относительные в6еличины, это которые используются при анализе: относительная величина планового задания - это отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 лет, предшествующих лет.. Относительная величина выполнения плана - это отношение фактического уровня показателя к плановому.
Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины6 динамики (темпы роста и прироста, базисные и ценные).
Таблица анализа выполнения плана по выпуску продукции (товарной или валовой) предприятия х за какой-то год.
| Изделие | Объем производства продукции (млн.р.) план | Отклонение плана выпуска от прошлого года |
Отклонение фактического выпуска продукции | |||||||||||||
| Прошлый год | Отчетный год | От плана | От прошлого года | |||||||||||||
| План | Фактический | ДЕ | % | Р | % | Р | % | |||||||||
| Ф | 30500 | 28800 | 25200 | -1700 | -5,57 | -3600 | -12,5 | -5300 | -17,4 | |||||||
| В | 30200 | 33600 | 33264 | 3400 | 11,26 | -336 | -1 | 3064 | 10,1 | |||||||
| С | 18600 | 19200 | 22176 | 600 | 3,23 | 2,976 | 15,5 | 3576 | 19,2 | |||||||
| Итог: | 79300 | 81600 | 80640 | 2300 | 8,92 | -960 | -1,1 | 1340 | 1 | |||||||
А = (-1700 : 30500) х 100% = -5,57%, (28800 - 30500 = -1700).
В = (3400 : 30200) х 100% = 11,26%, (33600 - 30200 = 3400).
С = [(19200- 18600) : 18600] ^ 100% = 3,23%. гр.5,5.
гр. 7,8 {(факт - план): план] х 100% = [(25200 - 28800) : 28800] : 100% = -12,5.
гр. 9,10 [(факт - прошл.) : прошл : 100% = [(25200 - 30500) : 30500] : 100%.
Вывод: в отчетном году было запланировано выпустить продукцию на 2,9% больше по сравнению с достигнутым уровнем прошлого года, что составляет 2300 ДЕ. При этом запланировано выпустить изделий А на 5,5% меньше выпуска прошлого года или на 1700 ДЕ меньше по изделию В. Запланировали выпустить больше на 11,26% или на 3400ДЕ больше. По изделию С план выполнен на 3,23 или на 600ДЕ.
Анализ выполнения плана. В текущем году фактически выпустили.
2.Вопрос: Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис.6.
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,
VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.
Рис. 1. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Анализ показал, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.
Пример.Оценка динамики и выполнение плана по уровню трудоёмкости продукции
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Рост уровня показателя, % |
||||||
| План | Факт | План к прошлому году | Факт к прошлому году | Факт к плану | |||||
| Товарная продукция, т.руб. | 80200 | 81600 | 81640 | 101,7 | 101,8 |
100,05 | |||
| Отработано всеми рабочими человеко-часов | 2986120 | 2896000 | 2765400 | 97,0 | 92,6 | 95,5 | |||
| Удельная трудоёмкость на 1 тыс. руб, ч | 37,23 | 35,48 | 33,87 | 95,3 | 90,97 | 95,46 |
|||
| Среднечасовая выработка, руб | 26,86 | 28,18 | 29,52 | 104,91 | 109,90 | 104,75 | |||
Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:
Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:
План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33% (95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:
Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:
Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и, её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.
3.Вопрос: Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.1
Рис.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции. Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл.19 и по данным о выпуске товарной продукции:
Товарная продукция:
а) по плану:
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:
в) фактически по ценам плана:
г) фактически:
Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде
то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.2).
Таблица 2 Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Формула расчёта влияния фактора |
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен |
|
| Итого |
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.
Задача.
Данные плана и отчетности.
| Показатели | План | Факт | Отклонения(+,-) | Выполнение плана,% |
| Товарная продукция,тыс.руб. | 10895 | 11088 | ||
| Материальные затраты на производство продукции,тыс.руб. | 8930 | 8942 | ||
| Материалоотдача,руб. |
Определить:
а)материалоотдачу и другие показатели таблицы;
б) влияние на объем товарной продукции изменения материальных затрат и материалоотдачи.
Решения: