Основы экономического анализа 3

Е. Б. Свердлина, Т. Н. Гладченко

Основы экономического анализа

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

1. Общие методические рекомендации к проведению анализа финансово-

бухгалтерской отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

2. Информационная база для проведения комплексного анализа финансово-

бухгалтерской отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3. Логическая и информационная взаимосвязь показателей отчетных форм:

содержание и роль в контроле качества исходной информации . . . . . . . . . . . . 17

4. Табличные макеты к комплексному анализу финансово-бухгалтерской

отчетности организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Приложение 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Приложение 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Приложение 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Приложение 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Введение

В действиях аналитика есть что-то от работы детектива, так как ему приходится сопоставлять все известные факты, используя ограниченную и неполную информацию, которая имеется в его распоряжении.

Л. А. Бернстайн

Назначением анализа финансово-бухгалтерской отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности. Это необходимо для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии организации, а также с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия каких-либо решений.

Финансово-бухгалтерская (в российской официальной терминологии – бухгалтерская) отчетность является основой финансового анализа. А для внешних по отношению к организации заинтересованных юридических и физических лиц – является публичным источником информации.

Несмотря на то, что в теории и практике финансового анализа разработан ряд стандартных приемов и процедур, формирование методики анализа финансово-бухгалтерской отчетности в каждом конкретном случае происходит в соответствии с поставленными целями. Финансовый анализ может быть использован в качестве инструмента при обосновании вариантов инвестирования или слияния предприятий, как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов; для выявления проблем управления производственно-хозяйственной деятельностью, а также оценки эффективности руководства организации. А главное он позволяет в меньшей степени полагаться на догадки и интуицию, и таким образом уменьшает неопределенность, которая всегда присутствует в процессе принятия решений.

Успех при проведении анализа финансово-бухгалтерской отчетности основывается на двух основных предпосылках:

1. Глубокое понимание модели учета, учетных правил, применяемых при формировании показателей отчетных форм.

2. Умение использовать инструменты финансового анализа, с помощью которых можно определить и оценить наиболее существенные финансовые и производственные показатели, их тенденции, соотношения в целях получения выводов и обоснования финансовых решений.

Без первой предпосылки, т. е. понимания языка и ограничений бухгалтерской информации использование количественных методов финансового анализа теряет экономический смысл и приобретает формальный характер. Вышеуказанный подход определил структуру данного методического издания.

1. Общие методические рекомендации к проведению анализа
финансово-бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтер идет от первичных документов, фактов хозяйственной жизни, аналитик, напротив, - от отчетности к фактам хозяйственной жизни, подтверждая их концептуальной, т. е. заданной целью анализа, реконструкцией. Таким образом, отчетность во всех случаях рассматривается как своеобразный мост между анализом и учетом, причем именно первый составляет смысл второго, ибо вне анализа нет учета.

И. И. Елисеева

Цель

данного методического издания – обучить методике комплексного углубленного финансового анализа, позволяющей извлечь максимум полезной информации из бухгалтерской отчетности организации

.

Блок-схема предлагаемой методики комплексного углубленного анализа бухгалтерской отчетности организации представлена на рисунке 1. Она охватывает десять логически увязанных направлений анализа. Каждое направление предусматривает заполнение и оценку от одной до девяти аналитических таблиц. Построение аналитических таблиц определялось целесообразностью и возможностью использования в анализе отчетных форм всех известных приемов и способов финансового анализа, включая горизонтальный, вертикальный анализ; расчет коэффициентов, их сравнение с нормативным значением и др.

Специалист, овладевший комплексной методикой анализа публикуемой финансово-бухгалтерской отчетности, всегда сможет преобразовать ее в частную методику в соответствии с целями и задачами отдельного пользователя и особенностями конкретной ситуации. К примеру, аналитика по ценным бумагам будет интересовать оценка будущей прибыли и финансовой устойчивости; кредитный аналитик в первую очередь займется изучением и прогнозированием будущих денежных потоков и итоговых критериев финансового положения (оценка кредитного риска). Акционеры анализируют текущую финансовую отчетность для того, чтобы решить: сохранять, покупать или продавать акции данной организации.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления заинтересованным пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

В информационном аспекте бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 2].

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года [Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 "Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации"; п. 48].

Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкция по их заполнению утверждаются Министерством финансов РФ [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 13].

В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, включает следующие документы:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г) Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

е) пояснительную записку;

ж) аудиторское заключение [Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ст. 13].

При всей своей важности анализ бухгалтерской отчетности имеет ограничения. Прежде всего, его результаты зависят от полноты и достоверности отчетной информации.

Представленная методика анализа не может быть в полной мере реализована для малых предприятий, некоммерческих и общественных организаций, поскольку они имеют право представлять внешнюю отчетность не в полном объеме [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; п. 3,4,5].

В связи с изменениями в составе и содержании форм промежуточной отчетности в 2000 г. [Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"] в разделе 2 данного методического издания рассмотрены основные процедуры согласования и приведения в сопоставимый вид годовой отчетности за 1999 и 2000 гг. Кроме того, в раздел включено специальное задание по трансформации данных отчетности за 1999 г. в отчетность 2000 г.

Практикум предполагает следующую последовательность овладения комплексной методикой анализа финансово-бухгалтерской отчетности
:

1. Изучение состава и содержания форм внешней отчетности организации (раздел 2).

2. Приобретение навыков проверки согласования форм отчетности (раздел 3).

3. Заполнение и оценка аналитических таблиц согласно выбранной блок-схеме анализа (раздел 4).

Рис. 1. Блок-схема углубленного комплексного

анализа внешней отчетности

Информационная база для проведения комплексного анализа

бухгалтерской отчетности организации

Можно дискутировать о сложности восприятия бухгалтерской отчетности неспециалистами. Однако поскольку она существует и, бесспорно, содержит много ценной для руководителей информации, необходимо научиться ее анализировать, интерпретировать представленные в ней показатели, знать основные взаимосвязи между ними.

В. В. Ковалев

В. В. Патров

Методика комплексного анализа бухгалтерской отчетности будет рассматриваться на примере российской организации ООО "Вулкан", занимающейся производством строительных материалов.

Формы годовой отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г. представлены в приложении 1.

Типовые формы отчетности за 2000 г. представлены в приложении 2.

Основные отличия отчетности 2000 г. от отчетности 1999 г.

Форма №1 "Бухгалтерский баланс".

Отчетность 1999 г. "Бухгалтерский баланс"		Отчетность 2000 г. "Бухгалтерский баланс"
I. Внеоборотные активы		I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	110	Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе:	в том числе:
организационные расходы патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111 112	организационные расходы патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы деловая репутация организации	111 112 113
отражается по стр.120 "Основные средства"		Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
		в том числе:
		имущество для передачи в лизинг имущество, предоставляемое по договору проката	136 137
II. Оборотные активы		II. Оборотные активы
Запасы	210	Запасы	210
в том числе:	в том числе:
сырье, материалы и другие ценности (10, 15, 16) … малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)	211 … 213	сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) …	211 …
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)	250	Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе:	в том числе:
инвестиции в зависимые общества собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения	251 252 253	займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения	251 252 253
Отчетность 1999 г. "Бухгалтерский баланс"		Отчетность 2000 г. "Бухгалтерский баланс"
III. Убытки		отражается по стр. 465 "Непокрытый убыток прошлых лет" и стр.475 "Непокрытый убыток отчетного года" раздела III. "Капитал и резервы"
Непокрытые убытки прошлых лет (88)	310
Убыток отчетного года	320
IV. Капитал и резервы		III. Капитал и резервы
Фонд накопления (88)	440	…	…
…	…	Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470	Непокрытый убыток прошлых лет* (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	480	Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470
Непокрытый убыток отчетного года*	475
V. Долгосрочные пассивы		IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства (92, 95)	510	Займы и кредиты (92, 95)	510
…	…	…	…
Прочие долгосрочные пассивы	513	Прочие долгосрочные обязательства	520
VI. Краткосрочные пассивы		V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства (90, 94)	610	Займы и кредиты (90, 94)	610
в том числе:	в том числе:
…	…	…	…
Кредиторская задолженность	620	Кредиторская задолженность	620
в том числе:	в том числе:
… по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению (69) …	… 624 625 …	… задолженность перед персоналом организации (70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) …	… 624 625 …
Расчеты по дивидендам	630	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Фонды потребления (88)	650	отражается по стр.460 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" или стр.470 "Нераспределенная прибыль отчетного года"
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Показывается в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (строки 910 - 940)		Арендованные основные средства (001) в том числе по лизингу	910 911
		Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
		Товары, принятые на комиссию (004)	930
		Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Не указывается		Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
		Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Показывается в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (строки 950 - 960)		Износ жилищного фонда (014)	970
		Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	980

* - отражается со знаком "-"

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Отчетность 1999 г. "Отчет о прибылях и убытках"		Отчетность 2000 г. "Отчет о прибылях и убытках"
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей	010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей	010
в том числе:	011 012 013
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020
в том числе:	021 022 023
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 – 020 – 030 – 040)	050	Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – 020 – 030 – 040)	050
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	Прочие операционные расходы	100
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100)	110
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110 + 120 – 130)	140	Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)	140
Налог на прибыль	150	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150
Отвлеченные средства	160
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140 – 150 – 160)	170
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160
Отчетность 1999 г. "Отчет о прибылях и убытках"		Отчетность 2000 г. "Отчет о прибылях и убытках"
Не показывается		IV. Чрезвычайные доходы и расходы
		Чрезвычайные доходы	170
		Чрезвычайные расходы	180
		Чистая прибыль (нераспределенная прибыль прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)	190
		СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	201
		по обычным	202
		Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	203
		по обычным	204
Отражается в форме №5 ”Приложение к бухгалтерскому балансу” (строки 710 - 740)		Расшифровка отдельных прибылей и убытков
		Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
		Прибыль (убыток) прошлых лет	220
		Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
		Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Не отражается		Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода	250
		Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260

Форма №3 "Отчет об изменениях капитала".

Отчетность 1999 г. "Отчет о движении капитала"		Отчетность 2000 г. "Отчет об изменениях капитала"
I. Собственный капитал		I. Капитал
…	…	…	…
Нераспределенная прибыль прошлых лет	050	Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего	050
Фонды накопления - всего	060	в том числе:
061 062	051 … 055
Фонд социальной сферы	070	Фонд социальной сферы	060
080	Целевые финансирование и поступления - всего	070
Целевые финансирование и поступления из бюджета	090	в том числе: из бюджета	071
Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего	100	072 073
Инвестиционный фонд	101
НИОКР	102
Страховой фонд	103
Прочие	104
Итого по разделу I	130	Итого по разделу I	079
II. Прочие фонды и резервы		II. Резервы предстоящих расходов - всего	080
Фонды потребления - всего	140	в том числе:
141 142	081 … 086
Резервы предстоящих расходов и платежей - всего	150
151 … 156
Итого по разделу II	089
Оценочные резервы - всего	160	III. Оценочные резервы - всего	090
161	в том числе:
162	091
170	092
Итого по разделу II	180	Итого по разделу III	099
Не показывается		IV. Изменение капитала
		…	…
Справки		Справки
1) Чистые активы	185	1) Чистые активы	150
2) Получено на:	2) Получено на:
финансирование капитальных вложений финансирование научно-исследовательских работ возмещение убытков социальное развитие прочие цели	191 192 193 194 195	Расходы по обычным видам деятельности – всего в том числе: Капитальные вложения во внеоборотные активы в том числе:	160 161 162 163 170 171 172 173

Форма №4 "Отчет о движении денежных средств".

Отчетность 1999 г. "Отчет о движении денежных средств"		Отчетность 2000 г. "Отчет о движении денежных средств"
…	…	…	…
2. Поступило денежных средств - всего	020	2. Поступило денежных средств - всего	020
в том числе:	в том числе:
выручка от реализации товара	030	выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	030
…	…	…	…
авансы, полученные от покупателей	050	авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050
…	…	…	…
кредиты, займы	080	кредиты полученные	080
займы полученные	085
…	…	…	…
отчисления на соц. нужды	150	отчисления в государственные внебюджетные фонды	150
…	…	…	…
на выплату дивидендов, процентов	210	на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам	210
…	…	…	…
на оплату процентов по полученным кредитам, займам	230	на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам	230
прочие выплаты перечислением	250	прочие выплаты, перечисления и т п.	250
…	…	…	…

Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Отчетность 1999 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"		Отчетность 2000 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"
1. Движение заемных средств		1. Движение заемных средств
Долгосрочные кредиты банков	110	Долгосрочные кредиты	110
…	…	…	…
Прочие долгосрочные займы	120	Долгосрочные займы	120
…	…	…	…
Краткосрочные кредиты банков	130	Краткосрочные кредиты	130
…	…	…	…
Кредиты банков для работников	140
…	…
Прочие краткосрочные займы	150	Краткосрочные займы	140
…	…	…	…
Справки к разделу 2		Справки к разделу 2
…	…	…	…
3) Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты в том числе по истечении предельного срока	267 268	Не указывается
4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность		3) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
4) Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
3. Амортизируемое имущество		3. Амортизируемое имущество
I. Нематериальные активы	I. Нематериальные активы
…	…	…	…
Организационные расходы	330	Реорганизационные расходы	330
…	…	…	…
III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	III. Доходные вложения в материальные ценности
итого	380	Имущество для передачи в лизинг	381
в том числе на складе:	381	Имущество, предоставляемое по договору проката	382
в эксплуатации	382	Прочие	383
Итого (сумма строк 381 –383)	385
Справка к разделу 3		Справка к разделу 3
…	…	…	…
Износ амортизируемого имущества: нематериальных активов основных средств - всего	391 392	Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов основных средств - всего	393 394
…	…	…	…
малоценных и быстроизнашивающихся предметов	396	доходных вложений в материальные ценности	398
…	…	…	…
Отчетность 1999 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"		Отчетность 2000 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"
СПРАВОЧНО Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости износа	397 398	СПРАВОЧНО Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации	401 402
…	…	…	…
Разница покупной и продажной цены	401
Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего в том числе: нематериальных активов основных средств	405 406
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений		4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
Собственные средства организации – всего в том числе: амортизация основных средств амортизация нематериальных активов прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления) прочие	410 411 412 413 414	Собственные средства организации – всего в том числе: прибыль, остающаяся в распоряжении организации	410 411 412 413
…	…	…	…
СПРАВОЧНО Незавершенное строительство	440	СПРАВОЧНО Незавершенное строительство Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества	440 450 460
…	…	…	…
6. Затраты, произведенные организацией		6. Расходы по обычным видам деятельности
Материальные затраты	610	Материальные затраты в том числе:	610 611 612 613
…	…	…	…
Амортизация основных средств	640	Амортизация	640
Прочие затраты	650	Прочие затраты в том числе:	650 651 652 653
…	…	…	…
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета	661	Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): незавершенного производства расходов будущих периодов резервов предстоящих расходов	670 680 690
Отчетность 1999 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"		Отчетность 2000 г. "Приложение к бухгалтерскому балансу"
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков		Отражается в форме №2 ”Отчет о прибылях и убытках” (строки 210 - 240)
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	710
Прибыль (убыток) прошлых лет	720
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	730
Курсовые разницы по операциям в инностранной валюте	740
8. Социальные показатели		7. Социальные показатели
Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования в Пенсионный фонд в Фонд занятости на медицинское страхование	810 820 830 840	Отчисления в государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования в Пенсионный фонд в Фонд занятости на медицинское страхование	710 720 730 740
Не указывается		Отчисление в негосударственные пенсионные фонды	750
		Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий	755
Среднесписочная численность работников	850	Среднесписочная численность работников	760
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	860	Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	770
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	870	Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	780
9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах		Показывается в форме №1 "Бухгалтерский баланс" (строки 910 - 940, 970 - 980)

Задание 2.1.
Перечислить формы отчетности, содержащие:

а) моментную информацию (на отчетную дату);

б) интервальную информацию (за отчетный период);

в) моментную и интервальную информацию одновременно.

Задание 2.2.
указать к какому виду бухгалтерских балансов из указанных ниже относится баланс, представленный в приложении 1:

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто.

Объяснить почему.

Задание 2.3.
Дать укрупненную структуру следующих документов. Перечислить информационные и аналитические возможности каждого из них:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) Отчет об изменениях капитала (форма №3);

г) Отчет о движении денежных средств (форма №4);

д) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Задание 2.4.
На основании данных отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г. (см. прил. 1) и с учетом отличий отчетности 2000 г. заполнить формы отчетности, представленные в приложении 2.

3. Логическая и информационная взаимосвязь показателей отчетных форм: содержание и роль в контроле качества исходной информации

Полное понимание финансовой отчетности является условием, предшествующим обоснованному и правильному использованию инструментов анализа … Первым существенным шагом … является понимание языка бухгалтерского учета.

Л. А. Бернстайн

В ходе анализа бухгалтерской отчетности нередко возникает необходимость расшифровать и более детально проанализировать отдельные статьи отчетных форм, выявить факторы, повлиявшие на их изменение. Значительная часть дополнительных сведений может быть почерпнута из сопутствующих форм бухгалтерской отчетности, так как уже из определения бухгалтерской отчетности следует, что она представляет собой "комплекс взаимоувязанных

показателей". Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.

Логическая связь
состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. К примеру, в бухгалтерском балансе долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы отражаются одной комплексной статьей, а в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" информация детализируется отдельно по кредитам и займам. Другой пример: статическая информация в бухгалтерском балансе (средняя на отчетную дату) дополняется динамической информацией (о движении средств и их источников), содержащейся в других отчетных формах.

Информационная связь
выражается в прямых и косвенных контрольных соотношениях между показателями отчетности. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких формах отчетности. Например, размер нераспределенной прибыли отчетного года указывается в форме №1 "Бухгалтерский баланс" и форме №2 "Отчет о прибылях и убытках". Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Так, остаточная стоимость нематериальных активов, указанная в форме №1 "Бухгалтерский баланс" (стр. 110), может быть проконтролирована арифметически по форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" путем вычитания из полной стоимости нематериальных активов (форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", стр. 350) величины их износа (форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", стр. 393).

Полный перечень взаимоувязок показателей форм годовой бухгалтерской отчетности представлен в приложении 3. Аналитику следует знать основные логические информационные связи в системе информационного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, это необходимо для понимания процедур анализа, правильной интерпритации полученных данных. С другой стороны, знание подобных соотношений позволяет осуществить предварительный контроль качества бухгалтерской отчетности, представленной к анализу. В целом предварительная оценка качества бухгалтерской отчетности включает проверку:

- наличия подписей, требуемой размерности единиц измерения;

- правильности арифметических расчетов (промежуточные итоги, прямые и косвенные контрольные соотношения);

- хронологической преемственности отчетных форм (одинаковые сальдо и обороты по одним и тем же статьям в различных формах отчетности).

Задание 3.1.
Оценить качество информации, представленной в бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" (см. прил. 1), включая следующие аспекты:

- правильность оформления;

- правильность арифметических расчетов итогов;

- логическая и информационная увязка показателей форм отчетности.

Сделать выводы.

4. Табличные макеты к комплексному анализу

финансово-бухгалтерской отчетности организации

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности..

А. Д. Шеремет

Р. С. Сайфулин

Макеты аналитических таблиц систематизированы по блокам (направлениям) анализа в соответствии с выбранной методикой (см. рис. 1). Для заполнения аналитических таблиц необходимо использовать годовую бухгалтерскую отчетность ООО "Вулкан" (см. прил. 1). Дополнительная информация необходимая для расчета ряда показателей представлена в приложении 4.

Заполнение аналитических таблиц нельзя превращать в механическую процедуру. Студентам рекомендуется:

а) на основе полученных в лекционном курсе теоретических знаний оценить полноту программы анализа по каждому блоку;

б) проработать макеты рекомендуемых аналитических таблиц, алгоритмы расчета представленных в них показателей;

в) обосновать рекомендации по совершенствованию формы и содержания аналитических таблиц;

г) после заполнения таблиц внутри каждого блока анализа оформить промежуточные выводы; выводы должны быть краткими и в то же время содержательными: отражать основные тенденции, возможные их причины, влияние факторов на изменение результативного показателя;

д) после выполнения всех аналитических процедур в составе комплексного анализа финансово-бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" оформить пояснительную записку к годовому отчету данного предприятия.

Библиографический список

Нормативные документы:

1. Приказ Министерства финансов РФ от 8.02.96 г. №10 ПБУ 4/96 "Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

2. Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

3. Приказ Министерства экономики РФ от 5.08.96 г. №149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

4. Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. №118 "Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)".

5. Положения по бухгалтерскому учету.

6. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Учебная и научная литература:

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпритация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

3. Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский Торговый Дом "Герда", 1999.

4. Донцова Л.В., Никифорова И.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство "ДИС", 1999.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 1999.

6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

8. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.

9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ИКЦ “ДИС”, 1997.

10. Русак Н.А., Русак В.А. Анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – Мн: Высшая школа, 1997.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП "Экоперспектива", 2000.

12. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1996.

14. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Уч. пособие / Под ред. М.И. Баканов, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1999.

Приложение 1

Отчетность ООО “Вулкан” за 1999 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КОДЫ
Форма №1 по ОКУД	0710001
за 1999 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО “Вулкан” по ОКПО	ОО105727
Отрасль (вид деятельности) производство стройматериал по ОКОНХ	19 900
Организационно-правовая форма ООО по КОПФ	47		17
Орган управления государственным имуществом по ОКПО	ОО105727
Единица измерения: тыс. руб. по СОЕИ	О372
Адрес: г. Омск-37, ул. Ленина, 5
Дата высылки
Дата получения
Дата представления

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110	1	1
в том числе: организационные расходы	111
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	112	1	1
Основные средства (01, 02, 03)	120	3 692	3 696
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания,сооружения, машины и оборудование	122	3 692	3 696
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	130	950	984
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	233	262
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	233	262
Прочие внеоборотные активы	150	2	1
ИТОГО по разделу I	190	4 878	4 944
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	nter;">269	335
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	240	286
животные на выращивании и откорме (11)	212	1	1
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)	213	18	32
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	214	1	3
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)	215	9	12
товары отгруженные (45)	216
расходы будущих периодов (31)	217	1
прочие запасы и затраты	218
Налог на добавленную стоимость по приобритенным ценностям (19)	220	135	162
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	24	37
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	8
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235	16	37
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 453	2 181
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	1 134	1 422
векселя к получению (62)	242	70	63
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243	4
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245	28	42
прочие дебиторы	246	217	654
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	3
в том числе: инвестиции в зависимые общества	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	3
Денежные средства	260	3	2
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262	2	2
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	1	0
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	1 884	2 720
III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет (88)	310	254
Убыток отчетного года	320	Х
ИТОГО по разделу III	390	254
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)	399	7 016	7 664

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал (85)	410	507	507
Добавочный капитал (87)	420	3 961	4 119
Резервный капитал (86)	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд накопления (88)	440	8	138
Фонд социальной сферы (88)	450	139	141
Целевые финансирование и поступления (96)	460	204
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	480	Х	130
ИТОГО по разделу IV	490	4 819	5 035
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
ИТОГО по разделу V	590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (90, 94)	610	76	93
в том числе: кредиты банков	611	76	87
прочие займы	612	6
Кредиторская задолженность	620	2 120	2 528
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	1 091	1 479
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	207
по оплате труда (70)	624	49	52
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	266	466
задолженность перед бюджетом (68)	626	375	356
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628	132	175
Расчеты по дивидендам (75)	630	8
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления (88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу VI	690	2 197	2 629
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	699	7 016	7 664

Руководитель _________ _____________ Главный бухгалтер __________ _____________

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

КОДЫ
Форма №2 по ОКУД	0710002
за 1999 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО "Вулкан" по ОКПО	ОО105727
Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ	19 900
Организационно-правовая форма ООО по КОПФ	47		17
Орган управления государственным имуществом по ОКПО	ОО105727
Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ	О372
Контрольная сумма

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предудущего года
Выручка (нетто) от реализации товаров, прдукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	3 262	2 992
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	2 906	2 827
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 – 020 – 030 – 040)	050	356	165
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	82	81
Прочие операционные расходы	100	218	217
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 – 070 +080 + 090 – 100)	110	220	29
Прочие внереализационные доходы	120	15	2
Прочие внереализационные расходы	130	8	14
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110 + 120 – 130)	140	227	17
Налог на прибыль	150	68	41
Отвлеченные средства	160	29	230
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140 – 150 – 160)	170	130	- 254

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер __________ _____________

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА

КОДЫ
Форма №3 по ОКУД					0710003
за 1999 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО "Вулкан" по ОКПО					ОО105727
Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ					19 900
Организационно-правовая форма ООО по КОПФ					47
Орган управления государственным имуществом по ОКПО					ОО105727
Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ					О372
Контрольная сумма
Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Поступило в отчетном году	Израсхо-довано (исполь-зовано) в отчетном году			Остаток на конец отчетного года
I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Уставной (складочный) капитал	010	507	0	0			507
Добавочный капитал	020	3 961	223	65			4 119
Резервный фонд	030
040
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего	050
Фонды накопления - всего	060	8	158	28			138
Нераспределенная прибыль отчетного года	061	159	29			130
062
Фонд социальной сферы	070	139	2	0			141
080
Целевые финансирование и поступления из бюджета	090	4	3	7			0
Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов - всего	100
Инвестиционный фонд	101	112	44	156			0
НИОКР	102	54	0	54			0
Страховой фонд	103	29	0	29			0
Прочие	104	5	44	49			0
ИТОГО по разделу I	130	4 819	633	417			5 035
II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ Фонды потребления - всего	140	0	1	1			0
141
142
Резервы предстоящих расходов и платежей - всего	150
151
152
153
154
155
156
Оценочные резервы - всего	160
161
162
170
ИТОГО по разделу II	180	0	1	1			0

СПРАВКИ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного года
1) Чистые активы	185	4 226	4 873
Из бюджета	Из отраслевых и межотраслевых фондов
2) Получено на: финансирование капитальных вложений	191	1	88
финансирование научно-исследовательских работ	192
возмещение убытков	193
социальное развитие	194
прочие цели	195	1

Руководитель ____________ ____________ Главный бухгалтер ____________ ____________

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОДЫ
Форма №4 по ОКУД	0710004
за 1999 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО "Вулкан" по ОКПО	ОО105727
Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ	19 900
Организационно-правовая форма ООО по КОПФ	47
Орган управления государственным имуществом по ОКПО	ОО105727
Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ	О372
Контрольная сумма

Наименование показателя	Код стр.	Сумма	в том числе
			по текущей деятельности	по инвестицион-ной деятельности	по финансовой деятельности
1. Остаток денежных средств на начало года	010	3	Х	Х	Х
2. Поступило денежных средств - всего	020	494	494
в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	030	234	234	Х	Х
выручка от реализации основных средств и иного имущества	040
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	Х	Х
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	1	1
безвозмездно	070
кредиты, займы	080	181	181
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090	Х
прочие поступления	110	78	78
3. Направлено денежных средств - всего	120	495	302	2
в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ. услуг	130	76	76
на оплату труда	140	180	Х	Х	Х
отчисления на социальные нужды	150	11	Х	Х	Х
на выдачу подотчетных сумм	160	8	8
на выдачу авансов	170
на оплату долевого участия в строительстве	180	Х	Х
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	190	2	Х	2	Х
на финансовые вложения	200	6	6
на выплату дивидендов, процентов	210	Х
на расчеты с бюджетом	220	20	20	Х
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам	230	27	27
прочие выплаты, перечисления и т. п.	250	165	165
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	260	2	Х	Х	Х
СПРАВОЧНО: Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего	270	40	Х	Х	Х
в том числе по расчетам: с юридическими лицами	280	24	Х	Х	Х
с физическими лицами	290	16	Х	Х	Х
из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов	291	2	Х	Х	Х
бланков строгой отчетности	292	14	Х	Х	Х
Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации	295	25	Х	Х	Х
сдано в банк из кассы организации	296	2	Х	Х	Х

Руководитель __________ _____________ Главный бухгалтер ___________ _____________

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

КОДЫ
Форма №5 по ОКУД	0710005
за 1999 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО "Вулкан" по ОКПО	ОО105727
Отрасль (вид деятельности) производство стройматериалов по ОКОНХ	19 900
Организационно-правовая форма ООО по КОПФ	47
Орган управления государственным имуществом по ОКПО	ОО105727
Единица измерения тыс. руб. по СОЕИ	О372
Контрольная сумма

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Получено	Погашено	Остаток на конец отчетного года
Долгосрочные кредиты	110
в том числе не погашенные в срок	111
Долгосрочные займы	120
в том числе не погашенные в срок	121
Краткосрочные кредиты банков	130	76	226	215	87
в том числе не погашенные в срок	131	11	0	0	11
Кредиты банков для работников	140
в том числе не погашенные в срок	141
Прочие краткосрочные займы	150	0	6	0	6
в том числе не погашенные в срок	151

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Возникло обяза-тельств	Погашено обяза-тельств	Остаток на конец отчетного года
Дебиторская задолженность: краткосрочная	210	1 453	2 198	1 470	2 181
в том числе просроченная	211	995	834	762	1 067
из нее длительностью свыше 3 месяцев	212	538	338	574	302
долгосрочная	220	24	24	11	37
в том числе просроченная	221	6	3	1	8
из нее длительностью свыше 3 месяцев	222	6	3	1	8
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223	24	24	11	37
Кредиторская задолженность: краткосрочная	230	2 120	3 360	2 952	2 528
в том числе просроченная	231	1 548	1 713	1 508	1 753
из нее длительностью свыше 3 месяцев	232	1 034	1 312	1 199	1 147
долгосрочная	240
в том числе просроченная	241
из нее длительностью свыше 3 месяцев	242
из стр.240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	243
Обеспечения: полученные	250
в том числе от третьих лиц	251
выданные	260
в том числе третьим лицам	261

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1) Движение векселей Векселя выданные	262
в том числе просроченные	263
Векселя полученные	264	70	309	316	63
в том числе просроченные	265
2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости	266	718	2 621	2 556	783
За отчетный год		За предыдущий год
3) Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты	267
в том числе по истечении предельного срока	268

4) Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации	Код строки	Остаток на конец отчетного года
		всего	в том числе длительностью свыше 3 месяцев
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец отчетного года
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ Права на объекты ителлектуальной (промышленной) собственности	310	1	0	0	1
в том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.	311	1	0	0	1
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование	312
из прав на ноу-хау	313
Права на пользование обособленными природными объектами	320
Организационные расходы	330
Деловая репутация организации	340
Прочие	349	1	1	1	1
ИТОГО (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349)	350	2	1	1	2
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки и объекты природопользования	360
Здания	361	1 266	50	3	1 313
Сооружения	362	3 632	127	13	3 746
Машины и оборудование	363	1 862	53	44	1 871
Транспортные средства	364	57	11	3	65
Производственный и хозяйственный инвентарь	365	5	0	0	5
Рабочий скот	366
Продуктивный скот	367
Многолетние насаждения	368	4	0	0	4
Другие виды основных средств	369	184	2	3	183
ИТОГО (сумма строк 360 - 369)	370	7 010	243	66	7 187
в том числе: производственные	371	6 825	220	62	6983
непроизводственные	372	185	23	3	205
III.МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРО-ИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТЫ - ИТОГО	380	25	72	54	43
в том числе: на складе	381	11	52	41	21
в эксплуатации	382	14	21	13	22

СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду - всего	385	35	37
в том числе: здания	386	29	29
сооружения	387	6	8
388
389
переведено на консервацию	390
Износ амортизируемого имущества: нематериальных активов	391	1	1
основных средств - всего	392	3 318	3 491
в том числе: зданий и сооружений	393	2 193	2 301
машин, оборудования, транспортных средств	394	1 078	1 144
других	395	47	46
малоценных и быстроизнашивающихся вложений	396	7	11
СПРАВОЧНО: Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости	397	4 545	Х
износа	398	1 992	Х
Имущество, находящееся в залоге	400

4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ

ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Начислено (образо-вано)	Исполь-зовано	Остаток на конец отчетного года
Собственные средства организации - всего	410	0	253	253	0
в том числе: амортизация основных средств	411	0	209	209	0
амортизация нематериальных активов	412
прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)	413
прочие	414	0	44	44	0
Привлеченные средства - всего	420	6	44	50	0
в том числе: кредиты банков	421
заемные средства других организаций	422
долевое участие в строительстве	423
из бюджета	424
из внебюджетных фондов	425
прочие	426	6	44	50	0
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)	430	6	297	303	0
СПРАВОЧНО: Незавершенное строительство	440	950	258	224	984
Инвестиции в дочерние общества	450
Инвестиции в зависимые общества	460

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Долгосрочные		Краткосрочные
		на начало отчетного года	на конец отчетного года	на начало отчетного года	на конец отчетного года
Паи и акции других организаций	510
Облигации и другие долговые обязательства	520
Предоставленные займы	530
Прочие	540	233	262	0	3
СПРАВОЧНО По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги	550

6. ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
Материальные затраты	610	1 769	1 669
Затраты на оплату труда	620	232	203
Отчисления на социальные нужды	630	89	78
Амортизация основных средств	640	206	207
Прочие затраты	650	334	326
Итого по элементам затрат	660	2 630	2 483
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета	661	9	15

7. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год		За предыдущий год
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	710	10	8	0	3
Прибыль (убыток) прошлых лет	720	2	0	0	0
Возмещение убытков, причиненных неисполнение или ненадлежащим исполнением обязательств	730
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	740
750
760
770

8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя	Код строки	Причитается по расчету	Израсхо- довано	Перечислено в фонды
Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования	810	33	10	1
в Пенсионный фонд	820	177	0	25
в Фонд занятости	830	10	0	3
на медицинское страхование	840	21	0	2
Среднесписочная численность работников	850	30
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	860	9
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	870

9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код строки	На начало года	На конец года
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920	7	1
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Износ жилищного фонда (014)	950	13	14
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	960	4	2
970	5	0
980
990

Руководитель ____________ _____________ Главный бухгалтер ____________ ____________

Приложение 4

Дополнительная информация необходимая для проведения анализа финансово-бухгалтерской отчетности ООО "Вулкан" за 1999 г.

№ п/п	Показатель	1998 г.	1999 г.
1.	Среднесписочная численность работников, чел.	27	Х
2.	Среднегодовая стоимость имущества организации, тыс. руб.	6 568	Х
3.	Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.	4 426
4.	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	4 870	Х
5.	Среднегодовая стоимость долгосрочных заемных средств, тыс. руб.	0	Х
6.	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	6 957	Х
7.	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3 194	Х
8.	Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.	328	Х
9.	Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.	1 265	Х
10.	Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	1 621	Х
11.	Сумма авансов, выданная в течение года, тыс. руб.	296	270
12.	Сумма авансов, полученная в течение года, тыс. руб.	28	14
13.	Отвлеченные средства – всего	230	29
в том числе:
платежи в бюджет	2	1
экономические санкции	168	15
выплаты социального характера	14	5
другие цели	46	8