Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год Веснушка

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный аэрокосмический университет

имени академика С.П. Королева

(национальный исследовательский университет)

Факультет экономики и управления

Кафедра финансы и кредит

Курсовая работа по дисциплине

«Финансы организаций»

Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год

«Веснушка»

Выполнила студентка группы Э32 Н.Ю. Колесникова

Проверила Т.А. Мошкова

Самара 2011

РЕФЕРАТ

Пояснительная записка: 27 с. , 21 таблица, 5 источников.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, ЦЕНА, ОБЪЕМ, ПРОДУКЦИЯ, ЗАКАЗ, ПРОИЗВОДСТВО, ПРИБЫЛЬ.

Цели курсовой работы – рассчитать бюджет промышленного предприятия на будущий период.

Объект исследования – предприятие «Веснушка».

Область применения – менеджмент организации.

В курсовой работе рассчитан бюджет промышленного предприятия, по производству кремов «Веснушка».

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5

1.1 Основные понятия бюджетирования. 5

1.2 Основные цели бюджетирования предприятий. 6

1.3 Классификация бюджетов. 7

2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД.. 10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 27

ВВЕДЕНИЕ

Планирование и бюджетирование на предприятии относятся к числу наиболее сложных и ответственных функций менеджмента. Закладываемые в плане мероприятия и бюджетные средства на их реализацию служат базой для достижения намеченных целей.

Планирование можно охарактеризовать как особый тип процесса принятия решений, в рамках которого анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности хозяйствующего субъекта, оцениваются его потенциальные ресурсы, формулируются цели на перспективу и устанавливается приоритетность решения задач для их достижения.

На практике планирование реализуется путем разработки комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных показателей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым структурным подразделением организации. Таким образом, планирование охватывает все участки деятельности организации и ориентирует их на решение поставленных задач.

Оперативное планирование неразрывно связано с бюджетированием (бюджетным планированием), под которым понимается процесс планирования деятельности хозяйствующего субъекта, реализуемый посредством составления и исполнения системы взаимосвязанных бюджетов и предполагающий установление ответственности за каждую статью расходов и доходов. Таким образом, с помощью бюджетирования конкретизируются задачи планирования в форме распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации для достижения намеченных результатов деятельности

1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Основные понятия бюджетирования

Бюджет
– это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.

В США принято четко разделять три понятия: планирование, программирование и бюджетирование.

План – это система целей и стратегий по их достижению.

Программа – это комплекс мероприятий по реализации стратегий.

Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сметы и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого

Структуру бюджетов, содержание бюджетных статей, согласованность бюджетов между собой, их функции определяет управленческий аппарат организации исходя из ее реальных задач, специфики деятельности и других факторов.

Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей составной частью системы управленческого учета в организации. В бюджетах находят отражение оперативные планы деятельности, на основе выявления и анализа отклонений от бюджетных показателей определяются проблемные участки работы.

С помощью бюджетирования руководство имеет возможность заранее найти оптимальное соотношение в распределении производственных и финансовых ресурсов между отдельными подразделениями, а также видами деятельности. Бюджеты охватывают все аспекты функционирования организации - снабжение, производство, реализацию продукции, управление финансовыми потоками и т.д. Деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.

1.2 Основные цели бюджетирования предприятий

Можно выделить следующие цели бюджетирования (бюджетного планирования):

· планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

· детализация и координирование различных видов деятельности в функциональных подразделениях;

· оценка предстоящих затрат по периодам;

· стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;

· контроль текущей деятельности и обеспечение плановой дисциплины;

· формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации;

· оценка выполнения планов центрами ответственности и их руководителями;

· средство обучения менеджеров.

Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух важнейших функций управления: планирования и контроля. В начале отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или эталоном, представляя своеобразный отчет о желаемых результатах. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации. В конце периода бюджет превращается в средство контроля и оценки достигнутых результатов, выявления "узких" мест в целях повышения эффективности управления в будущем.

1.3 Классификация бюджетов

Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

Данные бюджеты можно подразделить на следующие группы:

· финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);

· операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);

· вспомогательные бюджеты (план капитальных затрат, кредитный план и др.);

· дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ, налоговый бюджет).

По механизму использования бюджетов выделяют статические и гибкие бюджеты.

Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях.

Возможности более детального анализа статический бюджет не представляет. В этих целях используют гибкий бюджет.

Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.

В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Аналогичным образом также корректируется выручка от продаж.

По способу составления различают дискретные и скользящие бюджеты.

Дискретный бюджет разрабатывается на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Метод непрерывного планирования формирует скользящие бюджеты, т.е. бюджеты составляются на год с корректировкой в процессе его исполнения ежемесячно. Например, в декабре составляется бюджет январь-декабрь, в январе под влиянием возможных изменений составляется бюджет февраль-январь следующего отчетного года и т.д.

Также различают приростные бюджеты и бюджеты «с нуля». Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов или результатов прошлых периодов с учетом параметров и событий, которые могут произойти за период действия данного бюджета. Однако применение этого метода может в дальнейшем обернуться неэффективной деятельностью всего предприятия, поскольку использование только приростных бюджетов может сформировать у менеджеров уверенность в том, что затраты предыдущего периода оправданы и оснований для их пересмотра нет. А это не всегда справедливо: прошлый опыт может влиять на процесс планирования, но никак не должен заменять прогнозирование результатов.

Другой метод решения проблемы составления бюджета – бюджетирование «с нуля». В отличие от приростного бюджета главным постулатом при бюджетировании «с нуля» выступает независимость плановых уровней расходов от их предыдущих величин. Предполагается, что все расходы в базовый период неизвестны и их требуется определить. Данный метод можно рассматривать как метод стимулирования поиска альтернативных путей достижения поставленных целей. Он позволяет наглядно продемонстрировать связь между способом распределения бюджетных ресурсов и достижением целей предприятия, дает возможность планирования расходов в принципиально новых сферах деятельности, а также в случаях, когда предприятию приходится действовать в резко меняющемся окружении.

2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД

Предприятие ОАО «Веснушка» занимается производством линии кремов по уходу за кожей рук, тела, лица и т.п.

Составим бюджетный план предприятия план 2012год:

Исходный документ на начальном этапе бюджетного процесса является бюджет продаж, рассчитанный в таблице 1.

Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.

Таблица 1- Бюджет продаж на 2012

Вид продукции	Количество, кг	Цена реализации за 200 грамм, руб	Количество тюбиков, шт	Объем продаж, руб
Крем для рук "Веснушка"	400	50	2000	100000
Крем для лица "Веснушка"	1 200	100	6000	600000
Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	400	300	2000	600000
Крем для тела "Веснушка"	4 000	50	20000	1000000
Детский крем "Рыжик"	2 400	75	12000	900000
Крем для ног "Веснушка"	4 000	30	20000	600000
Всего	12 400	605	62000	3800000

Далее составляется бюджет производства
. Для составления данного бюджета необходимо иметь в наличии информацию об общем объеме продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в со­ответствии с бюджетом продаж), остатки на начало бюджетного периода (года).

Бюд­жет производства и запасов готовой продукции может составляться только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе оп­ределяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Расчет осуществляется для каждого вида продукции по следующей формуле:

Таблица 2- Бюджет производства на 2012

Показать	Крем для рук "Веснушка"	Крем для лица "Веснушка"	Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	Крем для тела "Веснушка"	Детский крем "Рыжик"	Крем для ног "Веснушка"
Объем продаж, шт	2 000	6 000	2 000	20 000	12 000	20 000
Количество тюбиков на конец периода, шт	500	200	100	300	100	50
Общие потребности, шт	2 500	6 200	2 100	20 300	12 100	20 050
Количество тюбиков на начало периода	200	100	250	240	155	285
Производственная программа, шт	2 300	6 100	1 850	20 060	11 945	19 765

Таблица 3 - Бюджет производства на 2012

Показать	Крем для рук "Веснушка"	Крем для лица "Веснушка"	Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	Крем для тела "Веснушка"	Детский крем "Рыжик"	Крем для ног "Веснушка"	Всего
План производства, шт	2 300	6 100	1 850	20 060	11 945	19 765	62 020
Нормативная цена реализации за 1 тюбик, 200грамм, руб.	50	100	300	50	75	30	605
Стоимость произведенной продукции, руб	115000	610000	555000	1003000	895875	592950	3771825

Следующий этап бюджетного планирования – разработка бюджета материальных затрат и закупок
. Данный бюджет предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Кроме того, в рамках данного бюджета предстоит определить нормативный (переходящий) запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т. е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т. п.

Годовая потребность в сырье и материалах может быть определена по формуле:

Далее представлена таблица 4, где приведен бюджет использования материалов и сырья
на начало и конец отчетного периода.

Бюджет закупок материалов
представлен в таблице 5.

Таблица 4-Бюджет использования сырья и материалов

Вид продукции	Вода питьевая		Жирные спирты		Жиры растительные		Парфюмирная композиция		Глицерин		Вазелин		Провитамин В5		Облепиховое масло		Касторовое масло		Бензиловый спирт
	норма на 1 тюбик, л	всего на производство, л	норма на 1 тюбик, л	всего на производство, л	норма на 1 тюбик, кг	всего на производство, кг	норма на производство 1 тюбика, л	всего на производство, л	на производство 1 тюбика, кг	всего на производство, кг	на производство 1 тюбика, кг	всего на производство, кг	на производство 1 тюбика, кг	всего на производство, кг	норма на производство 1 тюбика, л	всего на производство, л	норма на производство 1 тюбика, л	всего на производство, л	норма на производство 1 тюбика, л	всего на производство, л
																					Крем для рук "Веснушка"	0,03	69	0,02	46	0,5	1150	0,05	115	0,05	115	0,15	345	0,05	115	0,06	138	0	0	0,04	92
Крем для лица "Веснушка"	0,03	183	0,02	122	0,5	3050	0,05	305	0,05	305	0,15	915	0,03	183	0,04	244	0,02	122	0,06	366
Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	0,03	56	0,02	37	0,4	740	0,05	92,5	0,05	92,5	0,25	462,5	0,03	55,5	0,05	92,5	0	0	0,07	129,5
Крем для тела "Веснушка"	0,03	602	0,02	401,2	0,4	8024	0,05	1003	0,05	1003	0,25	5015	0,03	601,8	0,07	1404,2	0	0	0,05	1003
Детский крем "Рыжик"	0,03	358	0	0	0,6	7167	0,01	119,45	0,05	597,25	0,09	1075,1	0,14	1672,3	0,03	358,35	0,03	601,8	0,01	119,45
Крем для ног "Веснушка"	0,03	593	0,02	395,3	0,5	9882,5	0,01	197,65	0,05	988,25	0,19	3755,4	0,1	1976,5	0,02	395,3	0,01	197,65	0,06	1185,9
Всего	0,18	1 861	0,1	1001,5	2,9	30013,5	0,22	1832,6	0,3	3101	1,08	11568	0,38	4604,1	0,27	2632,4	0,06	921,45	0,29	2895,85

Таблица 5 - Бюджет закупок материалов на 2012

Показатель	Вода питьевая,л	Жирные спирты, л	Жиры растительные, кг	Парфюмирная композиция, л	Глицерин, кг	Вазелин, кг	Провитамин В5, кг	Облепиховое масло, л	Касторовое масло, л	Бензиловый спирт, л	Всего
												Общая потребность в материалах для производства, ед	1 861	1001,5	30013,5	1832,6	3101	11567,9	4604,1	2632,35	921,45	2895,85	-
Запасы материалов на конец периода, ед	100	50	150	20	40	60	60	100	400	30	-
Всего потребность в материалах, ед	1 961	1051,5	30163,5	1852,6	3141	11627,9	4664,1	2732,35	1321,45	2925,85	-
Запасы материалов на начало периода, ед	500	600	200	250	60	70	90	100	300	20	-
Объем закупок	1 461	452	29 964	1 603	3 081	11 558	4 574	2 632	1 021	2 906	-
Цена за единицу материала, руб	5	10	5	10	1	2	20	50	50	30	-
Объем закупок материала, руб.	7303	4515	149817,5	16026	3081	23115,8	91482	131617,5	51072,5	87175,5	565205,8

Бюджет прямых затрат труда
.

Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать за­траты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человеко-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы про­изводства на предстоящий бюджетный период. Представлен в таблица 6. Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества произведенной продукции, системы оплаты труда.

Таблица 6 - Нормативные затраты труда

Вид продукции	Время на изготовление, ч	Время на упаковку, ч
Крем для рук "Веснушка"	0,5	0,05
Крем для лица "Веснушка"	0,5	0,05
Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	0,8	0,05
Крем для тела "Веснушка"	1	0,05
Детский крем "Рыжик"	1	0,05
Крем для ног "Веснушка"	0,8	0,05

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном представление
представлен в таблице 7.

Таблица 7-Бюджет затрат в натуральном и стоимостном представлении

Вид продукции	Объем производства, шт	Время на изготовление, ч	Время на упаковку, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почас овая ставка, руб	Всего, руб.
Крем для рук "Веснушка"	2 300	1150	115	1265	15	18975
Крем для лица "Веснушка"	6 100	3050	305	3355	15	50325
Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	1 850	1480	92,5	1572,5	15	23587,5
Крем для тела "Веснушка"	20 060	20060	1003	21063	15	315945
Детский крем "Рыжик"	11 945	11945	597,25	12542,25	15	188133,75
Крем для ног "Веснушка"	19 765	15812	988,25	16800,25	15	252003,75
Итого	62 020	53497	3101	56598	90	848970

Скалькулировав все статьи прямых расходов определим бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 8). В бюджет включаются вспомогательные материалы, косвенные затраты труда, платежи сторонним организациям.

Таблица 8-Бюджет производственных расходов

Далее составляем бюджет производственных расходов по видам продукции, представленный в таблице 9.

Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов по видам продукции

Показать	Крем для рук "Веснушка"	Крем для лица "Веснушка"	Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка"	Крем для тела "Веснушка"	Детский крем "Рыжик"	Крем для ног "Веснушка"	Всего
Объем производства, кг	2 300	6 100	1 850	20 060	11 945	19 765	62 020
Общепроизводственные расходы, руб.	11978,39407	31768,7843	9634,795227	104472,4282	62209,52918	102936,069	323000

Все производственные расходы предприятия делятся на затраты производства и затраты сбыта продукции. Переменные расходы, относящиеся к процессу производства, образуют плановые производственные затраты предприятия, расчет которых представлен в таблице 10.

Таблица 10- Бюджет производственных затрат (себестоимость выпуска)

Статья производственных затрат	Сумма, руб.
Прямые затраты на материалы	565205,8
Прямые затраты труда	848970
Общепроизводственные расходы	323000
Производственные затраты	1737175,8

Распределение производственных затрат по видам продукции представлено в таблице 11.

Таблица 11 - Распределение производственных затрат по видам продукции

Показать	Крем для рук «Веснушка»	Крем для лица «Веснушка»	Крем для кожи вокруг глаз «Веснушка»	Крем для тела «Веснушка»	Детский крем «Рыжик»	Крем для ног «Веснушка»	Всего
Объем производства, кг	2 300	6 100	1 850	20 060	11 945	19 765	62 020
Производственные затраты, руб.	64422,8368	170860,567	51818,3687	561879,176	334578,602	553616,2478	1737175,8

Переменные расходы, не относящиеся к производству, составляют бюджет коммерческих расходов, которые списываются на себестоимость реализации произведенной продукции.

Постоянные расходы не имеют прямой связи с объемом производства и продаж и по своей принадлежности к стадиям кругооборота капитала подразделяются на общехозяйственные (административные) и коммерческие расходы (таблица 12).

Таблица 12- Бюджет постоянных расходов

Статья постоянных затрат	Сумма, руб.
Расходы на маркетинг	200 000
Коммерческие расходы	600 000
Расходы на работу с клиентами	20 000
Административные расходы	300 000
Прочие расходы	10 000
Общие постоянные расходы	1130000

В основе бюджета продаж лежит себестоимость продаж, которая определяется по формуле:

Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции за планируемый период – Запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной продукции определяется бюджетом полных производственных затрат.

Составим бюджет себестоимости продаж

Бюджет себестоимости продаж представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Бюджет себестоимости продаж

Показать	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода	127175
Прямые затраты материалов	565205,8
Прямые затраты труда	848970
Общепроизводственные расходы	323000
Себестоимость произведенной продукции	1737175,8
Запасы готовой продукции на конец периода	99000
Себестоимость реализованной продукции	1765350,8

Расчет себестоимости реализации по видам продукции приведен в таблице 14.

Таблице 14 - Определение себестоимости реализации по видам продукции

Показать	Крем для рук "Веснушка"	Крем для лица " Веснушка "	Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка "	Крем для тела " Веснушка "	Детский крем "Рыжик"	Крем для ног «Веснушка»	Всего
Запасы готовой продукции на начало периода, руб.	10000	10000	75000	12000	11625	8550	127175
Производственные затраты, руб.	64422,8368	170860,5672	51818,36875	561879,176	334578,6026	553616,247	1737175,8
Запасы продукции на конец планируемого периода, руб.	25000	20000	30000	15000	7500	1500	99000
Себестоимость реализованной продукции, руб.	49422,8368	160860,5672	96818,36875	558879,176	338703,6026	560666,247	1765350,8

После определения себестоимости реализации по видам продукции можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода.

Таблица 15 - Определение маржинального дохода по видам продукции

Показать	Крем для рук " Веснушка "	Крем для лица " Веснушка "	Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка "	Крем для тела " Веснушка "	Детский крем "Рыжик"	Крем для ног «Веснушка»	Всего
Объем продаж, шт	2 300	6 100	1 850	20 060	11 945	19 765	62 020
Выручка от реализации, руб.	115000	610000	555000	1003000	895875	3178875	6357750
Себестоимость реализованной продукции, руб.	49422,83683	160860,567	96818,36875	558879,1768	338703,6026	560666,2478	1765350,8
Маржинальный доход, руб.	65577,16317	449139,433	458181,6312	444120,8232	557171,3974	2618208,752	4592399,2

Далее составим прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 16, бюджет прибылей и убытков в разрезе доходности отдельных видов продукции представлен в таблице 17.

Таблица 16 - Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2012

Статья доходов и расходов	Сумма, тыс.руб.
Выручка от реализации, руб.	6357,75
Себестоимость реализованной продукции, руб.	1765,3508
Маржинальный доход, руб.	4592,3992
Постоянные расходы, руб.	1130
Валовая прибыль, руб.	3462,3992
Налог на прибыль, руб.	692,47984
Чистая прибыль, руб.	2769,91936
Прибыль, остающаяся в сбережении предприятия, руб.	2769,91936

Таблица 17 - Бюджет прибылей и убытков

Вид продукции	Статья доходов и расходов	Сумма, тыс.руб.
Крем для рук "Веснушка"	Выручка от реализации	115
	Себестоимость реализации	49,42283683
	Маржинальный доход	65,57716317
Крем для лица " Веснушка "	Выручка от реализации	610
	Себестоимость реализации	160,8605672
	Маржинальный доход	449,1394328
Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка "	Выручка от реализации	555
	Себестоимость реализации	96,81836875
	Маржинальный доход	458,1816312
Крем для тела " Веснушка "	Выручка от реализации	1003
	Себестоимость реализации	558,8791768
	Маржинальный доход	444,1208232
Детский крем "Рыжик"	Выручка от реализации	895,875
	Себестоимость реализации	338,7036026
	Маржинальный доход	557,1713974
Крем для ног «Веснушка»	Выручка от реализации	3178,875
	Себестоимость реализации	560,6662478
	Маржинальный доход	2618,208752
Совокупный маржинальный доход	4592,3992
Постоянные расходы	1130
Валовая прибыль	3462,3992
Налог на прибыль	692,47984
Чистая прибыль	2769,91936
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	2769,91936

В распоряжение предприятия должно остаться 2769,91936 тысяч рублей.

Инвестиционный бюджет

Бюджет формируется для осуществления эффективного краткосрочного вложения.

Проект инвестиционного бюджета представлен в таблице 18.

Таблица 18 –Проект инвестиционного бюджета

Финансовый бюджет

Представляет собой прогнозную финансовую отчетность, которая показывает финансовое положение предприятия по истечении планового года в случае, если все бюджеты выполнены без исключения. Выходной формой финансового бюджета является проект бюджета движения денежных средств, который составляется на основе проекта о прибылях и убытках и инвестиционного бюджета, но не является их расчетным итогом. В процессе составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашение кредиторской задолженности.

Представлен в таблице 19.

Таблица 19 – Бюджет движения денежных средств на 2012

Составим проект баланса (упрощенный баланс)

Исходя из выше перечисленных операционного бюджеты, инвестиционного бюджета и финансового бюджета можно составить проект баланса на 2012 год, который представлен в таблице 20.

Таблица 20 – Проект баланса (тыс. руб.)

Статья	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
АКТИВ
Основные средства и вложения
Основные средства ( по остаточной стоимости)	1800,00	3100,00	1300,00
Капитальные вложения	44,00	234,00	190,00
Долгосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00
Всего	1844,00	3334,00	1490,00
Материальные оборотные средства
Запасы сырья и материалов	19,60	9,21	-10,39
Авансы выданные	20,00	20,00	0,00
Запасы готовой продукции	39,18	17,91	-21,27
Всего	78,78	47,12	-31,66
Расчеты
Дебеторская задолжность покупателей	1000,00	12972,25	11972,25
Прочая дебеторская задолжность	2000,00	0,00	-2000,00
Краткосрочные финансовые вложения	950,00	950,00	0,00
Денежные средства	1670,00	3200,00	1530,00
Всего	5620,00	17122,25	11502,25
Итого	7548,02	20716,37	13168,82
ПАССИВ
Собственные средства
Уставной капитал	3500,00	3500,00	0,00
Добавочный капитал	100,00	100,00	0,00
Накопленныя прибыль	1598,00	4367,92	2769,92
Всего	5198,00	7967,92	2769,92
Долгосрочные заемные средства
Кредиты	600,00	600,00	0,00
Займы	47,02	47,02	0,00
Кредиторская задолжность	0,00	0,00
Всего	647,02	647,02	0,00
Расчеты
Краткосрочные кредиты	56,00	35,00	-21,00
Краткосрочные займы	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолжность поставщикам и подрядчикам
Расчеты по оплате труда	90,00	127,00	37,00
Задолжность в бюджет и внебюджетные фонды	1367,00	11259,90	9892,90
Прочие расчеты	190,00	680,00	490,00
Всего	1703,00	12101,90	10398,90
Итого	7548,02	20716,84	13168,82

Рассчитаем вторую выходную форму финансового бюджета, она представлена в таблице 21.

В данном отчете отражены такие величины как коэффициенты ликвидности:

· текущей ликвидности;

· срочной ликвидности;

· абсолютной ликвидности.

Главная задача оценки ликвидности баланса состоит в определение величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочность возврата).

Основным моментом в правильной трактовке ликвидности является классификация активов и обязательств, характеризующих деятельность предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируется по степени:

· убывания ликвидности (актив);

· срочной оплаты ( пассив).

В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются следующим образом:

А1 – наиболее ликвидные активы – суммы по всем статьям денежных средств могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

А2- быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы.

Пассивы по степени срочности из возврата группируются на: П1- наиболее краткосрочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

П2 – краткосрочные пассивы ( краткосрочные земные средства).

П3 – долгосрочные пассивы.

Для качественной оценки ликвидности необходим расчет коэффициентов ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности:

Кт =(А1+А2+А3):(П1+П2);

Этот коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Коэффициент срочной ликвидности:

Кс =(А1+А2):(П1+П2);

Низкое значение этого коэффициента указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кс =(А1):(П1+П2);

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности, величина буде не ниже 0,2.

Таблица 21- Проект отчета об изменении финансового состояния (тыс.руб.)

Статья	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
Текущие активы -всего	5698,78	17169,37	11470,59
В том числе
Материальные оборотные средства	78,78	47,12	-31,66
Запасы сырья и материалов	19,60	9,21	-10,39
Авансы выданные	20,00	20,00	0,00
Запасы готовой продукции	39,18	17,91	-21,27
Расчеты денежных средств	5620,00	17122,25	11502,25
Дебеторская задолжность покупателей	1000,00	12972,25	11972,25
Прочая дебеторская задолжность	2000,00	0,00	-2000,00
Краткосрочные финансовые вложения	950,00	950,00	0,00
Денежные средства	1670,00	3200,00	1530,00
Текущие пассивы -всего	1703,00	12101,90	10398,90
В том числе
Краткосрочные кредиты	56,00	35,00	-21,00
Краткосрочные займы	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолжность поставщикам и подрядчикам
Расчеты по оплате труда	90,00	127,00	37,00
Задолжность в бюджет и внебюджетные фонды	1367,00	11259,90	9892,90
Прочие расчеты	190,00	680,00	490,00
Чистый оборотный капитал	3995,78	5067,47	1071,69
Коэффициенты ликвидности
текущей ликвидности	3,346320788	1,418733502	-1,103057695
срочной ликвидности	3,30005872	1,414839819	-1,885218901
абсолютной ликвидности	1,538461538	1,33	-2,868461538

Коэффициент текущей ликвидности на начало расчетного периода превышает значение 2, это свидетельствует о том, что средства нерационально расходуются на предприятии в предыдущем расчетном периоде.

Значение коэффициента срочной ликвидности велико, работа с дебиторами ведется эффективно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы было произведено планирование бюджета предприятия по производству различных косметических кремов, проанализирована деятельность предприятия. Бюджетирование необходимо предприятию, чтобы просчитать все необходимые затраты, а также просчитать примерную прибыль предприятия на планируемый промежуток времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. пособие / О.С. Красова. – 2-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2007. – 169 с.

2. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.Москва: Дело и сервис, 2001.

3. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. А.М. Карминского, С.Г. Фалько. – М. Финансы и статистика, 2006. С. 60.

4. Попченко Е.Л., Ермасова Н.Б. Бизнес-контроллинг. – М.: Издательство «Альфа-Пресс». 2006. – С. 196.