Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО Бол

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Процент выполнения работы
	Номер учебной недели

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

Выполнил: студент группы ЭУП-324

Гафиятуллина А. Ф.

(подпись)

Руководитель: ст. препод. каф. ФиЭА

Селезнева А.И.

(дата и подпись)

Уфа – 2008 Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент Гафиятуллина А. Ф,

(Фамилия И.О.)

Группа ЭУП-324
Консультант Селезнева А.И.

(номер группы) (Фамилия И.О.)

1. Тема курсовой работы

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

(наименование темы)

2. Основное содержание

Описание организации и формирование учётной политики, составление бухгалтерского баланса на начало и конец отчётного периода; формирование журнала регистрации хозяйственных операций за отчётный период и синтетический учёт на счетах главной книги, аналитические данные; составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерской отчётности (отчёт о прибылях и убытках).

3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы:

Введение, начальный баланс, журнал хозяйственных операций, главная книга, оборотная ведомость, заключительный баланс, отчет о прибылях и убытках.

3.2. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft
Word

в соответствии с требованиями ЕСНД

3.3. Текстовые и графические материалы для презентации работы должны содержать:

4. Источники информации:

Методические указания к выполнению курсовой работы, Интернет-ресурсы, учебники, журналы,

Дата выдачи задания 25.03.08
Дата окончания работы 25.05.08

Руководитель

(дата и подпись)

План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

студента Гафиятуллиной А. Ф.
группы ЭУП-324

на тему

Наименование этапа работ	Трудоёмкость выполнения, час	Процент к общей трудоёмкости, %	Плановый срок предъявления результатов консультанту, № учебной недели
Введение. Описание предприятия	2	4	4
Разработка учетной политики предприятия	4	8	5
Составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода.	4	8	6
Составление журнала хозяйственных операций	20	40	7-9
Отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период	10	20	10
Составление главной книги	5	10	11
Формирование оборотной ведомости	2	4	12
Заключительный баланс. Отчет о прибылях и убытках	3	6	13
Сдача курсовой работы на проверку	14
Защита	15-17

Студент Гафиятуллина А. Ф.

Руководитель Селезнева А.И.

Фамилия И.О. подпись

Содержание

Введение …………………………………………………………………...….….….5

1. Описание модели организации…………………………………………………..7

2. Описание организации бухгалтерского учета .…………………….....…….….9

3. Баланс на 01.02.08 г. …..………...……......………………………….…..…….13

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за 01.02.08 г. ……….............19

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………......27

6. Аналитические данные………………………………………...……..……......28

6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль

2008 г…………………………………………...................................................28

6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………….……….29

6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………30

6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»……..30

6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...31

6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»….…32

6.7 Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»….…..32

6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…………………………………………..…..32

6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами

и кредиторами»…………………………………………………………………33

7. Главная книга……………………………………………………………………34

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета…......….....39

9. Баланс на 01.03.2008 г………………………………………………………......41

10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……….43

Приложение А……………………………………... ………………………………44

Список литературы……………………………..………………………..….……..45

Введение

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, ис­точниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Задачи бухгалтерского учета:

а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

б) обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;

в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых явля­ется движение средств, смена одной формы средств другой.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоя­тельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по дисциплине «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: разработка учетной политики предприятия, составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода, составление журнала хозяйственных операций, отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период, составление главной книги, формирование оборотной ведомости, составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках.

В данной курсовой работе рассматривается ведение бухгалтерского учета на предприятии по производству крепежных изделий ООО «Болт».

1. Описание модели организации

Общество с ограниченной ответственностью «Болт» занимается производством крепежных изделий.

Общество является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Уставный капитал общества составляет 375200 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество «Болт » создавалось в целях:

- удовлетворения общественных потребностей в крепежных изделиях;

- получения прибыли от производства и реализации крепежных изделий.

Номенклатура выпускаемой продукции:

- Болт М6×14;

- Гайка М6;

- Винт М6×18 .

Основные экономические показатели:

- объем произведенной продукции;

- выручка от реализации готовой продукции;

- себестоимость готовой продукции;

- прибыль от продаж;

- рентабельность продукции.

Состав работников ООО «Болт» представлен в табл. 1.

Таблица 1 - Состав работников ООО «Болт»

Должность	Функции	Кол-во
Директор	управление организацией и персоналом	1
Бухгалтер	ведение бухгалтерского учета	1

Окончание таблицы 1

Кассир	ведение кассовых операций	1
Управляющий производством	планирование и контроль производства	1
Менеджер по продаже	организация продаж, маркетинг	1
	покупка сырья и материалов
Мастер-наладчик	ремонт и наладка оборудования	1
Сверловщик	изготовление продукции	1
Токари	изготовление продукции	10
Штамповщики	изготовление продукции	9
Кладовщик	хранение и подача сырья	1
Охранник	охрана помещений	2
Всего	29

2.
Описание организации бухгалтерского учета

Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.

Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:

- ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;

- бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;

- главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.

Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.

Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.

В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.

Учетная политика организации осуществляется следующим образом:

1. Учет основных средств

1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов

1.2) Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

1.3) Переоценка объектов основных средств не производится.

2. Учет нематериальных активов

2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.

3. Учет производственных запасов

3.1) Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, без использования счетов 15, 16.

3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO );

3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.

4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:

4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.

4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.

4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.

4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;

5) Создаваемые резервы

Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.

3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.

Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.

Актив		Пассив
I. Внеоборотные активы		III . Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация (02)	850000	Уставной капитал (80)	375200
Вложение во вне-оборотные активы (08)	95500	Резервный капитал (82)	173500
II . Оборотные активы		Нераспределенная прибыль (84)	200000
Материалы (10)	60000	IV. Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям (19)	10000	Долгосрочный кредит банка (67)	314300
Основное производство (20)	35000
Готовая продукция (43)	300000	V . Краткосрочные обязательства
Касса (50)	75000	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	175000
Расчетный счет (51)	70500	Задолженность перед бюджетом (68)	153600
Валютный счет (52)	10000	Задолженность по соц. страхованию (69)	140000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	29700	Задолженность перед прочими кредиторами (76)	50000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	31200
Финансовые вложения (58)	14700
Баланс:	1581600	1581600

По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:

1. Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Наименование основного средства	Дата введения в эксплуа-тацию	Срок полезного использо-вания, лет	Амортиз.группа	Способ начисления амортизации	Первонач. стоимость	Начис-я аморт-я	Остат-я ст-ть
Станок токарно-винторезный 16К20	1.12.06 г.	20	7	Линейный	200000	10833,3	189166,7
Горизонтально-ковочная машина	1.10.06 г.	20	7	Линейный	350000	21875	328125
Автомобиль «Газель»	1.09.07 г.	10	5	Линейный	300000	10000	290000
Компьютер ASUS	1.01.06 г.	4	3	Линейный	20000	10416,7	9583,3
Прочие	34208,3	1083,3	33125
Итого	904208,3	54208,3	850000

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:

=10833,3 руб.

Остаточная стоимость станка:

200000-10833,3 =189166,7 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за период с 1.10.06 по 01.02.08г:

=21875 руб.

Остаточная стоимость машины:

350000-21875 =328125 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за период с 1.09.07 по 01.02.08г:

=10000 руб.

Остаточная стоимость автомобиля:

300000-10000 =290000 рублей.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за период с 1.01.06 по 01.02.08г:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера:

20000-10416,7 =9583,3 рублей.

2. Расшифровка счета10 «Материалы»

Наименование материалов, их стоимость и количество по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расшифровка счета 10 «Материалы»

Наименование	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сталь 20Х13	т	0,8	20000	16000
Сталь 40Х	т	1,2	15000	18000
Сталь 14Х17Н2	т	1,1	23000	25300
Прочие	-	-	-	700
Итого	-	-	-	60000

3. Расшифровка счета 20 «Основное производство»

Величина незавершенного производства по состоянию на 01.02.2008 г. представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Расшифровка счета 20 «Основное производство»

№	Наименование	Сумма, руб.
20.1	Болт М6×14	-
20.2	Гайка М6	-
20.3	Винт М6×18	35000
Итого:	35000

4. Расшифровка счета 43 «
Готовая продукция»

Наименование готовой продукции на складе, ее фактическая себестоимость и количество представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»

Наименование продукции	Единица измерения	Себестоимость, руб.	Количество	Сумма, руб.
43.1	Болт М6×14	кг	5,43	15000	81450,00
43.2	Гайка М6	кг	25,00	7000	175000,00
43.3	Винт М6×18	кг	6,50	6700	43550,00
Итого:	300000

5. Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

Наименование поставщиков, а также суммы задолженности перед ними представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ОАО «Челябинский металлургический завод»	100500
2	ООО «Металлург»	25000
3	ЗАО «Инструмент»	49500
Итого:	175000

6. Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность).

Наименование покупателей, а также суммы их задолженности перед ООО «Болт» представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№	Наименование	Сумма, руб.
1	ООО «Строймонтаж»	15000
2	ООО «Ф-центр»	16200
Итого:	31200

7. Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

Задолженность ООО «Болт» перед внебюджетными фондами представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№	Наименование фонда	Сумма, руб.
1	ЕСН Федеральный бюджет (6%)	32307,7
2	ЕСН Пенсионный фонд (14%)	75384,6
3	ЕСН Фонд социального страхования (2,9%)	15615,4
4	ЕСН Фонд медицинского страхования: - территориальный (2%) - федеральный (1,1%)	10769,2 5923,1
Итого	140000

9. Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность).

Список подотчетных лиц, которые имеют кредиторскую задолженность перед ООО «Болт», и подотчетные суммы представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	ФИО подотч. лица	Должность	Сумма, руб.
1	Рогожин П. С.	Токарь	10000
2	Ахмакова Е. Н.	Бухгалтер	5000
3	Павлищев Н. А.	Штамповщик	14700
Итого:	29700

10. Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (кредиторская задолженность)

Наименование прочих поставщиков, а также суммы кредиторской задолженности перед ними представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

№	Наименование кредитора	Сумма, руб.
1	ООО «Метеор»	14700
2	ООО «Дивертисмент»	13200
3	ООО «Молния»	22100
Итого:	50000

3.
Журнал регистрации хозяйственных операций

Записи за февраль 2008 г. из первичных документов переносим в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке. Обработанные и зарегистрированные операции представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.
1	Получены материалы от поставщиков -от ОАО «ЧМЗ»: Пруток Сталь 40Х (1 т по 15300 руб/т без НДС) НДС (18%) Пруток Сталь 14Х17Н2 (0,7 т по 23100 руб/т без НДС) НДС (18%) -от ООО «Металлург» Пруток Сталь 20Х13 (1,2 т по 19650 руб/т без НДС) НДС (18%)	10 19 10 19 10 19	60 60 60 60 60 60	15300 2754 16170 2910,6 23580 4244,4
2	К возмещению из бюджета НДС по приобретенным материалам	68.1	19	9909
3	Отпущены в производство материалы: -на изготовление Болт М6×14 - Сталь 20Х13 -на изготовление Гайка М6 - Сталь 40Х -на изготовление Винт М6×18 - Сталь 14Х17Н2	20.1 20.2 20.3	10 10 10	17965 10500 29920
4	Отгружена ООО «Строймонтаж» ГП Болт М6×14: 10000 кг по цене 7,5 руб. с НДС НДС в выручке 75000*18/118 Гайка М6: 3200 кг по цене 26,8 руб. с НДС НДС в выручке 85760*18/118 Винт М6×18: 1700 кг по цене 8 руб. с НДС НДС в выручке 13600*18/118	62 90 62 90 62 90	90 68.1 90 68.1 90 68.1	75000 11440,7 85760 13082 13600 2074,6
5	Списана с/стоимость отгруженной продукции Болт М6×14: 10000 кг по 5,43 руб. Гайка М6: 3200 кг по 25 руб. Винт М6×18: 1700 кг по 6,5	90 90 90	43.1 43.2 43.3	54300 80000 11050

Продолжение таблицы 12

6	Отгружена ООО «Ф-центр» ГП Болт М6×14: 1200 кг по цене 7,5 руб. с НДС НДС в выручке 9000*18/118 Винт М6×18: 4000 кг по цене 8 руб. с НДС НДС в выручке 32000*18/118	62 90 62 90	90 68.1 90 68.1	9000 1372,9 32000 4881,4
7	Списана с/стоимость отгруженной продукции Болт М6×14: 1200 кг по 5,43 руб. Винт М6×18: 4000 кг по 6,5	90 90	43.1 43.3	6516 26000
8	Оплачена отгруженная продукция	51	62	215360
9	Начислен износ по ОС общехозяйственного назначения Компьютер ASUS Автомобиль «Газель» «Газель»	26 26	02 02	416,7 2500
10	Начислен износ по ОС общецехового назначения Станок токарно-винторезный 16К20 ГКМ Прочие	25 25 25	02 02 02	833,3 1458,3 530
11	Осуществлён платёж за кредит	67	51	15000
12	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка	51	66	500000
13	Оплачены с р/с счета поставщиков за поставленное сырьё ОАО «ЧМЗ» ООО «Металлург»	60 60	51 51	37134,6 27824,4
14	Оплачена с р/с счета задолженность ООО «Метеор»	76	51	14700
15	Получен пресс за плату от ОАО «Инструмент»	08	60	50000
16	Отражен НДС по поступившему ОС (18%)	19	60	9000
17	Оплачен пресс с р/с ОАО «Инструмент»	60	51	59000
18	Введен в эксплуатацию пресс	01	08	50000
19	К возврату из бюджета НДС по ОС, введенному в эксплуатацию	68.1	19	9000
20	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу	50	51	15000
21	Погашена кредиторская задолженность перед ЗАО «Инструмент»	60	51	49500
22	Перечислена задолженность по социальному страхованию за предыдущий период в: Федеральный бюджет Пенсионный фонд ФСС ФФОМС РФОМС	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5	51 51 51 51 51	32307,7 75384,6 15615,4 10769,2 5923,1

Продолжение таблицы 12

23	Начислена з/п управленческому персоналу	26	70	60500
24	Начислена з/п общецеховому персоналу	25	70	12000
25	Начислена з/п основному производственному персоналу -за изготовление Болт М6×14 -за изготовление Гайка М6 -за изготовление Винт М6×18	20.1 20.2 20.3	70 70 70	140000 90000 60000
26	Начислена з/п вспомогательному персоналу	23	70	20000
27	Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п управленческого персонала ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	26 26 26 26 26	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5	15730 3630 8470 1754,5 665,5 1210
28	Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п общецехового персонала ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	25 25 25 25 25	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5	3120 720 1680 348 132 240
29	Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п основного производственного персонала -за изготовление Болт М6×14 ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) -за изготовление Гайка М6 ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%) -за изготовление Винт М6×18 ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	20.1 20.1 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 20.2 20.2 20.3 20.3 20.3 20.3 20.3	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5 69.1 69.2 69.3 69.4 69.5 69.1 69.2 69.3 69.4 69.5	36400 8400 19600 4060 1540 2800 23400 5400 12600 2610 990 1800 15600 3600 8400 1740 660 1200

Продолжение таблицы 12

30	Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п вспомогательного персонала ФБ (6%) ПФ (14%) ФСС (2,9%) ФФОМС (1,1%) ТФОМС (2%)	23 23 23 23 23	69.1 69.2 69.3 69.4 69.5	5200 1200 2800 580 220 400
31	Удержан подоходный налог (13%) с з/п: в т. ч.: - основного производственного персонала - вспомогательного персонала - общецехового персонала - управленческого персонала	70	68.2	47125 35646 2288 1482 7709
32	Поступила ГП на склад из основного производства по плановой себестоимости: Болт М6×14: 40413,5 кг по 5,43 руб. Гайка М6: 5183,01 кг по 25 руб. Винт М6×18: 28816,21 кг по 6,5 руб.	43.1 43.2 43.3	20.1 20.2 20.3	219445,3 129575,3 187305,4
33	Списываются вспомогательные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов) -на изготовление Болт М6×14 (0,31*25200) -на изготовление Гайка М6 (0,18*25200) -на изготовление Винт М6×18 (0,51*25200)	20.1 20.2 20.3	23 23 23	7812 4536 12852
34	Списываются общецеховые расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов) -на изготовление Болт М6×14 (0,31* 17941,6) -на изготовление Гайка М6 (0,18*17941,6) -на изготовление Винт М6×18 (0,51*17941,6)	20.1 20.2 20.3	25 25 25	5561,9 3229,5 9150,2
35	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов) -на изготовление Болт М6×14 (0,31*79146,7) -на изготовление Гайка М6 (0,18*79146,7) -на изготовление Винт М6×18 (0,51*79146,7)	20.1 20.2 20.3	26 26 26	24535,5 14246,4 40364,8
36	Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность: ООО «Строймонтаж» ООО «Ф-центр»	51 51	62 62	15000 16200

Продолжение таблицы 12

37	Выявлено отклонение в себестоимости готовой продукции: Болт М6×14: 222274,4 – 219445,3 Гайка М6: 130611,9 – 129575,3 Винт М6×18: 190187 – 187305,4	43.1 43.2 43.3	20.1 20.2 20.3	2829,1 1036,6 2881,6
38	Реализована готовая продукция ООО «Ф-центр» Болт М6×14 40000 кг по 7,5 руб. сумма НДС Гайка М6 4100 кг по 27 руб. сумма НДС Винт М6×18 25000 кг по 8,1 руб. сумма НДС	62 90 62 90 62 90	90 68.1 90 68.1 90 68.1	300000 45762,7 110700 16886,4 202500 30889,8
39	Списывается себестоимость реализованной продукции: Болт М6×14 Гайка М6 Винт М6×18	90 90 90	43.1 43.2 43.3	219734 102560 164900
40	Оплачена реализованная продукция ООО «Ф-центр» Болт М6×14 Гайка М6 Винт М6×18	51 51 51	62 62 62	300000 110700 202500
41	Финансовый результат от реализации продукции	90	99	37109,5
42	Реализован компьютер ASUS ООО «Интеграл» по цене 17700 руб. в т. ч. НДС 17700*18/118	62 91	91 68.1	17700 2700
43	Списана первоначальная стоимость компьютера	01.1	01	20000
44	Списана амортизация	02	01.1	10833,4
45	Списана остаточная стоимость компьютера на прочие доходы и расходы	91	01.1	9166,6
46	Перечислены в кассу с р/с денежные средства	50	51	400000
47	Выплачена из кассы з/п	70	50	250000
48	Оформлена подписка на газету для службы управления НДС (18%)	97 19	76 76	500 90
49	Оплачена подписка «Почта России»	76	50	590

Окончание таблицы 12

50	К возмещению из бюджета НДС	68.1	19	90
51	Начислены проценты за пользования ссудой из расчета 15% годовых, в феврале срок использования ссуды 20 дней (500000*15*20/(366*100))	91	66	4098,4
52	Закрывается счет «Прочие доходы и расходы» на счет «Прибыли и убытки»	91	99	1735
53	Произведена оплата процентов за кредит	66	51	4098,4
54	Начислен налог на прибыль (38844,5*0,24)	99	68.3	9322,7
Итого оборот за период	5557391,4

Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов
. Расчет доли накладных расходов в себестоимости каждого изделия представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Порядок распределение накладных расходов

Д	К	Сумма	Доля
Отпущено в производство сырьё: -на изготовление Болт М6×14 Сталь 20Х13 -на изготовление Гайка М6 Сталь 40Х -на изготовление Винт М6×18 Сталь 14Х17Н2 Итого	20.1 20.2 20.3	10 10 10	17965 10500 29920 58385	17965/58385= 0,31 10500/58385= 0,18 29920/58385= 0,51 1

Распределение общецеховых расходов :

25

Д	К
C н=0
833,3 1458,3 530 12000 3120	5561,9 3229,5 9150,2
Об.Д.=17941,6	Об.К.= 17941,6
Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К25 17941,6*0,31=5561,9 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К25 17941,6*0,18=3229,5 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 17941,6*0,51=9150,2 руб.

Распределение общехозяйственных расходов

26

Д	К
C н=0
416,7 2500 60500 15730	24535,5 14246,4 40364,8
Об.Д.=79146,7	Об.К= 79146,7
Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К26 79146,7*0,31=24535,5 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К26 79146,7*0,18=14246,4 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 79146,7*0,51=40364,8 руб.

Распределение вспомогательных расходов

23

Д	К
C н=0
20000 5200	7812 4536 12852
Об.Д.=25200	Об.К= 25200
Ск=0

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К23 25200*0,31=7812 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К23 25200*0,18= 4536 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 2 5200*0,51=12852 руб.

5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции

1) Болт М6×14

Фактическая себестоимость = ОбК20.1 = СнД20.1 + ОбД20.1 - СкД20.1 = 0 + 232274,4 – 10000 = 222274,4 руб.

Всего выпущено 40413,5 кг Болт М6×14.

Себестоимость 1 кг = = 5,5 руб.

2) Гайка М6

Фактическая себестоимость = ОбК20.2 = СнД20.2 + ОбД20.2 - СкД20.2 = 0 + 145911,9 – 15300 = 130611,9 руб.

Всего выпущено 5183,01 кг Гайка М6.

Себестоимость 1 кг = = 25,2 руб.

3) Винт М6×18

Фактическая себестоимость = ОбК20.3 = СнД20.3 + ОбД20.3 - СкД20.3 = 35000 + 167887 - 12700= 190187 руб.

Всего выпущено 28816,21 кг Винт М6×18.

Себестоимость 1 кг = = 6,6 руб.

6. Аналитические данные

6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль 2008 г.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера на 1.03.2008 г.:

9583,3 - 416,7 =9166,6 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость автомобиля на 1.03.2008 г.:

290000 - 2500 =287500 рублей.

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость станка на 1.03.2008 г.:

189166,7 – 833,3=188333,4 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость машины:

328125 – 1458,3=326666,7 рублей.

6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ