Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
Уральский Государственный Экономический Университет
Институт Непрерывного образования
Факультет сокращенной подготовки
Контрольная работа
По дисциплине: Экономический анализ
На тему: «Решение задач»
Вариант №2
Исполнитель:
Студентка гр. ЗМП-09-02
Мустафина О.Б.
Руководитель:
Надольская Н.А
Екатеринбург
2010
Вариант 2
Задание 2
Проведите факторный анализ объема (выпуска) экспортной продукции с применением способа относительных разниц (приема процентных разниц).
Исходная информация
1. Объем (выпуск) экспортной продукции в предыдущем периоде П0
составил 3200 тыс. руб.
2. Объем (выпуск) экспортной продукции в отчетном периоде П1
составил 4800 тыс. руб.
3. Темп роста численности работников Тч
р
– 120,0%.
4. Темп роста по отработанным дням Тд
р
– 122,9%.
5. Темп роста по отработанным часам – Тчас
р
– 116,7%.
6. Темп роста объема (выпуска) экспортной продукции Тп
р
– 150,0%.
Для измерения влияния указанных факторов на объем (выпуск) экспортной продукции произведем следующие расчеты:
Влияние роста численности работников:
Влияние роста числа отработанных дней:
Влияние роста отработанных часов:
Влияние роста объема выпуска экспортной продукции:
Рассчитаем величину изменения объема экспортной продукции:
= 4800 – 3200 = 1600 тыс. руб.
Проверим общее отклонение по факторам:
По данным проведенных расчетов можно заключить, что за анализируемый период на исследуемом предприятии наблюдается прирост выпуска экспортной продукции на 1600 тыс. руб. На данный прирост повлиял рад факторов. С одной стороны, на увеличение выпуска положительное влияние оказал рост численности работников, что позволило увеличить выпуск на 640 тыс. руб., рост числа отработанных дней увеличил выпуск на 92,8 тыс. руб. Наибольшее положительное влияние оказал рост объема выпуска, что увеличило объем экспортной продукции на 1065,6 тыс. руб. С другой стороны, отрицательное влияние на объем выпуска оказал рост численности отработанных часов, что сократило объем выпуска на 198,4 тыс. руб.
Задание 5.
Проанализировать динамику прочих доходов и расходов (операционных и внереализованных). Рассчитать влияние факторов на изменение прочих доходов и расходов. Расчеты представить в виде таблицы.
Динамика прочих доходов и расходов
| Показатель |
За отчетный период, тыс.руб. |
За аналогичный период предыдущего года, тыс.руб. |
Изменение |
|
| Тыс.руб. |
% |
|||
| Прочие доходы и расходы: |
||||
| проценты к получению |
24405 |
23210 |
+1195 |
105,15 |
| проценты к уплате |
14305 |
13448 |
+857 |
106,37 |
| доходы от участия в других организациях |
8942 |
9145 |
-203 |
97,78 |
| прочие операционные расходы |
32246 |
41209 |
-8963 |
78,25 |
| внереализацион-ные доходы |
39225 |
41445 |
-2220 |
94,64 |
| внереализацион-ные расходы |
37448 |
38226 |
-778 |
97,96 |
| Итого прочих доходов |
72572 |
73800 |
-1228 |
98,34 |
| Итого прочих расходов |
83999 |
92883 |
-8884 |
90,44 |
| Сальдо операционных, внереализационных расходов |
-11427 |
-19083 |
+7656 |
59,88 |
По данным таблицы за отчетный период прочая деятельность хозяйствующего субъекта была убыточной. Величина прочих расходов превысила величину прочих доходов на 11427 тыс. руб. и составила в отчетном году 83999 тыс.руб. Это негативно может отразиться на результате финансовой деятельности организации в целом.
В предыдущем году прочая деятельность также была убыточной, превышение расходов над доходами составило 19083 тыс.руб.
В текущем периоде на сальдо прочих расходов оказали влияние следующие факторы. При увеличении величины процентов к получению на 1195 тыс.руб. или на 5,15% также возросли и проценты к уплате на 857 тыс.руб. или на 6,37%. При снижении показателя прочих операционных расходов на 8963 тыс.руб. и сокращении внереализационных расходов на 778 тыс.руб или на 2,04%, что положительно характеризует деятельность организации, имеют место и негативные тенденции. Доходы от участия в других организациях сокращаются на 203 тыс.руб. или на 2,22%, Величина внереализационных доходов значительно уменьшается на 2220 тыс.руб. или на 5,36%.
В целом за отчетный период убытки от прочих видов деятельности по сравнению с прошлым периодом сокращаются на 7656 тыс.руб. или на 40,12 %, но все же составляют значительную величину 11427 тыс.руб. и руководству организации необходимо предпринять все меры для сокращения прочих расходов и роста прочих доходов.
Задание 6
Проанализировать динамику прибыли до налогообложения и охарактеризовать влияние отклонений от предыдущего периода отдельных групп факторов на изменение прибыли до налогообложения.
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается по следующей формуле:
Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Прочие доходы - Прочие расходы
Изменение, выраженное в тыс. руб., а так же % рассчитывается аналогично задачи 5.
По данным проведенных расчетов можно отметить что в анализируемом периоде прибыль до налогообложения увеличилась на 8,1% или 20099 тыс. руб. и составила 268435 тыс. руб.
| Показатель |
За отчетный период, тыс. руб. |
За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. |
Изменение |
|
| тыс. руб. |
% |
|||
| Прибыль (убыток) от продаж |
248448 |
237108 |
11340 |
104,8 |
| Прочие доходы, всего |
84325 |
73453 |
10872 |
114,8 |
| В том числе: |
||||
| проценты к получению |
23408 |
25464 |
-2056 |
91,9 |
| доходы от участия в других организациях |
36225 |
41228 |
-5003 |
87,9 |
| прочие операционные доходы |
24692 |
6761 |
17931 |
365,2 |
| Прочие расходы, всего |
64338 |
62225 |
2113 |
103,4 |
| В том числе: |
||||
| проценты к уплате |
8296 |
7409 |
887 |
112,0 |
| прочие операционные расходы |
11229 |
12447 |
-1218 |
90,2 |
| внереализационные расходы |
44813 |
42369 |
2444 |
105,8 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
268435 |
248336 |
20099 |
108,1 |
На изменение прибыли до налогообложения влияние оказали ряд факторов.
Во-первых, за анализируемый период увеличилась прибыль от продаж на 4,8% или 11340 тыс. руб. Данное увеличение положительно отразилось на росте прибыли до налогообложения.
Во-вторых, за анализируемый период увеличились прочие доходы организации на 14,8% или 10872 тыс. руб., что так же положительно отразилось на изменении прибыли до налогообложения.
В-третьих, в отчетном периоде увеличилась и величина прочих доходов предприятия на 3,4% или 2113 тыс. руб. Данное увеличение отрицательно повлияло на величину прибыли до налогообложения, сократив ее.
В целом влияние факторов можно выразить:
ΔПр = 11340 + 10872 – 2133 = 20099 тыс. руб.
Задание 9
Проанализируйте динамику и структуру внереализационных доходов и расходов, определите сальдо внереализационных доходов и расходов. Составьте факторную модель аддитивного вида внереализационных доходов и расходов.
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
| Показатель |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Изменение |
Прирост (снижение) % |
|||
| тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
||
| 1. Внереализационные доходы, всего |
39225 |
100 |
41445 |
100 |
-2220 |
- |
-5,4 |
| В том числе: |
|||||||
| штрафы, пени, неустойки |
10446 |
26,6 |
9886 |
23,9 |
560 |
2,8 |
5,7 |
| основные средства, полученные безвозмездно |
21435 |
54,6 |
20844 |
50,3 |
591 |
4,4 |
2,8 |
| курсовые разницы |
7044 |
18,0 |
9296 |
22,4 |
-2252 |
-4,5 |
-24,2 |
| прочие |
300 |
0,8 |
1419 |
3,4 |
-1119 |
-2,7 |
-78,9 |
| 2. Внереализационные расходы, всего |
37448 |
100 |
38226 |
100 |
-778 |
- |
-2,0 |
| В том числе: |
|||||||
| штрафы, пени, неустойки |
12254 |
32,7 |
13264 |
34,7 |
-1010 |
-2,0 |
-7,6 |
| сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности |
19886 |
53,1 |
18894 |
49,4 |
992 |
3,7 |
5,3 |
| курсовые разницы |
4308 |
11,5 |
6025 |
15,8 |
-1717 |
-4,3 |
-28,5 |
| прочие |
1000 |
2,7 |
43 |
0,1 |
957 |
2,6 |
2225,6 |
| 3. Сальдо внереализационных доходов и расходов |
1777 |
- |
3219 |
- |
-1442 |
- |
-44,8 |
На анализируемом предприятии в отчетном периоде внереализационные доходы сократились на 5,4% или 2220 тыс. руб. и составили 39225 тыс. руб. Сокращение внереализационных доходов, прежде всего, связано с сокращением таких статей доходов как курсовые разницы (-2252 тыс. руб. или 24,2%), а так же прочих доходов (-1119 тыс. руб. или 78,9%). Даже рост по таким статьям доходов как штрафы, пени и неустойки (+560 тыс. руб. или 5,7%), а так же основные средства, полученные безвозмездно (+591 тыс. руб.или 2,8%) не смог покрыть данное сокращение в полной мере.
Структура внереализационных доходов так же изменилась, но не существенно. Можно отметить, что и в предыдущем и в отчетном периоде преобладающей статьей являются доходы от основных средств, получено безвозмездно 54,6% и 50,3% соответственно, так же можно отметить, что доля данной статьи доходов возросла. Так же возросла доля доходов по штрафам, пеням и неустойкам с 23,9% до 26,6%. Доля в структуре внереализационных доходов таких статей курсовые разницы и прочие доходы сократилась с 22,4% до 18,0% и с 3,4% до 0,8% соответственно.
В отчетном периоде внереализационные расходы сократились на 2% или 1010 тыс. руб. и составили 37448 тыс. руб. Сокращение внереализационных расходов, прежде всего, связано с сокращением таких статей расходов как курсовые разницы (-1717 тыс. руб. или 28,5%), а так же штрафов, пеней и неустоек (-1010 тыс. руб. или 7,6%). Даже рост по таким статьям доходов как дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (+992 тыс. руб. или 5,3%), а так же прочие расходы (+957 тыс. руб. или 2225,6%) не привело к росту расходов предприятия по сравнению с предыдущим периодом.
Структура внереализационных расходов так же изменилась, но не существенно. В предыдущем и в отчетном периоде преобладающей статьей являются расходы по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, доля которых в структуре внереализационных расходов составляет 49,4% и 53,1% соответственно. Так же возросла доля прочих расходов с 0,1% до 2,7%. Доля в структуре внереализационных расходов таких статей курсовые разницы и штрафы, пени, неустойки сократилась с 15,8% до 11,5% и с 34,7% до 32,7% соответственно.
В соответствии с проведенными расчетами, сальдо внереализационных доходов и расходов в предыдущем периоде составило 3219 тыс. руб., а в отчетном 1777 тыс. руб., сократившись на 1442 тыс. руб. или 44,8%.
Составим факторную модель аддитивного вида внереализационных доходов и расходов.
Аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы. В связи с этим модель аддитивного вида внереализационных доходов и расходов примет вид:
С внереализ. д. и р. = Внеарилиз. д. – Внереализ. р.
где С внереализ. д. и р. – сальдо внереализационных доходов и расходов;
Внереализ. д. - внереализационные доходы;
Внереализ. р. - внереализационные расходы.
Задание 10
Проанализировать динамику маржинального дохода, переменных и постоянных расходов в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Определить критический объем продаж (точку безубыточности).
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
| Показатель |
Отчетный период, тыс. руб. |
Предыдущей период, тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Прирост (снижение), % |
| 1. Выручка нетто от продаж |
248445 |
232248 |
16197 |
6,97 |
| 2. Переменные расходы в себестоимости проданной продукции |
184902 |
196204 |
-11302 |
-5,76 |
| 3. Маржинальный доход (стр.1 – стр. 2) |
63543 |
36044 |
27499 |
76,29 |
| 4. Уровень маржинального дохода, % (стр. 3/ стр.1*100) |
25,58 |
15,52 |
10,06 |
64,80 |
| 5. Постоянные расходы в себестоимости |
24209 |
27382 |
-3173 |
-11,59 |
| 6. Критический объем продаж (точка безубыточности) (стр. 5 / стр. 4 )* 100 тыс. руб. |
94654 |
176435 |
-81781 |
-46,35 |
| 7. Запас финансовой прочности (стр. 1 – стр. 6) / стр. 1 *100 |
61,90 |
24,03 |
37,87 |
157,58 |
| 8. Планируемая прибыль (стр. 3 – стр. 5) |
39334 |
8662 |
30672 |
354,10 |
За отчетный период на анализируемом предприятии наблюдается рост выручки нетто от продаж на 6,97% или 16197 тыс. руб. Одновременно с ростом выручки на предприятии происходит сокращение переменных расходов на 5,76% или 11302 тыс. руб. Динамика данных показателей положительно влияет на величину маржинального дохода предприятия и приводит к его увеличению в отчетном году на 27499 тыс. руб. или 76,29%. Увеличение маржинального дохода предприятия рассматривается как положительная тенденция.
В отчетном периоде на предприятии наблюдается снижение себестоимости продукции не только в части переменных расходов, но в части постоянной части: снижение составило 3173 тыс. руб. или 11,59%. Общее снижение себестоимости проданной продукции при увеличении выручки от продаж говорит о повышении эффективности функционирования предприятия.
Так же по росте эффективности деятельности предприятия свидетельствует сокращение критического объема продаж, который в предыдущем периоде составлял 176435 тыс. руб., а в отчетном 94654 тыс. руб. Данное сокращение, которое составило более 46% говорит о том, что предприятию требуется продать меньший объем продукции, что бы обеспечить себе нулевую прибыль.
В целом, рост выручки, сокращение себестоимости проданной продукции, увеличение запаса финансовой прочности с 24% до 62%, а так же рост планируемой прибыли предприятия с 8662 тыс. руб. до 39334 тыс. руб. на 354,1% свидетельствует о высокой доходности и эффективности деятельности предприятия.
Задание 12
Определить влияние (от предыдущего года) уровня рентабельности производства (рентабельности продукции, эффективности использования производственных фондов, материальных оборотных средств).
| Показатель |
Отчетный период, тыс. руб. |
Предыдущей период, тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Прирост (снижение), % |
| 1. Прибыль до налогообложения |
42485 |
34885 |
7600 |
21,786 |
| 2. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов |
248445 |
232248 |
16197 |
6,974 |
| 3. Средняя стоимость основных производственных фондов |
89645 |
82871 |
6774 |
8,174 |
| 4. Средняя стоимость материальных активов (запасов и затрат) |
62432 |
57812 |
4620 |
7,991 |
| 5. Рентабельность продукции (стр.1/стр.2), К |
0,171 |
0,150 |
0,021 |
13,846 |
| 6. Фондоемкость продукции в части основных средств (стр. 3 / стр. 2), К |
0,361 |
0,357 |
0,004 |
1,122 |
| 7. Фондоемкость продукции в части оборотных средств (стр. 4 / стр. 2), К |
0,251 |
0,249 |
0,002 |
0,951 |
| 8. Рентабельность производства (стр.5/стр.6 + стр. 7)*100, % |
27,937 |
24,797 |
3,140 |
12,661 |
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
По данным произведенных расчетов можно отметить, что за анализируемый период на предприятии наблюдается рост прибыли до налогообложения (+7600 тыс. руб. или 21,79%), однако выручка от реализации продукции растет меньшими темпами, ее рост составил 16197 тыс. руб. или 6,97%, что оценивается как положительная тенденция. Стоимость основных средств компании так же увеличивается: прирост составляет 6774 тыс. руб. или 8,17%. Средняя стоимость запасов и затрат так же возросла и темп роста составил 13,85%.
Коэффициент рентабельности продукции за анализируемый период вырос на 0,021 (темп рост составил 13,85%), данный рост обусловлен тем, что прибыль до налогообложения увеличилась большими темпами, чем выручка от реализации продукции.
За анализируемый период наблюдается рост фондоемкости продукции, как в части основных средств, так и в части оборотных средств рост фондоемкости связан с большими темпами роста стоимости оборотных активов (7,99%) и основных средств (8,17%) по отношению к выручке от реализации продукции (6,97%).
Задание 13
По данным организации рассчитайте эффект финансового рычага и дайте оценку его влияния на рентабельность собственного капитала.
| Показатель |
На начало |
На конец |
Абсолютное изменение |
Темп прироста (снижения), % |
| 1. Собственный капитал, тыс. руб. |
155072 |
116235 |
-38837 |
-25,04 |
| 2. Заемный капитал (краткосрочные обязательства плюс долгосрочные обязательства), тыс. руб. |
88716 |
39564 |
-49152 |
-55,40 |
| 3. Проценты за пользование заемными средствами, тыс. руб. |
563 |
383 |
-180 |
-31,97 |
| 4. Чистая прибыль, тыс. руб. |
50817 |
28637 |
-22180 |
-43,65 |
| 5. Операционная прибыль с учетом налогообложения = Чистая прибыль + Проценты уплаченные * (1 – Сн), где Сн – ставка налога на прибыль (24%) |
51245 |
29112 |
-22132,96 |
-43,19 |
| 6. Рентабельность инвестиций, (стр. 5 / стр. 1 + стр. 2)*100% |
21,02 |
18,69 |
-2,33 |
-11,11 |
| 7. Прибыль, полученная от использования заемного капитала (стр.6*стр.2)/100 |
18648,3 |
7392,8 |
-11255,5809 |
-60,36 |
| 8. Наращивание (сокращение) рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств, (стр. 7 – стр. 30* (1-Сн))/стр.1 *100% |
8,86 |
4,58 |
-4,28 |
-48,29 |
| 9. Рентабельность собственного капитала с использованием заемного, (стр. 6 + стр. 8) |
29,88 |
23,27 |
-6,61 |
-22,14 |
| 10. Проверочный расчет рентабельности собственного капитала, (стр. 4 / стр. 1 *100%) |
32,77 |
24,64 |
-8,13 |
-24,82 |
| 11. Эффект привлечения заемных средств, (стр. 9 – стр. 6) |
8,86 |
4,58 |
-4,28 |
-48,29 |
По данным расчетов можно отметить, что эффект финансового рычага на начало периода составлял 8,86, а на конец 4,58. Данные значения больше 0 и свидетельствуют о том, что финансовый рычага оказывает позитивное влиянии на собственный капитал предприятия. Однако, сокращении эффекта привлечения заемных средств на 4,28 или 48,29% говорит о снижении эффективности использования заемных источников.
Задание 15
Проанализировать состояние, движение и структуру нематериальных активов организации.
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
На начало анализируемого периода структура нематериальных активов характеризуется преобладанием доли объектов интеллектуальной собственности (более 85%). При этом наибольший удельный вес принадлежит патентообладателяю на изобретение, промышленный образец, полезную модель (64,7% стоимости объектов интеллектуальной собственности). На конец анализируемого периода преобладание указанных статей сохраняется, однако, не смотря на рост в абсолютном выражении стоимости объектов интеллектуальной собственности на 99 тыс. руб. или 44,2%, в том числе объектов интеллектуальной стоимости патентообладателя на изобретение, промышленный образец на 62 тыс. руб. или 42,8%, наблюдается сокращение их удельного веса на 3,8% и 0,6% соответственно. В целом по статьям объектов интеллектуальной собственности можно отметить, что поступление превысило выбытие по всем статьям.
Второй по величине статьей в структуре нематериальных активов предприятия является деловая репутация организации: на начало периода она составляет 13,3%, а на конец 17,9% стоимости нематериальных активов. По данной статье активов поступление так же превысило выбытие.
| Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного года |
Изменение (+,-) |
|||||
| тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
| Объекты интеллектуальной собственности |
224 |
85,2 |
164 |
71,0 |
65 |
67,0 |
323 |
81,4 |
99 |
144,2 |
| В том числе |
||||||||||
| у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
145 |
64,7 |
86 |
52,4 |
24 |
36,9 |
207 |
64,1 |
62 |
142,8 |
| у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
24 |
10,7 |
35 |
21,3 |
10 |
15,4 |
49 |
15,2 |
25 |
204,2 |
| у правообладателя на топологии интегральных микросхем |
8 |
3,6 |
6 |
3,7 |
3 |
4,6 |
11 |
3,4 |
3 |
137,5 |
| у владельца на торговый знак и знак обслуживания |
45 |
20,1 |
34 |
20,7 |
26 |
40,0 |
53 |
16,4 |
8 |
117,8 |
| у патентообладателя на селекционные достижения |
2 |
0,9 |
3 |
1,8 |
2 |
3,1 |
3 |
0,9 |
1 |
150,0 |
| Организаторские расходы |
4 |
1,5 |
5 |
2,2 |
6 |
6,2 |
3 |
0,8 |
-1 |
75,0 |
| Деловая репутация организации |
35 |
13,3 |
62 |
26,8 |
26 |
26,8 |
71 |
17,9 |
36 |
202,9 |
| Итого |
263 |
100,0 |
231 |
100 |
97 |
100 |
397 |
100,0 |
134 |
151,0 |
Наименьшей статьей нематериальных активов являются организационные расходы: 1,5% на начало и 0,8% на конец периода. Поступление по данной статье в анализируемый период оказалось меньше выбытия, однако изменение составило 1 тыс. руб. и является незначительным.
Задание 17
В соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерного общества (приказ Министерства финансов РФ от 29.01.2003 г. № 10н; 03-6/пз) рассчитайте сумму чистых активов организации. Для расчета используйте данные задании 14 и 16.
По данным задач 14 и 16 составим таблицу, в которой произведем расчет оценки стоимости чистых аттиков акционерного общества
| Показатель |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
| I. Активы |
|||
| 1. Нематериальные активы |
110 |
263 |
397 |
| 2. Основные средства |
120 |
40044 |
20128 |
| 3. Незавершенное строительство |
130 |
2786 |
3578 |
| 4. Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
0 |
0 |
| 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
140 |
15 |
15 |
| 6. Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
| 7. Запасы |
210 |
14647 |
34638 |
| 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
171 |
631 |
| 9. Дебиторская задолженность |
230+240 |
13225 |
9408 |
| 10. Денежные средства |
260 |
1830 |
9174 |
| 11. Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
| 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма пп. 1 – 11)
|
|
72981
|
77969
|
| II. Пассивы |
|||
| 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
510 |
2104 |
1489 |
| 14. Прочие долгосрочные обязательства |
515+520 |
1140 |
1003 |
| 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
610 |
1051 |
3025 |
| 16. Кредиторская задолженность |
620 |
12721 |
16082 |
| 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
1036 |
4005 |
| 18. Резервы предстоящих расходов |
650 |
357 |
3154 |
| 19. Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
2984 |
| 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма пп. 13-19)
|
|
18409
|
31742
|
| Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20) |
|
54572
|
46227
|
Задание 19
Проанализировать кредиторскую задолженность в динамике и по структуре на начало и конец отчетного периода.
По результатам расчетов составьте аналитическую таблицу.
| Показатель |
Остаток на начало отчетного периода |
Остаток на конец отчетного периода |
Изменение (+,-) |
|||
| тыс. руб. |
уд. вес. |
тыс. руб. |
уд. вес. |
тыс. руб. |
уд. вес. |
|
| Кредиторская задолженность: |
||||||
| Краткосрочная, всего |
10306 |
69,6 |
15233 |
75,4 |
4927 |
5,7 |
| В том числе: |
||||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8225 |
79,8 |
11104 |
72,9 |
2879 |
-6,9 |
| авансы полученные |
205 |
2,0 |
210 |
1,4 |
5 |
-0,6 |
| расчеты по налогам и сборам |
825 |
8,0 |
894 |
5,9 |
69 |
-2,1 |
| кредиты |
400 |
3,9 |
1184 |
7,8 |
784 |
3,9 |
| займы |
651 |
6,3 |
1841 |
12,1 |
1190 |
5,8 |
| прочая |
169 |
1,6 |
-169 |
-1,6 |
||
| Долгосрочная, всего |
4496 |
30,4 |
4978 |
24,6 |
482 |
-5,7 |
| В том числе: |
||||||
| кредиты |
2104 |
46,8 |
1849 |
37,1 |
-255 |
-9,7 |
| займы |
2392 |
53,2 |
3129 |
62,9 |
737 |
9,7 |
| Итого |
14802 |
100,0 |
20211 |
100,0 |
5409 |
|
По данным проведенных расчетов можно отметить рост остатков кредиторской задолженности предприятия в отчетном периоде на 5409 тыс. руб. Данное увеличение обусловлено, прежде всего ростом краткосрочной задолженности, который составил 4927 тыс. руб., по долгосрочной задолженности так же отмечается рост, но она увеличилась на 482 тыс. руб.
Наибольшее увеличение краткосрочной кредиторской задолженности вызвано увеличение задолженности поставщикам и подрядчикам (+2879 тыс. руб.), а так же по займам (+1190 тыс. руб.). Остальная кредиторская задолженность увеличилась не существенно, а прочая даже снизилась на 169 тыс. руб.
На рост долгосрочной кредиторской задолженности наибольшее влияние оказал рост по займам (+737 тыс. руб.), а сокращение задолженности по кредитам (-255 тыс. руб.) не смогло покрыть данное увеличение.
В структуре кредиторской задолженности можно отметить преобладание краткосрочной задолженности, которая, увеличившись на 5,7%, на конец отчетного периода составляет 75,4%. Оставшиеся 24,6% приходятся на краткосрочную задолженность.
В свою очередь в структуре краткосрочной задолженности преобладает задолженность поставщикам и подрядчикам, на долю которой приходиться 72,9% (сокращение за отчетный период -6,9%). Второй по величине статьей является задолженность по займам, которая составляет 12,1% (+5,8% за период).
В структуре долгосрочной задолженности на начало периода наблюдается примерно равное соотношение кредитов и займов (46,8% и 53,2% соответственно). На конец анализируемого периода наблюдается преобладание доли задолженности по займам, которая оставила 62,9% от общей величины долгосрочной кредиторской задолженности предприятия.
Задание 22
Проанализируйте динамику и структуру собственного и привлеченного капитала (долго- и краткосрочных обязательств), охарактеризовать изменения в их соотношениях. Исходная информация дана в задании 13. Расчеты представить в таблице.
| Показатель |
На начало |
На конец |
Изменение |
Прирост (снижение), % |
|||
| тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
| 1. Собственный капитал, всего |
155072 |
63,61 |
116235 |
74,61 |
-38837 |
11,00 |
-25,04 |
| 2. Привлеченный капитал, всего |
88716 |
36,39 |
39564 |
25,39 |
-49152 |
-11,00 |
-55,40 |
| Баланс |
243788 |
100,00 |
155799 |
100,0 |
-87989 |
х |
-36,09 |
По результатам расчетов составьте аналитическую записку.
По данным произведенных расчетов можно отметить, что начало исследуемого периода соотношение собственного и привлеченного капитала составляло 64% к 37%. На конец анализируемого периода соотношение составило 75% к 25%. Оптимальным соотношение собственного и заемного капитала является 50/50. В связи со сложившейся динамикой структуры источников финансирования можно отметить, что предприятие не использует возможности привлечения заемного финансирования для повышения эффективности деятельности.
Так же можно отметить, что за анализируемый период сокращается величина инвестированного капитала (сокращение составило 87989 тыс. руб. или 36,09%), что говорит о сокращении активов и снижении деловой активности предприятия.
Задание 24
Проведите горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках по фирме, реализующей экспортную продукцию. Дайте оценку всех элементов, формирующих валовую прибыль. Определите темпы роста каждого элемента и рассчитайте влияние их изменение на отклонение прибыли. Заполните форму №2.
1. Выручка (нетто) от реализации (продажи) экспортной продукции составила:
| Страна |
Отчетный период |
Предыдущий период |
||||
| Кол-во, дол. |
Курс дол. |
Экспортная выручка, тыс. руб. |
Кол-во, дол. |
Курс дол. |
Экспортная выручка, тыс. руб. |
|
| Страны СНГ |
312510 |
321750 |
||||
| Узбекистан |
103100 |
27,20 |
2 804,32 |
94450 |
27,35 |
2 583,21 |
| Беларусь |
172970 |
27,40 |
4 739,38 |
183100 |
27,42 |
5 020,60 |
| Украина |
36440 |
27,49 |
1 001,74 |
44200 |
27,38 |
1 210,20 |
| Страны дальнего зарубежья |
349550 |
369300 |
- |
|||
| Китай |
16160 |
27,52 |
444,72 |
17200 |
27,46 |
472,31 |
| Вьетнам |
326600 |
27,54 |
8 994,56 |
345600 |
27,58 |
9 531,65 |
| Латвия |
6790 |
27,62 |
187,54 |
6500 |
27,62 |
179,53 |
| ИТОГО |
х |
х |
18 172,26 |
х |
х |
18 997,50 |
2. Себестоимость проданной экспортной продукции в отчетном периоде – 7114,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 7245,6 тыс. руб.
3. Коммерческие расходы в отчетном периоде – 668,9 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 610,0 тыс. руб.
4. Проценты к получению в отчетном периоде – 10,1 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 9,8 тыс. руб.
5. Прочие операционные доходы в отчетном периоде – 342,7 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 145,6 тыс. руб.
6. Прочие операционные расходы в отчетном периоде – 350,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 170,6 тыс. руб.
7. Прочие внереализационные доходы в отчетном периоде – 240,0 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 225,0 тыс. руб.
8. Прочие внереализационные расходы в отчетном периоде – 145,6 тыс. руб.; в предыдущем периоде – 143,6 тыс. руб.
9. Текущий налог на прибыль в отчетном периоде, в предыдущем периоде рассчитайте по действующей ставке.
Результаты занесите в форму №2 годовой бухгалтерской отчетности. Сформулируйте выводы.
Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
18 172,26 |
18 997,50 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
7114,6 |
7245,6 |
| Валовая прибыль |
029 |
11 057,66 |
11 751,90 |
| Коммерческие расходы |
030 |
668,9 |
610 |
| Управленческие расходы |
040 |
0 |
0 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
10 388,76 |
11 141,90 |
| Прочие доходы и расходы |
|||
| Прочие доходы |
090 |
592,8 |
380,4 |
| Прочие расходы |
100 |
496,2 |
314,2 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
10 485,36 |
11 208,10 |
| Текущий налог на прибыль |
150 |
2 097,07 |
2 241,62 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
8 388,29 |
8 966,48 |
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
По данным проведенных расчетов можно отметить сокращение выручки от продажи продукции на 4,34% или 825,24 тыс. руб., одновременное сокращение себестоимости на 1,81% или 131 тыс. руб. В связи с тем, что себестоимость сокращается меньшими темпами, чем выручка от продажи продукции, на предприятии наблюдается снижение валовой прибыли на 5,91%.
Одновременно с сокращением выручки на предприятии растут коммерческие расходы (+9,66%), что приводит к сокращению прибыли от продаж на 6,76% или 753,14 тыс. руб.
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
Отклонение |
Темп прироста, % |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
18 172,26 |
18 997,50 |
-825,24 |
-4,34 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
7114,6 |
7245,6 |
-131,00 |
-1,81 |
| Валовая прибыль |
11 057,66 |
11 751,90 |
-694,24 |
-5,91 |
| Коммерческие расходы |
668,9 |
610 |
58,90 |
9,66 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
10 388,76 |
11 141,90 |
-753,14 |
-6,76 |
| Прочие доходы |
592,8 |
380,4 |
212,40 |
55,84 |
| Прочие расходы |
496,2 |
314,2 |
182,00 |
57,92 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
10 485,36 |
11 208,10 |
-722,74 |
-6,45 |
| Текущий налог на прибыль |
2 097,07 |
2 241,62 |
-144,55 |
-6,45 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
8 388,29 |
8 966,48 |
-578,19 |
-6,45 |
Положительной тенденцией является рост прочих доходов предприятия на 55,84% или 212,4 тыс. руб. Не смотря на то, что прочие расходы тоже возросли и большими темпами на 57,92%, сальдо прочих доходов и расходов остается положительным. В связи с эти прибыль до налогообложения составляет большую величину, чем прибыль продаж и составляет 10485,36 тыс. руб., что на 722,74 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.
Сокращение прибыли до налогообложения приводит и к сокращению уплачиваемого налога на прибыль, на 6,45%, а следовательно и чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Задание 26
На основании данных Сбербанка РФ проанализируйте вклады по валютным счетам в течении дня. Курс валюты ЦБ РФ на начало и на конец дня принят условно. курс валюты ЦБ РФ на начало дня составляет 27,60 руб., а на конец дня – 27,62 руб.
Для анализа используйте следующие данные:
Определите:
1) итоговое количество долларов по всем счетам;
2) остаток долларов на конец дня по всем счетам;
3) курсовую разницу по всем счетам;
4) долю каждого счета по количеству долларов на начало и конец дня.
Результаты расчетов представьте в виде аналитической таблицы
| Наименование валютного счета |
Остаток на начало дня |
Курсовая разница |
Прибыло |
Убыло |
Остаток на конец дня |
|||||
| количество, тыс. дол. |
сумма, тыс. руб. |
Приход |
Расход |
количество, тыс. дол. |
сумма, тыс. руб. |
количество, тыс. дол. |
сумма, тыс. руб. |
количество, тыс. дол. |
сумма, тыс. руб. |
|
| Организации государственной собственности |
26450 |
730020 |
204 |
49,2 |
10200 |
281520 |
2460 |
67896 |
34190 |
944327,8 |
| Негосударственные организации |
14200 |
391920 |
162 |
65 |
8100 |
223560 |
3250 |
89700 |
19050 |
526161 |
| Коммерческие организации |
7485 |
206586 |
124,8 |
20,5 |
6240 |
172224 |
1025 |
28290 |
12700 |
350774 |
| Физические лица и предприниматели |
8145 |
224802 |
48,5 |
8,96 |
2425 |
66930 |
448 |
12364,8 |
10122 |
279569,6 |
| Итого |
56280 |
1553328 |
539,3 |
143,66 |
26965 |
744234 |
7183 |
198251 |
76062 |
2100832 |
По данным проведенных расчетов можно отметить, что итоговое количество долларов по всем счетам на начало дня составляет 56 280 тыс. дол., а на конец 76 062 тыс. дол. Величина курсовой разницы составляет 539,3+143,66 = 682,96 тыс. дол.
Расчет доли каждого счета представлен в таблице
| Наименование валютного счета |
Удельный вес валютного счета, % на начало дня |
Удельный вес валютного счета, % на конец дня |
Отклонение по удельному весу |
||
| по количеству дол. |
по сумме |
по количеству дол. |
по сумме |
||
| Организации государственной собственности |
47,00 |
47,00 |
44,95 |
44,95 |
-2,05 |
| Негосударственные организации |
25,23 |
25,23 |
25,05 |
25,05 |
-0,19 |
| Коммерческие организации |
13,30 |
13,30 |
16,70 |
16,70 |
3,40 |
| Физические лица и предприниматели |
14,47 |
14,47 |
13,31 |
13,31 |
-1,16 |
| Итого |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
По данным таблицы можно отметить, что самую крупную долю в структуре валютных счетов Сбербанка составляют счета организаций государственной собственности на начало дня на ее долю приходиться 47%, а на конец 45%. Счета негосударственных организаций имеют стабильную структуру и составляю 25,23% на начало дня и 25,05% на конец. Изменение в структуре можно отметить по счетам коммерческих организаций и физических лиц, доля которых составила 13,30% и 14,47% на начало дня и 16,7% и 13,31% на конец дня соответственно.
Задание 28
Организация получает инвестиции из-за рубежа и осуществляет инвестиции за рубеж. Ежеквартально на 15-й день после отчетного периода она предоставляет информацию по форме №1 «Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях из России за рубеж». Дайте оценку накопленных и поступивших прямых инвестиций по данной организации.
| Показатель |
Номер строки |
Накоплено на начало отчетного периода |
Поступило за отчетный период |
Погашено за отчетный период |
|||
| тыс. дол. |
тыс. руб. |
тыс. дол. |
тыс. руб. |
тыс. дол. |
тыс. руб. |
||
| Прямые инвестиции, всего (030+070+080+100) |
020 |
333615 |
9157731,8 |
217910 |
6020853 |
53820 |
1487047 |
| Взносы в капитал (040+060) |
030 |
133260 |
3657987 |
78500 |
2168955 |
18260 |
504523,8 |
| Материальные и нематериальные активы, всего |
040 |
69140 |
1897893 |
45250 |
1250258 |
6140 |
169648,2 |
| из них недвижимость |
050 |
16250 |
446062,5 |
9440 |
260827,2 |
7210 |
199212,3 |
| денежные средства |
060 |
64120 |
1760094 |
33250 |
918697,5 |
12120 |
334875,6 |
| финансовый лизинг |
070 |
86145 |
2364680,3 |
64200 |
1773846 |
11340 |
313324,2 |
| Кредиты, полученные от зарубежных совладельцев предприятия |
080 |
114210 |
3135064,5 |
75210 |
2078052 |
24220 |
669198,6 |
| Прочие прямые инвестиции |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Рассчитайте:
1) прямые инвестиции (тыс. руб. и тыс. дол.). Курс ЦБ РФ (условно) на начало и конец отчетного периода – 27,45 руб., за отчетный период – 27,63 руб.;
2) взносы в капитал (тыс. руб. и тыс. дол.). Курс ЦБ РФ (условно) на начало и конец отчетного периода – 27,45 руб., за отчетный период – 27,63 руб.;
Составьте аналитическую таблицу по структуре прямых инвестиций: накоплено, поступило, погашено.
Сформулируйте выводы по анализу.
По данным формул приведенных в таблице можно отметить, что величина накопленных прямых инвестиций на начало отчетного периода составила 333 615 тыс. дол. или 9157732 тыс. руб. На конец отчетного периода:
333615+217910-53820 = 497705 тыс. дол.
9157731,8+6020853 – 1487047 = 13691538,5 тыс. руб.
курсовая разница на конец периода 497705 * 27,45 – 1369153,8 = -29536,2
Величина взносов в капитал составила 133260 тыс. дол. или 3657987 тыс. руб. На конец отчетного периода:
133260 + 78500+18260 = 193500 тыс. дол.
3657987 + 2168955 + 50423,8 = 5322418,2
курсовая разница на конец периода 193500 * 27,45 – 5322418,2 = -10843,2
Структура прямых инвестиций представлена в таблице:
| Показатель |
Накоплено на начало отчетного периода |
Поступило за отчетный период |
Погашено за отчетный период |
| Прямые инвестиции, всего |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
| Взносы в капитал |
39,9 |
36,0 |
33,9 |
| Финансовый лизинг |
25,8 |
29,5 |
21,1 |
| Кредиты, полученные от зарубежных совладельцев предприятия |
34,2 |
34,5 |
45,0 |
| Прочие прямые инвестиции |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
По данным проведенных расчетов можно отметить, что наибольшую долю в структуре прямых инвестиций занимают взносы в капитал (39,9%) так же на их долю приходиться наибольшие поступление за период (36%). Второй по величине статьей прямых инвестиций являются кредиты, полученные от зарубежных совладельцев предприятия 34,2% и на долю данной стать приходиться наибольшее погашение 45,0% за анализируемый период. Наименьшей статьей является финансовый лизинг (25,8%) на его долю приходиться наименьшее отступление и погашение за анализируемый период. Прочие прямые инвестиции за анализируемый период отсутствуют.