СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Рациональное использование (потребление) и экономия сырья, материалов, топлива и энергии являются одними из важнейших условий перехода экономики на интенсивный путь развития.
Рациональное использование материальных ресурсов – это качественная характеристика их потребления на разумном уровне, который можно было бы признать общественно необходимым, а рационализация потребления материальных ресурсов – это непрерывный процесс совершенствования их использования, связанный с развитием производства.
Так как потребление составляет процесс удовлетворения потребности в них производства, следует при планировании экономии материальных ресурсов соотносить их фактическое потребление с удовлетворением потребностей потребительского сегмента.
В наиболее общем виде экономия материальных ресурсов – это повышение уровня их полезного использования, выражающееся в снижении удельного расхода материалов на единицу потребительского свойства (эффекта) выпускаемой продукции при повышении или сохранении качества и технического уровня продукции.
При этом необходимо отметить, в соотношении терминов «рациональное потребление» и «экономия» первый из них следует считать более широким понятием. Экономия материальных ресурсов является количественным выражением результата рационализации их потребления.
Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы, а также широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования предприятия.
Цель курсовой работы – изучить экономическую сущность материальных ресурсов на предприятии, а именно, изучить понятие, классификацию и структуру материальных ресурсов, методы их оценки и пути улучшения использования материальных ресурсов; ознакомиться с особенностями анализа материальных ресурсов на примере конкретного хозяйствующего субъекта и предложить рекомендации по повышению эффективности использования материалов.
Соответственно, задачи работы были определены как:
- изучить основные методологические особенности анализа материальных ресурсов и сформулировать проблемные вопросы темы;
- провести анализ эффективности использования материальных ресурсов;
- сформулировать способы повышения эффективности использования материалов.
Объектом исследования является реально существующее предприятие ОАО «Жигулевский хлебозавод», находящийся на территории г.о. Жигулевск.
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа и экономики предприятия.
При написании работы использовались учебные пособия и учебники по экономике предприятия, экономической теории, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и теории управления, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2007 – 2009 гг. предприятия ОАО «Край - каравай».
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, СТРУКТУРА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Материальные ресурсы – комплекс разнообразных вещественных элементов, которыми располагает государство (регион, предприятие) для социально – экономического развития.
Отмеченный выше комплекс состоит из следующих элементов:
- Материалов, непосредственно добываемых из окружающей природы (сырье)
- Материалы, уже подвергшиеся предварительной обработке.
Классификация материальных ресурсов:
- По форме существования
1. наличные ресурсы (запасы готовой продукции и резервы)
2. потенциальные ресурсы (т.е. которые могут быть получены за счет производства, импорта и повторного использования)
- Материальные ресурсы выступают в виде разнообразных элементов производства, используемых в основном в качестве предметов труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия, полуфабрикаты, запасные части, спецодежда, инструмент)
1. Продукция – результат производственной деятельности предприятия, назначение которой – удовлетворение производственных и личных потребностей общества в виде конкретных продуктов (материалов, машин, энергии, услуг)
1.1. Продукция производственно – технического назначения – часть созданного обществом ВНП, предназначенного для использования в отраслях производственной и непроизводственной сфер (сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, запасные части, инструменты)
- По назначению в процессе производства
1. предметы труда
2. средства труда
В отличие от предметов труда потребление средства труда
характеризуется следующими особенностями:
1. участвуя в процессе производства, средства труда не входят составной частью в готовый продукт, практически не изменяют свою вещественную форму
2. участвуют в нескольких производственных циклах
3. переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям (в виде амортизационных отчислений)
Средства труда, составляя основной капитал предприятия, в зависимости от их роли в процессе производства подразделяются на:
1. производственные
2. непроизводственные (обслуживают процесс производства и социальную сферу предприятия)
В практике учета производственные основные фонды делят на следующие группы:
1. здания, назначение которых – создание условий для осуществления производственного процесса и защита оборудования
2. сооружения – непосредственно участвуют в процессе производства
3. силовые установки – являются источниками для выработки энергии для работы машин и оборудования
4. передаточные устройства – осуществляют доведение ресурсов до места производственного потребления
5. оборудование – выполняет основную работу по превращению предметов труда в продукцию
6. транспорт - осуществляет перемещение сырья, материалов, готовой продукции как внутри предприятия, так и за его пределами.
Предметы труда – совокупность материальных ресурсов, подвергающихся воздействию труда с помощью средств труда с целью получения потребительской стоимости.
- По роду функции, выполняемой в процессе производства
1. сырье
2. основные материалы
3. вспомогательные материалы
4. топливо и энергия
5. полуфабрикаты
6. незавершенной производство
Сырье – исходная форма предметов труда, на добычу или производство которых затрачен труд.
По способу получения различают:
1.промышленной сырье, то есть добываемое из недр или производимое промышленным путем
1.1. природно – минеральное
1.2. искусственное
2. сельскохозяйственное сырье, то есть получаемое в различных отраслях сельского хозяйства
2.1. растительное (зерно, плоды)
2.2. животное (мясо, шерсть, шкуры)
Материалы – сырье, уже подвергшееся предварительной переработке.
В зависимости от роли в процессе производства:
1. основные, то есть вещественно входят в готовый продукт
2. вспомогательные – используются для производственно – эксплуатационных нужд и не образуют вещественного содержания изготовляемой продукции
3. топливо и энергия
4. полуфабрикаты – продукты, которые подлежат использованию или окончательной доработке либо на другом предприятии, либо внутри предприятия.
В целях рациональной организации процесса материально – технического обеспечения предметы труда делят на следующие группы в зависимости от их физико – химических свойств:
- черные металлы
- цветные металлы
- лесоматериалы
- топливо и нефтепродукты
- химическое сырье и продукция химического производства
- строительные материалы
Рационализация материалопотребления – это процесс совершенствования факторов производства и обращения, целью и результатом которого является экономия материальных ресурсов.
В настоящее время и в долгосрочной перспективе основным источником экономического роста становится интенсификация производства, экономия материальных ресурсов и всех других видов экономических ресурсов, повышение эффективности использования накопленного ресурсного потенциала.
Факторами рационализации потребления материальных ресурсов являются «результативные», то есть обусловливающие, с одной стороны, наращивание материальных ресурсов, и, с другой – сокращение потребности в них, а также «обеспечивающие» организационно – экономические мероприятия, без разработки которых невозможно эффективное использование ресурсного потенциала.
В обобщенном виде основными направлениями работы в области рационального потребления и экономичного использования материальных факторов производства являются:
· использование достижений научно – технического прогресса для доведения технического состояния производства до высшего мирового уровня, применение высокоэффективной техники и безотходных технологий, повышение качества продукции;
· улучшение организации производства и потребления материальных ресурсов, совершенствование учета и отчетности, применение современных методов планирования и оптимизации ресурсоиспользования, повышение трудовой дисциплины;
· прогрессивная структурная и инвестиционная политика, обеспечивающая преимущественный рост результатов производства по сравнению с материальными затратами;
· использование всех элементов хозяйственного механизма для повышения материальной заинтересованности трудовых коллективов в наиболее рациональном расходовании ресурсов, снижении потерь их при добыче и обработке, транспортировке и хранении;
· и другие.
Осуществление отмеченных мероприятий будет способствовать усилению режима оптимальной экономии, рациональному использованию прошлого труда и, в конечном счете, повышению эффективности деятельности промышленных предприятий и предприятий сферы обращения.
Реализация эффективной программы экономии материальных ресурсов на промышленном предприятии, прежде всего, обусловлено наличием грамотно организованной и систематически функционирующей системы анализа их использования.
1.2. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1.2.1).
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Таблица 1.2.1.
Показатели эффективности материальных ресурсов
| Показатели |
Формула расчета |
Экономическая интерпретация показателя |
| 1. Обобщающие показатели
|
||
| Материалоемкость продукции (ME) |
|
Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции |
| Материалоотдача продукции (МО) |
|
Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов |
| Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ
|
|
Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) |
| Коэффициент использования материалов (KM
|
|
Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования |
| 2. Частные показатели
|
||
| Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ) |
|
Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией |
| Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) |
|
Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие |
В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.
Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
1.3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство.
В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП).
Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ).
В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис.1.3.1).
Факторная модель будет иметь вид
|
|
Рис. 1.3.1. Схема факторной системы материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану:
МЗпл
=
(VВПплi
.
УРплi
.
Мплi
);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:
МЗусл1
=
(VВПплi
.
УРплi
.
ЦМплi
) .
Кпп
;
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:
МЗусл2
=
(VВПфi
.
УРплi
.
ЦМплi
);
г) фактически по плановым ценам:
МЗусл3
=
(VВПфi
.
УРфi
.
ЦМплi
);
д) фактически:
МЗф
=
(VВПфi
.
УРфi
.
ЦМфi
).
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану:
ТПпл
=
(VВПплi
.
ЦПплi
);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:
ТПусл1
=
(VВПфi
.
ЦПплi
)±DТПудi
;
в) фактически по плановым ценам:
ТПусл2
=
(VВПфi
.
ЦПплi
);
г) фактически:
ТПф
=
(VВПфi
.
ЦПфi
).
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 1.3.2.
Таблица 1.3.2.
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета материало- емкости |
Уровень материало- емкости |
||||
| Объем производства |
Структура продукции |
Удельный расход сырья |
Цена на материалы |
Отпускная цена на продукцию |
|||
| План |
План |
План |
План |
План |
План |
||
| Усл.1 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
||
| Усл.2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
||
| Усл.3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
||
| Усл.4 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
||
| Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
||
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
|
|
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ .
МО или ВП = МЗ/МЕ .
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.
Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.
Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.
На основе проведенного анализа в заключение производят подчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:
;
где М1
, М0
- норма расхода материала до и после внедрения мероприятия; ЦМ
- цена материала; VBПm
- выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, Змр
- затраты, связанные с внедрением мероприятия.
2. ОЦЕНКА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
2.1. КРАТКАЯ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Объектом исследования в данной курсовой работе является ОАО «Край - каравай».
Место нахождение предприятия: 445035 Россия, Самарская область, г.о. Тольятти, ул. Голосова, 16, ИНН 6320004615, КПП 632401001, ОГРН 1026301984125, ОКВД 15.81, ОКПО 348602.
Генеральный директор: Зеленцов Юрий Анатольевич
Главный бухгалтер: Крайнова Елена Генриховна
За свою полувековую историю коллектив не раз удостаивался различных наград. За большие трудовые успехи предприятие занесено в "Золотую книгу Почета" Министерства пищевой промышленности России.
Коллективу оставлено на вечное хранение переходящее Красное Знамя Министерства пищевой промышленности СССР.
Продукция ОАО "Тольяттихлеб" высоко отмечена на различных конкурсах и выставках: лауреат конкурса "Сто лучших товаров России"(1999), двукратный лауреат премии г.Тольятти в области качества в номинации " Сфера производства" (1998 г. и 2000 г), серебряная медаль Всероссийского конкурса "Лучшая продовольственная продукция" (1999), диплом Гран-при второй Международной конференции "Торты и пирожные -2002" (2002г).
Анализируемое предприятие никогда не останавливалась на достигнутом уровне, рассмотрим хронологию развития ОАО "Тольяттихлеб":
1) Сентябрь 1952 года - введен в эксплуатацию Комсомольский хлебозавод. Производство велось на 2-х печах ФТЛ-2, производственной мощностью 25 тонн хлеба в сутки.
2) 25 марта 1953 года Комсомольский хлебозавод полностью перешел на газовое топливо. В дальнейшем была проведена реконструкция завода, расширены производственные помещения, осуществлена замена топлива. Реконструкция печей ФТЛ-2 повысила производительность на 5 тонн формового хлеба в сутки.
3) июль 1955 год. введен в эксплуатацию булочный цех с 2-мя печами ПШК мощностью 2 тонны изделий в сутки.
4) К 1962 году производственная мощность завода достигла 60 тонн хлеба и 3 тонн булок в сутки.
5) В декабре 1963 год введен в эксплуатацию Ставропольский хлебозавод мощностью 60 тонн в сутки.
6) 17.12.1963 год на базе Комсомольского (№ 1) и Ставропольского (№ 2) хлебозаводов был создан Ставропольский хлебокомбинат.
7) В 1968-69 год произведена реконструкция хлебозавода № 2. В ходе реконструкции были установлены две дополнительные печи ФТЛ-2, тесторасстоечные агрегаты Р-1-57, тестоприготовительные агрегаты ХТР и другое современное оборудование.
8) В ноябре 1970 год - Введен в эксплуатацию булочно-кондитерский комбинат (БКК)
9) 14.05.74г. - хлебокомбинат и новый завод (хлебозавод № 3) были преобразованы в Тольяттинское производственное объединение хлебопекарной промышленности.
В состав объединения вошли:
1) - хлебозавод № 1 площадью застройки 9750 кв.м.;
2) - хлебозавод № 2 площадью застройки 16600 кв.м;
3) - БКК 4125 кв.м.;
4) - хлебозавод № 3 площадью застройки 25000 кв.м.
10) 1974 года на хлебозаводе № 2 объединения впервые в Поволжье была введена в эксплуатацию установка бестарного хранения муки открытого типа.
11) 1993 год. Хлебозавод № 3 выделяется в самостоятельное предприятие; решением городской администрации.
12) 1993 год Тольяттинский хлебокомбинат преобразовывается в ОАО "Тольяттихлеб". В состав акционерного общества вошли: хлебозавод № 1, хлебозавод № 2 , БКК, фирменный магазин "Лакомка".
13) В 2003 году ОАО "Тольяттихлеб" Российским союзом пекарей награжден "Золотым караваем" за большой вклад развитие хлебопекарной отрасли Российской Федерации.
14) 2006 год - произошла консолидация ОАО "Лада Хлеб" и "Тольятти Хлеб"
15) 27октября 2006 года состоялось открытие новой Православной церкви, получившей символическое название "В честь Матери Божьей Спорительницы хлебов".
16) Май 2008 года введена в эксплуатацию линия по производству батонов
17) Июль 2008 года открыт распределительный склад в г. Самара.
18) Август 2008 года перевод всей хлебобулочной продукции под торговую марку "Край каравай".
Основной целью создания общества является извлечение прибыли.
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- производство хлебобулочных и других товаров народного потребления в соответствии с заключенными договорами;
- производство и переработка сельскохозяйственного сырья;
- строительство и открытие собственных и совместных предприятий, учреждений, организаций;
- оказание автотранспортных услуг;
- коммерческая (торгово-закупочная, посредническая) деятельность;
- оказание маркетинговых, лизинговых услуг;
- реализация отходов производства, некондиционных материалов и других изделий;
- осуществление других видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству.
Многогранная деятельность предприятия находит свое выражение в системе экономических показателей. Для оценки его работы необходимы синтетические показатели, отражающие взаимосвязь внутри отдельной отрасли и между отраслями. Данную задачу можно решить только на основе стоимостных показателей.
Показатели, позволяющие в целом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическими показателями.
Они обеспечивают количественную и качественную характеристику процесса производства.
Основные показатели, характеризующие деятельность ОАО «Край - Каравай» за период 2007-2009 годы, представлены в таблице 2.1.1.
Таблица 2.1.1.
Комплексная оценка деятельности ОАО «Край - Каравай»
| Показатель |
Ед. изм. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
|
| тыс. руб. |
тыс. руб. |
|||||
| 09/07 |
09/08 |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| 1. Показатели затрат (производственный потенциал) |
||||||
| Среднегодовая стоимость ОПФ |
тыс. руб. |
49644,5 |
51601 |
54185,5 |
1956,5 |
2584,5 |
| В т.ч. среднегодовая стоимость активной части |
тыс. руб. |
20735 |
21589 |
23311,5 |
854 |
1722,5 |
| Среднегодовая численность, всего |
чел. |
241 |
237 |
250 |
-4 |
13 |
| В т.ч. производственно-промышленный персонал (ППП) |
чел. |
233 |
229 |
241 |
-4 |
12 |
| Из них: |
||||||
| рабочих |
чел. |
155 |
154 |
162 |
-1 |
8 |
| служащих |
чел. |
30 |
28 |
28 |
-2 |
0 |
| Фонд оплаты труда, всего |
тыс. руб. |
5520 |
7595 |
9849 |
2075 |
2254 |
| Материальные затраты на ТП |
тыс. руб. |
91333 |
114400 |
149677 |
23067 |
35277 |
| Себестоимость по ТП |
тыс. руб. |
104463 |
132055 |
169093 |
27592 |
37038 |
| 2. Показатели использования ресурсов |
||||||
| Коэффициент износа ОПФ |
0,49 |
0,48 |
0,46 |
-0,01 |
-0,02 |
|
| Фондоотдача ОПФ |
руб. |
2,15 |
2,84 |
2,8 |
0,69 |
-0,04 |
| Среднегодовая выработка на одного работника |
тыс. руб. |
458,8 |
640,9 |
629,9 |
182,1 |
-11 |
| Среднегодовая выработка на одного рабочего |
тыс. руб. |
689,67 |
953,09 |
936,03 |
263,42 |
-17,06 |
| Материалоемкость |
руб. |
0,87 |
0,92 |
1,07 |
0,05 |
0,15 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Затраты на руб. ТП |
руб. |
0,836 |
0,837 |
0,84 |
0,001 |
0,003 |
| 3. Показатели эффективности хозяйственной деятельности |
||||||
| Производство продукции |
тыс. руб. |
106900 |
146777 |
151637 |
39877 |
4860 |
| Реализация продукции |
тыс. руб. |
102012 |
141056 |
150829 |
39044 |
9773 |
| Балансовая прибыль |
тыс. руб. |
485 |
12698 |
-773 |
12213 |
-13471 |
| Чистая прибыль |
тыс. руб. |
400 |
8681 |
– |
8281 |
-8681 |
| Показатели рентабельности продаж |
0,0039 |
0,0726 |
– |
0,0687 |
-0,0726 |
|
| Показатели доходности капитала: |
||||||
| рентабельность всего капитала |
0,0013 |
0,29 |
– |
0,2887 |
-0,29 |
|
| рентабельность собственного капитала |
0,016 |
0,073 |
– |
0,057 |
-0,073 |
|
| рентабельность заемного капитала |
0,066 |
1,79 |
– |
1,724 |
-1,79 |
|
Анализируя данные таблицы 2.1.1 можно сделать вывод, что ОАО «Край – Каравай» динамично развивается. Реализация и производство продукции увиличиватеся. Но также наблюдается отрицательный факт. Балансовая прибыль по сравнению с 2008 годом снизилась на 13471 тыс.руб., чистая прибыль также снижается.
Следующим этапом является более детальный анализ всех технико-экономических показателей, представленных в таблице 2.1.2.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции и её реализации, и рассчитываются базисные и цепные темпы роста, при этом объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цена базисного года.
Таблица
2.1.2.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Год |
Объем производства продукции, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Объем реализации |
Темп роста, % |
||
| Базисные |
Цепные |
|||||
| 2007 |
106900 |
100 |
100 |
102012 |
100 |
100 |
| 2008 |
146777 |
137,3 |
137,3 |
141056 |
138,3 |
138,3 |
| 2009 |
151637 |
141,8 |
103,3 |
150829 |
147,8 |
106,9 |
Из таблицы видно, что за три года объем производства возрос на 41,8%, а объем реализации на 3,3%.
Если за 2007 и за 2008 гг. темпы роста производства и реализации продукции примерно совпадали, то за последний год темпы роста реализации значительно выше темпов производства, что свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.) Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
В таблице 2.1.3. приведены данные о структуре выпуска продукции комбината.
Таблица
2.1.3
Анализ состава и структуры выпуска продукции
| Вид продукции |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
|||||||||
| Тон. |
% |
тыс. руб. |
% |
Тон. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тон. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|
| Хлебобулочные изделия |
1260 |
83,3 |
70560 |
91,2 |
1168 |
81,4 |
68912 |
89,6 |
1317 |
81,7 |
79020 |
89,3 |
| Кондитерские изделия |
252 |
16,7 |
6804 |
8,8 |
267 |
18,6 |
8010 |
10,4 |
295 |
18,3 |
9440 |
10,7 |
| Итого |
1512 |
100 |
77364 |
100 |
1435 |
100 |
76922 |
100 |
1612 |
100 |
88460 |
100 |
По данным таблицы видно, что в 2008 году объем производства масла уменьшился на 92 тонны, вследствие чего товарная продукция уменьшилась на 1648 тыс. руб., в 2009 году объем производства масла увеличился на 149 тонн, вследствие чего товарная продукция увеличилась на 10108 тыс. руб.
Таблица
2.1.4
Анализ структуры продукции на ее выпуск
| Вид продукции |
Цена за кг. |
Выпуск продукции |
Структура продукции |
|||||||||||||
| 2007 г |
2008 г |
2009 г |
2007 г |
2008 г |
2009 г |
2007 г |
2008 г |
2009 г |
||||||||
| Хлебобулочные изделия |
59 |
60 |
62 |
1260 |
1168 |
1317 |
83,3 |
81,4 |
81,7 |
|||||||
| Кондитерские изделия |
27 |
30 |
32 |
252 |
267 |
295 |
16,7 |
18,6 |
18,3 |
|||||||
| Итого |
86 |
90 |
94 |
1512 |
1435 |
1612 |
100 |
100 |
100 |
|||||||
| Вид продукции |
Выпуск продукции в базовых ценах |
Изменение выпуска за счет структуры |
||||||||||||||
| 2007 г |
2008 г при структуре 2007 г |
2008 г |
2009 г при структуре 2008 г |
2009 г |
2008 г |
2009 г |
||||||||||
| Хлебобулочные изделия |
74340 |
70520,5 |
68912 |
77417,7 |
77703 |
-1608,5 |
285,3 |
|||||||||
| Кондитерские изделия |
7560 |
7191,8 |
8010 |
8995,1 |
8850 |
818,2 |
-145,1 |
|||||||||
| Итого |
81900 |
77712,3 |
76922 |
86412,8 |
86553 |
-79,03 |
140,2 |
|||||||||
Общее изменение выпуска продукции под влиянием структуры в 2008 году – на -79,03 тыс. руб. произошло за счет уменьшения выпуска хлебобулочных изделий (-1608,5 тыс. руб.); за счет увеличения доли кондитерских изделий (818,2 тыс. руб.).
Общее изменение выпуска продукции под влиянием структуры в 2009 году на 140,2 тыс. руб. произошло за счет доли хлебобулочных изделий (на 285,3 тыс. руб.); за счет уменьшения доли кондитерских изделий (на 145,1 тыс. руб.).
Основными факторами, способствующими увеличению выпуска продукции, являются: увеличение производства товарных видов продукции, уменьшение потерь и прочих расходов, недопущение излишних остатков на конец года, экономное расходование продукции на внутрихозяйственные нужды.
Выполнение плана выпуска продукции и реализации рассматривается в комплексе с показателями объема производства и уровня товарности.
Увеличение объема продажи продукции в данной ситуации возможно при повышении товарности и качества продукции.
Уровень товарности возрастает по мере интенсификации сельскохозяйственного производства и во многом зависит от действий руководства и коллектива предприятия. Повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного удовлетворения производственных потребностей предприятия.
Экономически неоправданной является и противоположная тенденция – создание излишних запасов или бесхозяйственное их расходование.
Пути повышения объема реализации и уровня товарности многочисленны.
Это установление прямых связей с магазинами, консервными заводами, своевременный сбор, очистка, сортировка продукции, быстрая доставка к пунктам сдачи, закладка продукции на хранение с последующей реализацией, недопущение порчи, потерь полезных свойств.
Данные для удобства и наглядности сведем в таблицу 2.1.5.
По данным таблицы 2.1.5. можно сделать следующие выводы:
Объем реализованной продукции увеличился в 2008 году на 39044 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 39877 тыс. руб.(37,3%); за счет увеличения остатков на начало года на 2295 тыс. руб., при этом отрицательно повлияло увеличение остатков товара на конец года (4870 тыс. руб.).
Таблица 2.2.4.
Анализ факторов, изменяющих объем реализации
| Показатель |
Реализовано продукции |
Отклонение тыс руб. |
Отклонение,% |
||||
| 2007 |
2008 |
2009 |
2009 2007 |
2009 2008 |
2009/ 2007 |
2009/2008 |
|
| Остаток товара на начало года |
9295 |
11590 |
11730 |
2295 |
140 |
124,69 |
101,2 |
| Товарная продукция за год |
106900 |
146777 |
151637 |
39877 |
4860 |
137,3 |
103,3 |
| Остатки товара на конец года |
10341 |
15210 |
13100 |
4869 |
-2110 |
147,1 |
86,1 |
| Реализованная продукция |
102012 |
141056 |
150829 |
39044 |
9773 |
138,3 |
106,9 |
Объем реализованной продукции увеличился в 2008 году на 39044 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 39877 тыс. руб.(37,3%); за счет увеличения остатков на начало года на 2295 тыс. руб., при этом отрицательно повлияло увеличение остатков товара на конец года (4870 тыс. руб.).
Объем реализованной продукции в 2009 году увеличился на 138,3 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 4860 тыс. руб. (3,3%); за счет увеличения остатков товара на начало года на 140 тыс. руб.(1,2%). На объем реализованной продукции в 2003 году оказало положительное влияние сокращение остатков товара на конец года на 2110 тыс. руб.
2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Необходимым условием выполнения планов по выпуску и реализации продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полным и своевременным обеспечением предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (материалоемкость, сырьеемкосмть, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Таблица
2.2.1.
Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения
| Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
|
| 2009 / 2007 |
2009 / 2008 |
||||
| Выпуск продукции тыс. руб. |
106900 |
146777 |
151637 |
39877 |
4860 |
| Материальные затраты тыс. руб. |
91333 |
114400 |
149677 |
23067 |
35277 |
| В т.ч. сырье и материалы |
83553 |
105525 |
139253 |
21972 |
33728 |
| Топливо
p>
|
378 |
569 |
900 |
191 |
331 |
| Энергия |
6976 |
8306 |
8842 |
1330 |
536 |
| Материалоотдача |
1,17 |
1,28 |
1,01 |
0,11 |
-0,27 |
| Общая материалоемкость |
0,85 |
0,78 |
0,99 |
-0,07 |
0,21 |
| В т.ч. сырьеемкость |
0,78 |
0,72 |
0,92 |
- 0,06 |
0,2 |
| Топливоемкость |
0,0035 |
0,0038 |
0,006 |
0,0003 |
0,0022 |
| Энергоемкость |
0,07 |
0,056 |
0,058 |
- 0,014 |
0,002 |
Данные таблицы 2.2.1 показывают, что материальные затраты в 2008 году увеличились на 23067 тыс. руб., а в 2009 году увеличились на 35277 тыс. руб.
Общая материалоемкость в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,07 тыс. руб., что произошло вследствие сокращения сырьеемкости на 0,06 тыс. руб.; вследствие сокращения энергоемкости на 0,014 тыс. руб.; вследствие увеличения топливоемкости на 0,0003 тыс. руб.
Рис. 2.2.1. Динамика материальных затрат
Как видно из рисунка 2.2.1, материальные затраты предприятия ежегодно растут, удельный вес материальных затрат в общем выпуске продукции предприятия также имеет тенденцию к росту.
2.3. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
,
где – материалоемкость продукции;
– материальные затраты на единицу продукции;
– цена за единицу материалов;
– расход материальных затрат на единицу продукции.
Таблица
2.3.1.
Исходные данные для анализа материалоемкости
| Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2009/2007 |
2009 /2008 |
| Расход на единицу материалов. |
12,6 |
12,8 |
13,4 |
0,2 |
0,6 |
| Цена на единицу материала. |
3,8 |
4,3 |
4,9 |
0,5 |
0,6 |
| Цена на единицу продукции. |
55 |
60 |
63 |
5 |
3 |
Таблица
2.3.2.
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007–2009 гг.
| Показатель |
Объем производства |
Структура продукции |
Удельный расход сырья |
Цена на материалы |
Решение |
| План |
План |
план |
план |
План |
0,87 |
| Усл.1 |
План |
план |
план |
План |
0,088 |
| Усл.2 |
Факт |
план |
план |
План |
0,88 |
| Усл.3 |
Факт |
факт |
план |
План |
1 |
| Факт |
Факт |
факт |
факт |
Факт |
0,92 |
| Изменение |
0,01 |
- |
0,12 |
-0,08 |
0,05 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007-2009 гг. показывает, что рост данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлен главным образом увеличением удельного расходы сырья, отрицательное же влияние оказал рост цен на материалы.
Таблица 2.3.
3
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008–2009гг.
| Показатель |
Объем производства |
Структура продукции |
Удельный расход сырья |
Цена на материалы |
Решение |
| План |
План |
план |
план |
План |
0,92 |
| Усл.1 |
План |
план |
план |
План |
096 |
| Усл.2 |
Факт |
план |
план |
План |
0,96 |
| Усл.3 |
Факт |
факт |
план |
План |
1,09 |
| Факт |
Факт |
факт |
факт |
Факт |
1,07 |
| Изменение |
0,04 |
- |
0,13 |
-0,02 |
0,15 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008-2009 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.
Таблица
2.3.4.
Анализ затрат на производство продукции
| Элементы затрат |
Сумма тыс. руб. |
Отклонение |
|||
| 2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2009/2007 |
2009/2008 |
|
| Материальные затраты |
91333 |
114400 |
149767 |
23067 |
35367 |
| Заработная плата |
3955 |
6602 |
10733 |
2647 |
4131 |
| Соц. отчисления |
1588 |
2414 |
3383 |
826 |
969 |
Продолжение таблицы 2.3.4
| Амортизация |
954 |
981 |
1126 |
27 |
145 |
| Прочие производственные расходы |
6633 |
7658 |
3984 |
1025 |
-3674 |
| Полная себестоимость |
104463 |
132055 |
169093 |
27592 |
37038 |
| Переменные расходы |
73124 |
83836 |
114983 |
10712 |
31147 |
| Постоянные расходы |
31339 |
48219 |
54110 |
16880 |
5891 |
| Материальные затраты |
87,4 |
86,6 |
88,6 |
-0,8 |
2 |
| Заработная плата |
3,78 |
5 |
6,35 |
1,22 |
1,35 |
| Соц. отчисления |
1,52 |
1,82 |
2 |
0,3 |
0,18 |
| Амортизация |
0,91 |
0,74 |
0,66 |
- 0,17 |
- 0,08 |
| Прочие производственные расходы |
6,35 |
5,8 |
2,35 |
- 0,55 |
- 3,45 |
| Полная себестоимость |
100 |
100 |
100 |
– |
– |
| Переменные расходы |
70 |
63 |
68 |
-7 |
5 |
| Постоянные расходы |
30 |
37 |
32 |
7 |
-5 |
Из таблицы видно, что в 2008 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,
В 2009 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.
Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась и структура затрат: в 2008 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась (рисунок 2.3.1).
По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.
Рисунок. 2.3.1. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2009 год
Таблица 2.3.5.
Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции
| Продукция |
Переменные расходы на ед. продукции |
Изменение |
Постоянные расходы на ед. продукции |
Изменение |
||||||
| 2007 |
2008 |
2009 |
09/07 |
09/08 |
2007 |
2008 |
2009 |
09/07 |
09/08 |
|
| Хлебобулочные изделия |
36,5 |
38,1 |
39,2 |
1,6 |
1,1 |
11,3 |
13,1 |
14,4 |
1,8 |
1,3 |
| Кондитерские изделия |
12,7 |
14,5 |
16,3 |
1,8 |
1,8 |
5,4 |
6,1 |
6,5 |
0,7 |
0,4 |
| Итого |
49,2 |
54,6 |
55,5 |
3,4 |
2,9 |
16,7 |
19,2 |
20,9 |
2,5 |
1,7 |
| Хлебобулочные изделия |
47,8 |
51,2 |
53,6 |
2,5 |
2,4 |
72,9 |
71,3 |
70 |
-1,6 |
-1,3 |
| Кондитерские изделия |
18,1 |
20,6 |
22,8 |
2,5 |
2,2 |
27,1 |
28,7 |
30 |
1,6 |
1,3 |
| Итого |
65,9 |
71,8 |
76,4 |
5 |
4,6 |
100 |
100 |
100 |
– |
– |
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
,
где – себестоимость продукции i-го вида продукции;
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
–сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.
Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла методом цепной подстановки за 2007–2009 гг.
Таблица 2.3.6.
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2007–2008 гг.
| Показатель |
Q |
А |
B |
Решение |
| С план |
План |
План |
План |
45990 / 1260 + 11,3 = 47,8 |
| С усл. 1 |
Факт |
План |
План |
45990 / 1168 + 11,3 = 50,67 |
| С усл. 2 |
Факт |
Факт |
План |
44500,8 / 1168 + 11,3 = 49,4 |
| С факт |
Факт |
Факт |
Факт |
44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2 |
| Изменение |
2,87 |
1,27 |
1,8 |
3,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет за 2007–2008 гг.:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Таблица 2.3.7.
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2008–2009 гг.
| Показатель |
Q |
А |
B |
Решение |
| С план |
План |
План |
План |
44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2 |
| С усл. 1 |
Факт |
План |
План |
45990 / 1317 + 11,3 = 50,67 |
| С усл. 2 |
Факт |
Факт |
План |
51626,4/ 1317 + 11,3 = 50,5 |
| С факт |
Факт |
Факт |
Факт |
51626,4 / 1317 + 14,4 = 53,6 |
| Изменение |
- 0,53 |
- 0,17 |
3,1 |
2,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2007–2009 гг. составляет
за 2008–2009 гг.:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 2.3.8).
Таблица
2.3.8.
Анализ себестоимости изделия сметаны по статьям затрат
| Статья затрат |
Затраты на единицу продукции, руб. |
Отклонение |
|||
| 2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2009 /2007 |
2009 /2008 |
|
| Сырье и материалы |
17,76 |
18,39 |
19,07 |
0,63 |
0,68 |
| Топливо и энергия |
9,95 |
10,38 |
10,80 |
0,43 |
0,42 |
| Зарплата производ. рабочих |
6,13 |
6,40 |
6,79 |
0,27 |
0,39 |
| Соц. отчисления на них |
2,25 |
2,36 |
2,49 |
0,11 |
0,14 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
5,69 |
5,84 |
5,97 |
0,15 |
0,13 |
| Общепроизводственные расходы |
1,99 |
2,20 |
2,40 |
0,21 |
0,20 |
| Общехозяйственные расходы |
1,84 |
2,02 |
2,20 |
0,18 |
0,18 |
| Прочие производ. расходы |
1,50 |
1,74 |
1,87 |
0,23 |
0,14 |
| Коммерческие расходы |
1,59 |
1,88 |
2,01 |
0,29 |
0,13 |
| Итого |
48,7 |
51,2 |
53,6 |
2,5 |
2,4 |
| Сырье и материалы |
0,365 |
0,359 |
0,356 |
-0,005 |
-0,003 |
| Топливо и энергия |
0,204 |
0,203 |
0,202 |
-0,002 |
-0,001 |
| Зарплата производ. рабочих |
0,126 |
0,125 |
0,127 |
-0,001 |
0,002 |
| Соц. отчисления на них |
0,046 |
0,046 |
0,046 |
0,000 |
0,000 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
0,117 |
0,114 |
0,111 |
-0,003 |
-0,003 |
| Общепроизводственные расходы |
0,041 |
0,043 |
0,045 |
0,002 |
0,002 |
| Общехозяйственные расходы |
0,038 |
0,039 |
0,041 |
0,002 |
0,002 |
| Прочие производ. расходы |
0,031 |
0,034 |
0,035 |
0,003 |
0,001 |
| Коммерческие расходы |
0,033 |
0,037 |
0,037 |
0,004 |
0,001 |
| Итого |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
– |
– |
Рис. 2.3.2. Фактическая структура себестоимости изделия сметаны за 2009 год
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Большую долю в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы, которые зависят от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат.
,
где – общие материальные затраты;
– объем выпуска продукции;
– удельный вес конкретного вида продукции;
– расход материалов на единицу продукции;
– цена за единицу сырья (материалов).
Данные таблицы 2.3.9. позволяют установить причины изменения удельных материальных затрат.
Таблица
2.3.9.
Расчет влияния факторов на сумму удельных материальных затрат
| Вид сырья |
Расход сырья в кг. |
Цена за единицу материалов |
Уд. Материальные затраты тыс. руб. |
|||||||||
| 2007 |
2008 |
2009 |
2007 |
2008 |
2009 |
2007 |
Условно |
2009 |
||||
| Хлебобулочные изделия |
12 |
12,5 |
13 |
3,8 |
4,2 |
4,6 |
41,8 |
47,5 |
52,5 |
|||
| Прочие |
0,3 |
0,4 |
0,4 |
2,6 |
2,75 |
2,8 |
0,78 |
1,04 |
1,1 |
|||
| Итого по хлебобулочным изделиям |
12,3 |
12,9 |
13,4 |
6,4 |
6,95 |
7,4 |
42,58 |
48,84 |
53,6 |
|||
| Кондитерские изделия |
6 |
6,5 |
7 |
3,8 |
4,2 |
4,6 |
22,8 |
24,7 |
27,3 |
|||
| Прочее |
0,25 |
0,3 |
0,3 |
2,6 |
2,75 |
2,8 |
0,65 |
0,78 |
0,83 |
|||
| Итого по кондитерским изделиям |
6,25 |
6,8 |
7,3 |
6,4 |
2,95 |
7,4 |
23,45 |
25,48 |
28,13 |
|||
| Хлебобулочные изделия |
52,5 |
50,4 |
59,8 |
10,7 |
5,7 |
5 |
7,3 |
-2,1 |
9,4 |
|||
| Прочие |
1,1 |
1,1 |
1,12 |
0,32 |
0,26 |
0,06 |
||||||
| Итого по хлебобулочным изделиям |
53,6 |
51,5 |
60,92 |
11,02 |
6,26 |
4,76 |
7,32 |
-2,31 |
9,42 |
|||
| Кондитерские изделия |
27,3 |
29,4 |
32,2 |
4,5 |
1,9 |
2,6 |
4,9 |
2,1 |
2,8 |
|||
| Прочее |
0,83 |
0,85 |
0,84 |
0,18 |
0,13 |
0,05 |
0,01 |
0,02 |
0,03 |
|||
| Итого по кондитерским изделиям |
28,13 |
30,23 |
33,04 |
4,68 |
2,03 |
2,65 |
4,91 |
2,1 |
2,81 |
|||
Далее анализируем влияние факторов на общую сумму материальных затрат:
Таблица
2.3.10
Факторный анализ материальных затрат за 2007-2008 гг.
| Показатель |
Q |
Уд |
УМЗ |
Решение |
| МЗ план |
План |
План |
План |
67447,8 |
| МЗ усл1 |
Факт |
План |
План |
64075,41 |
| МЗ усл2 |
Факт |
Факт |
План |
63306,27 |
| МЗ факт |
Факт |
Факт |
Факт |
70115,51 |
| Изменение |
-3372,39 |
- 769,4 |
6809,24 |
2667,71 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2007-2008 год увеличился на 2667,71 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
– снижения объема производства продукции 3372,39 тыс. руб.;
– структуры производства продукции 6809,24 тыс. руб.;
– удельного расхода материалов 769,4 тыс. руб.
Таблица 2.3.11.
Факторный анализ материальных затрат за 2008-2009 гг.
| Показатель |
Q |
Уд |
УМЗ |
Решение |
| МЗ план |
План |
План |
План |
70115,51 |
| МЗ усл1 |
Факт |
План |
План |
7529,37 |
| МЗ усл2 |
Факт |
Факт |
План |
78889,55 |
| МЗ факт |
Факт |
Факт |
Факт |
89978,44 |
| Изменение |
8413,86 |
360,18 |
11088,89 |
19862,93 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2008-2009 год увеличился на 19862,93 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
– снижения объема производства продукции на 8413,86 тыс. руб.;
– структуры производства продукции на 360,18 тыс. руб.;
– удельного расхода материалов на 11088,89 тыс. руб.
3. РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ОАО «КРАЙ-КАРАВАЙ»
Улучшение использования оборотного капитала с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней - цикл производства (разумеется, при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются.
О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости.
Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности. Для промышленных предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, резкое снижение оборотных средств промышленных предприятий, а с другой стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости. Это не могло не сказаться на финансовом положен предприятий и вызвало снижение результативности в их хозяйственной деятельности. Возникшие совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятий обусловили поиск новых решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.
Для сокращения периода оборота «О» и соответственно увеличения значения коэффициента оборачиваемости «К0
» применительно к запасам материалов и покупных изделий (равно как и для всех других особо значимых по величине слагаемых оборотных средств) необходимо реализовать комплекс организационно-технических и финансовых мер. Как видно из вышеприведенной формулы, значение «К0
» возрастает с уменьшением среднего значения оборотных средств, вложенных в запасы материалов и покупных изделий.
Одним из эффективных способов минимизации средств в запасах материалов в условиях экономики переходного периода является внедрение на предприятии системы своевременного производства и методики оптимального вложения средств в запасы материалов и покупных изделий и так называемый метод АВС-контроля. Для организации бесперебойной работы производства предприятию необходимо постоянно иметь определенный запас материалов по количеству и номенклатуре. Одним из эффективных способов контроля наличия материалов в минимально необходимых количествах является АВС - метод контроля товарно-материальных запасов. Суть метода заключается в том, что все запасы материалов делятся на три категории по степени важности при поддержании ритмичного хода производственного процесса.
Категория А включает ограниченное количество наиболее ценных видов материалов, которые необходимо иметь постоянно для исключения простоев. Данная категория материалов по своим качествам позволяет заменить множество марок материалов с более низкими характеристиками. Эта категория запасов требует постоянного и скрупулезного учета и контроля. Для материалов категории А определение величины резервного (страхового) запаса является обязательным. Периодичность проверки фактического наличия материалов данной категории должна быть наиболее частой - не реже одного раза в неделю, а по некоторым видам материалов необходим ежедневный контроль. Номенклатуру материалов, отнесенную к категории А, и их минимальный запас определяют, как правило, наиболее квалифицированные специалисты предприятия.
Категория В включает менее дорогостоящие материалы и, соответственно, не столь универсальные в применении. Запасы материалов этой категории оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации. Таким образом, метод АВС контроля предполагает, что наиболее важные запасы материалов входят в первые две категории: А и В. Запасам, отнесенным к этим категориям, должно уделяться особое внимание.
Категория С включает большой ассортимент материалов, суммарная стоимость которых значительно ниже стоимости материалов категорий А и В. Контроль наличия материалов категории С может проводиться несколько реже. Однако необходимо постоянно помнить, что осуществление нормального производственного процесса возможно только при наличии всех необходимых видов материалов. При этом компьютерный учет позволяет легко и в любое время получить данные о товарно-материальных запасах, обеспечивая тем самым более действенный контроль за их состоянием. В дополнение к изложенному по данной системе важно подчеркнуть, что методика оптимального вложения средств в запасы материалов охватывает, строго говоря, только основные материалы и покупные изделия, расходуемые при изготовлении товарной продукции. Однако, как известно, в состав запасов оборотного капитала предприятия помимо средств в основных материалах входят средства, вложенные во вспомогательные материалы, тару, топливо, запасные части для ремонта.
И хотя объемы средств, вложенных в основные материалы и покупные изделия, несопоставимо выше, минимизация средств в другие составные части запасов - такая же важная задача. Иначе говоря, в процессе минимизации средств, вкладываемых в запасы материалов, ни в коем случае не следует ослаблять внимание к расходованию средств на вспомогательные материалы, тару, топливо и запасные части для ремонта. В числе других способов, влияющих на минимизацию затрат в запасах материалов, следует отметить: установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми без снижения качества продукции; систематическая проверка состояния складских запасов. Что касается последнего, то здесь уместно подчеркнуть целесообразность применения АВС-метода для контроля товарно-материальных запасов. Важно отметить, что применение данного метода контроля за товарно-материальными запасами эффективно не только в условиях развитых рыночных отношений, но прежде всего в условиях экономики переходного периода. Для более глубокого исследования проблемы ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия в целом и в каждой наиболее значимой составляющей текущих активов рассмотрим вопрос регулирования длительности производственного и финансового циклов. Длительность производственного цикла определяется как сумма периодов оборотов запасов материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Финансовый цикл больше производственного на период оборота дебиторской задолженности и период оборота авансов поставщикам материалов. Таким образом, оборачиваемость текущих активов тем выше, чем меньше продолжительность производственного и финансового циклов. Эффективное управление производственным и финансовым циклами состоит в решении совокупности следующих задач:
- сокращение производственного цикла и соответственно уменьшение периода оборота материалов, уменьшение периода оборота незавершенного производства, уменьшение периода оборота готовой продукции;
- уменьшение периода оборота дебиторской задолженности;
- уменьшение периода оборота авансов за материалы, то есть сокращение времени между оплатой материалов и их поступлением на предприятие до начала производственного цикла.
Далее рассмотрим возможные методы уменьшения периода оборота незавершенного производства. К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготавливаемую продукцию. Это стоимость производственных запасов, которые переданы со склада в цеха и вступили в технологический процесс изготовления. Сюда же относятся заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия изготовлении продукции, а также затраты на потребляемые энергоресурсы, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений, оборудование в период изготовления. Кроме того, к незавершенному производству относятся готовые изделия, еще не принятые отделом технического контроля.
Важно отметить, что для предприятий, не выпускающих товарной продукции (то есть для непромышленных предприятий), затраты в незавершенном производстве, как правило, невелики. В то же время для промышленных предприятий машиностроительного, судостроительного, авиастроительного и других комплексов, вопросы эффективного управления расходами в незавершенном производстве и сокращения периода оборота крайне актуальны. Как показывает анализ, объем оборотных средств в незавершенном производстве на промышленных предприятиях ряда отраслей в условиях экономики переходного периода может достигать от 22 до 44% общего объема оборотных средств. А длительность изготовления продукции (и соответственно продолжительность производственного цикла) может составлять от 6 (для вышеуказанных комплексов предприятий это предельно низкая продолжительность изготовления) до нескольких десятков месяцев.
Решение задачи ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия в ряде случаев зависит от того, как на предприятии решается проблема уменьшения длительности оборота капитала в незавершенном производстве. Для результативного управления периодом оборота средств в незавершенном производстве необходимо контролировать и оказывать финансовые и организационно-технические воздействия на ход производственного процесса. Прежде всего необходимо помнить, что продолжительность изготовления любого изделия складывается из собственно технологического цикла изготовления и величины потерь в днях, вызванных упущениям в организации изготовления товарной продукции. Что касается управления технологическим циклом изготовления, то специалисты предприятия должны существенно сокращать сроки технологической подготовки производства. Следует отметить, что в условиях рыночной экономики применение эффективной оплаты труда и финансовых санкций за несвоевременное выполнение работ позволяет в 2-3 раза сократить сроки технологической подготовки производства.
Технологический цикл изготовления изделия зависит от трудоемкости изготовления, измеряемого в нормочасах или человекоднях. А трудоемкость изготовления изделия, в свою очередь, напрямую зависит от конструктивной сложности и технологичности продукции. В связи с чем необходимо подчеркнуть, что результативность работы по сокращению технологического цикла изготовления невозможна без доведения нелогичности конструкции до оптимального значения. Важно также улучшать технологические показатели продукции не однократно (одноразово), а на всех стадиях производства, то есть: на этапе разработки конструкторской документации изделия, на этапе технологической подготовки к изготовлению и в процессе изготовления. Конечными результатами улучшения технологичности на каждом этапе должно быть снижение трудоемкости изготовления. Уменьшение технологического цикла изготовления товарной продукции достигается за счет предельного сокращения потерь рабочего времени из-за упущений в управлении ходом процесса изготовления и организации ритмичной работы производства. Другими словами, методы управления процессом производства должны предусматривать целую гамму финансовых и организационных воздействий. К их числу можно отнести:
- обеспечение эффективной оплаты труда;
- расширение фронта выполнения работ, то есть выдача в работу максимально возможной номенклатуры с соответствующим привлечением трудовых ресурсов предприятия;
- составление графика изготовления продукции и жесткий контроль за его выполнением;
- подробный расчет трудоемкости изготовления товарной продукции и сопоставление ее с возможностями производства как по станочному парку и оборудованию, так и по численности рабочих кадров;
- привлечение к выпуску продукции смежных предприятий в случае нехватки собственных рабочих кадров и производственных мощностей;
- доведение производственных заданий до рабочих мест с обозначенным размером оплаты труда за своевременное и полное выполнение заданий;
- создание задела узлов и деталей для компенсации потерь по причине брака и по отклонениям от установленных сроков из-за поломки оборудования;
- оптимальный подбор квалифицированных кадров и расстановка по производственным участкам;
- внедрение и функционирование системы качества, отвечающей международным стандартам и предусматривающей материальное стимулирование за качественное выполнение работ;
- обеспечение исправного состояния и работоспособности станочного парка, оборудования и инженерных сетей предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Материально-технические ресурсы - это часть имущества, которая предназначена для использования при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, при этом запасы могут подвергаться обработке и переработке; продажи; использования в целях управления организации; капитального строительства.
Материалы по их роли в производстве выступают как своеобразные предметы труда, которые сохраняют в процессе использования свою натуральную форму и, как правило, могут участвовать в нескольких производственных циклах, постепенно теряя свои технические качества.
При принятии материально-технических ресурсов на предприятиях производится их оценка, которая зависит от:
o наличия у организации права собственности на запасы и их видов;
o состава затрат, определяющих стоимость приобретения запасов и порядок учета заготовительно-складских и транспортных расходов;
o наличия расчетных документов на полученные запасы;
o формы поступления запасов (покупки у поставщиков; изготовления в собственном производстве; получения в качестве вклада в уставный капитал организации; получения безвозмездно или по договору дарения; получения в обмен на иное имущество организации; оприходования материалов, полученных от ликвидации основных средств или их ремонта).
Система материально-технического обеспечения в условиях рынка ориентирована на сеть предприятий промышленности и стройиндустрии, транспортных и энергетических организаций, научно-исследовательских, проектных, учебных и других учреждений, хозяйств. Она направлена на обеспечение промышленного комплекса необходимыми материально-техническими ресурсами.
В данной работе проанализирована обеспеченность материальными ресурсами предприятия ОАО « КРАЙ – КАРАВАЙ».