РефератыЭкономикаИнИнформационные технологии аудиторской деятельности 2

Информационные технологии аудиторской деятельности 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ


ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ



Кафедра управления и экономико-математического моделирования













РЕФЕРАТ



Тема Информационные технологии аудиторской деятельности


Специальность

080503(351000)- Антикризисное управление






Выполнила
, гр.3/41


Проверил
Разумов Н.А.






Иваново 2010


Содержание


Введение……………………………………………………………………………………...3


1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности…….4


2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД) …..…..………..….………………………………………………………………..6


3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки………..………….……………………………………………………………........7


4. Программное обеспечение АИТ АД……………………………………………………..7


5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT………………………………………………………………………………………9


Заключение………………………………………………………………………………….12


Список литературы................................................................................................................13


Введение


Как известно, аудиторская деятельность- это вид предпринимательства, связанный с финансовой проверкой хозяйствующего субъекта, его бухгалтерских счетов, отчетности и других документов на предмет соблюдения установленных правил использования им денежных и иных ресурсов[2]. Осуществляется, как правило, независимыми специалистами или организациями (аудиторскими фирмами).


Независимый аудит, как специализированная предпринимательская деятельность появилась еще в середине 19 века в Великобритании. На протяжении многих лет осуществление аудиторской деятельности претерпевало значительные изменения в способах, методах и принципах проведения аудиторских проверок. В наши дни аудиторские фирмы или независимые аудиторы в целях удобства осуществления своей деятельности широко применяют информационные технологии и различные средства автоматизации.


Согласно правилу (стандарту) «Проведение аудита с помощью компьютера» основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером[6]. Важно отметить, что при проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элемен­ты методологии аудита.


Таким образом, выбранная тема является актуальной, так как в каждой организации (предприятии) существует бухгалтерия, которая занимается всеми ее основными ресурсами, в свою очередь аудит позволяет проверять правильность работы бухгалтерии, выявлять различные ошибки ее деятельности и помогать в их исправлении. Причем информационные технологии, используемые в аудиторской деятельности, несомненно, играют важную роль для повышения эффективности ее осуществления.


Исходя из вышеизложенного, целью данной работы является рассмотрение основных вопросов, связанных с информационными технологиями, применяемыми для осуществления аудиторской деятельности.


1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности


Согласно практике проектирования КИС АД существует два различных подхода к
их созданию[3]
:


1. Использование набора тестов
(рабочих таблиц), ориентиро­ванных на ввод констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. Недостаток этого подхода в том, что учитывается не вся бухгалтерская информация о клиенте, что может привести к риску пропуска ошибок при проверке.


2. Ориентирование на первичную информацию клиента
, в кото­рой отражены хозяйственные операции на синтетическом и анали­тическом уровне. Недостаток в том, что требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.


Для второго подхода возможны два способа создания КИС АД
:


1)Система компьютеризации аудита по этапам. Она предполагает ис­пользование сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь авторизован­ный доступ соответствующего уровня. Пользователям предоставля­ют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудиторы.


Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД:


А)Подготовительный этап.


На этом этапе изучается и записывается в базу дан­ных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бух­галтерской отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обра­ботки данных (КОД).


Работая в среде КОД, аудитор изучает организационную форму обработки данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизиро­ванные разделы, применение локального или сетевого варианта об­работки данных, обеспечение архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое, программное, техноло­гическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности компьютер­ной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности, проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного персонала в области информационных технологий. Также аудитор тщательно проверяет правильность алгоритмов расчетов системы КОД клиента, обеспечение сохранности данных информационной системы и ограничение несанкционированного доступа к ним.


Б)Проведение проверки.


В ходе проверки аудитор исследует некоторую совокупность хозяйственных операций (величина совокупности определяется внутрифирменными стандар­тами). При этом он собирает аудиторские доказательства проверки, для получения которых используются данные, хранящиеся в системе КОД бухгалтерского учета в файлах, первичных документах, в массивах информации о хозяйст­венных операциях.


В)Завершающий этап.


На этом этапе аудитор проводит оценку и анализ полу­ченной в ходе аудита информации. В ходе обработки и оценки должен быстро производиться расчет выявленных нарушений на основе данных по принятым уровням существенности и прове­ренным операциям, числу выявленных нарушений по счетам и ве­личине проверяемой совокупности, а также должна формироваться справка о количестве и характере качественных нарушений (нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить вели­чину искажения отчетности).


Итогом проверки раздела для аудитора является мнение о дос­товерности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителя.


2)Системы компьютеризации аудита по комплексам задач.


Они делятся на два класса систем:


А)Компьютерная система внутреннего аудита специализирована и отражает особенности конкретных организаций. Система включает два комплекса задач:


• комплекс «Документация» (для проверки пра­вильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских документах и отчетности);


• комплекс «Консультирование» (позволяет на основании отчетности предприятия определить направление его развития и оказывающий помощь в принятии управленческих решений).


Б)Компьютерная система внешнего аудита отличается универсаль­ностью. Она привносится на любой объект аудита извне, а потому должна учитывать общие стандарты и обладать способностью на­стройки на операционные среды компьютеров клиентов.


Система представлена четырьмя комплек­сами задач.


• Комплекс «Администрация» (для реализации функции оценки эффективности условий руководства в выборе стра­тегии финансово-хозяйственной деятельности и текущих решений в отчетном периоде).


• Комплекс «Персонал» (для оценки существующих на пред­приятии систем учета финансово-хозяйственных операций, а также выявления преднамеренных или случайных ошибок учетного персо­нала).


• Комплекс «Отчетность» (обеспечивает проверку финансовой и другой отчетности, контроль согласованности показателей отчетной документации, контроль правильности расчетов).


• Комплекс «Консультирование». Со­став задач этого комплекса определяется составом задач комплекса «Администрация», но одновременно вырабатываются консультаци­онные советы по улучшению состояния дел в последующий период.


2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД)


КИС АД используют одну из четырех технологий[1].


1. Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология со­стоит в том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных. Для объединения данных необходимо часть информационных массивов с каждого компьютера выгружать на магнитные носители и уже с них эта информация переносится в базу данных другого компьютера.


2. Технология «файл-сервер». При использовании этой технологии обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдель­ных рабочих мест.


Если программе требуются данные, размещенные на другом ком­пьютере (как правило, сетевой сервер), то они передаются ей по каналу сети. Сетевое программное обеспечение занято только пере­дачей данных от одного компьютера другому, независимо от того, нужна ли вся информация или только ее часть. Отбор необходимых для решения задач данных осуществляется прикладной программой, запросившей данные с другого компьютера.


3.Технология «клиент-сервер». Позволяет преодолеть непроизво- дительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это достигается за счет разделения программы на две части:


• клиентскую;


• серверную.


Клиентская часть (клиент) устанавливается на компьютере рабо­чего места, а серверная — на сетевом сервере. Когда клиенту нужны какие-либо данные, он посылает запрос серверу. В запросе форму­лируется, какая именно требуется информация. Сервер выбирает из общей базы данных только те, которые необходимы, и пересылает их клиенту.


4.Модель полностью централизованной обработки. В этой моде- ли все процедуры решения задач выполняются централизованным компьютером.


3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки


Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД используют аудиторские инструменты
:


• программные средства аудита, предназначенные для провер­ки содержания компьютерных файлов клиентов.


• проверочные данные, представляющие собой либо фактиче­ские данные клиента, либо контрольные данные. Контрольные данные вводятся в систему обработки в целях проверки правильно­сти функционирования клиентских компьютерных программ. Они являются основой тестирования системы.


Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют методы
:


• тестирование системы КОД. Сюда относится отбор при помощи компьютера определенных операций для их последующей проверки вручную, проверка системы встроенного контроля при помощи имита­ционных данных, проверка системы встроенного контроля при помощи ре­альных данных, обработанных аудиторскими программными средствами.


• арифметическая проверка (независимый выборочный пересче

т точности источников документов и бухгалтерских записей).


• методы контроля, основанные на анализе программ. Существует множество пакетов программ, посред­ством которых персонал осуществляет документирование, отладку и анализ КОД. Аудитор может использовать эти программы и воспро­извести на их базе блок-схемы или таблицы решений, помогающие понять логику прикладных программ.


4. Программное обеспечение АИТ АД


В аудиторской деятельности используются следующие группы программ[3]:


1.
Офисные программы.


К таким программам относятся:


а)табличные процессоры (используются для создания различных рабочих таблич­ных документов (смет, отчетов), альтернативных балансов, различ­ных аналитических таблиц, представления полученной информации в графическом виде). Наиболее распространены программы MS Excel, Lotus 1-2-3.


б) сис­темы управления базами данных. С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор может осуществлять выборку хозяйственных опера­ций, проверять отдельные отчетные формы, генерируемые бухгал­терскими программами и предназначенными для вывода на печать.


в)текстовые процессоры (например MS Word, Word Pad, «Блок­нот», Lexicon, используются на всех стадиях аудита, требующих соз­дания и качественного оформления аудиторских документов (договоров, рабочих документов, заключений, различных справок, запросов и др)).


2.
Справочно-правовые системы(СПС) (
системы юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами. СПС обеспечивает информационно-консультационное обслужи­вание аудиторов в процессе проведения проверок, что позволяет им с достаточной уверенностью сделать вывод о соответствии бухгалтер­ского учета клиента документам и требованиям нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета в РФ).


Российские СПС делятся на:


- негосударственные СПС массового тиражирования (СПС «КонсультантПлюс» (АО «Кон-сультантПлюс»), «ГАРАНТ» (НПП «Гарант-Сервис»), «Кодекс» (ЗАО «Информационная компания "Кодекс"»)).


-малотиражные негосударственные СПС (СПС «ЮСИС» (юридическое информационное агентство INTRALEX), «Референт II» (компания «Референт»), «Юрисконсульт» и др).


- государственные СПС (СПС «Эталон» (НЦПИ при Министер­стве юстиции РФ), НТЦ «Система»).


3.
Бухгалтерские программы.


Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум на­правлениям.


1. При проведении аудиторских проверок — аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее при­менения.


2. При оказании услуг — для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиен­ту услуг.


Наиболее рас­пространенными программами, используемыми аудиторами, явля­ются «1С: Бухгалтерия» (фирма «1С»), «Инфо-Бухгалтер» (ООО «Инфо-Бухгалтер»), «БЭСТ-ПРО» (компания «Интеллект-Сервис»), «Турбо Бухгалтер» (компания «ДИЦ»), модули бухгалтерского учета программных комплексов «Галактика» (корпорация «Галактика»), «Парус» (корпорация «Парус»), «Интегратор» (компания «ИНФО­СОФТ»), «Бухгалтерия» (компания «ИНФИН»), «ФинЭко» (фирма «АВЭР (А¥ЕЯ)-БУХУЧЕТ ФИНЭКО»), «Инотек Бухгалтер» (АО «Инотек»), «Финансы без проблем» (фирма «Хакере Дизайн»), «Ба-ланс-2» (ЗАО «Овионт Информ»), «Главный бухгалтер» (компания «Паритет Софт»)[4].


4.
Программы финансового анализа.


Основные группы программных средств
по финансовому анализу включают:


1) системы автоматизации анализа и диагностики финансового состояния предприятия («Audit Expert*, «Альт-Финансы» «ИНЭК-АФСП», «1С: АФСП», «ОЛИМП:ФинЭксперт», модуль «Финансо­вый анализ» системы «Галактика»);


2)средства автоматизации внутреннего анализа хозяйственной деятельности (предназначены для детального анализа торгово-закупоч­ной и производственной деятельности предприятия). Они делятся на два вида:


а)автономные программные средства решения задач внутренне­го анализа («ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК-АДП», «БЭСТ-Анализ»);


б)встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хо­зяйственной деятельности. Например, такие блоки содержат программы «1С:Торговля + Склад» (фирма «1С»), «КомТех — Производство» (фирма «КомТех+»), «Sales Expert* (компания «Про-Инвест-ИТ»).


3)системы автоматизации инвестиционных проектов( «Project Expert* (компания «Про-Инвест-ИТ»), «Альт-Инвест» (исследовательско-консультационная фирма «АЛЬТ»), «ИНЭК-Инвестор» (научно-производственная группа «ИНЭК»)).


4)интеллектуальные аналитические системы (сюда относятся нейросетевые аналитиче­ские системы, которые используются сегодня только небольшим числом крупных фирм).


5.
Специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской деятель­ности.


Его можно разделить на две группы:


1)ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам (например, ПО таких фирм как Ernst & Young ( программы EY/AWS, EY/BPP, RiskWeb. EY/AWS) и Deloitte Touche Tohmatsu International (программа Audit System/2)).


2)ПО аудита массового тиражирования. Сюда относятся программы «Эффект Аудитор» (компании «ГАРАНТ Интернэшнл» и «Метро­ном Аудит», Санкт-Петербург), «Ассистент аудитора» «Ассистент внутреннего аудитора» (ЗАО «Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"», Москва), «Помощник аудитора» (фирмы «ДИЦ» и «Гольдберг Аудит», Москва), «ЭкспрессАудит: ПРОФ» (консалтинговая группа «ТЕРМИКА», Москва и аудитор Н.П. Барышников).


5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT


Компьютерная программа AUDIT EXPERT, по мнению разработчиков, является эффективным инструментом комплексного анализа финансового состояния и результатов деятельности предприятия.


Приведение финансовой отчетности к международному стандарту позволяет Audit Expert преобразовать данные финансовой отчетности предприятий за разные годы (Баланс и Отчет о финансовых результатах) в аналитические таблицы, соответствующие требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета[6]. Такой подход делает результаты анализа понятными как для российских, так и для иностранных экспертов. Отчеты формируются как на русском, так и на английском языке.


Благодаря имеющимся в программе утилитам, пользователь может легко расширить эти возможности.


Стандартизованные аналитические таблицы, полученные при помощи Audit Expert, позволяют провести детальный анализ предыдущей деятельности и текущего состояния предприятия:


• рассчитать наиболее применяемые показатели ликвидности, устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия;


• оценить структуру баланса по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий;


• проанализировать динамику изменения структуры баланса с различным шагом, как в абсолютных величинах, так и в процентах.


В общей сложности более 70 рассчитываемых параметров помогут оценить все стороны финансового состояния предприятия. Этот список может быть легко дополнен неограниченным количеством финансовых показателей и таблиц, создаваемых пользователем.


Audit Expert – единственная система, которая может не только анализировать представленную бухгалтерскую отчетность, но и провести предварительную переоценку баланса по данным детального описания структуры активов и пассивов компании. Это значительно повышает достоверность результатов, а в некоторых случаях вообще является единственным приемлемым подходом к анализу финансовых отчетов.


Ввод данных в программу Audit Expert осуществляется как в ручном (заполнение исходных таблиц), так и в автоматическом режимах. Автоматический режим обмена подразумевает прямой импорт данных текстового формата из других систем. «Мастер обмена данными» проводит пользователя шаг за шагом через всю процедуру загрузки и позволяет обработать файл практически любой структуры.


Форматы данных некоторых популярных бухгалтерских программ уже внесены в Audit Expert – импорт данных из этих программ выполняется буквально одним щелчком мыши.


По любым данным, представленным в таблицах Audit Expert, можно тут же построить графики или диаграммы. Наборы графиков могут сохраняться в шаблонах представления результатов и использоваться для дальнейшего анализа.


Audit Expert обладает развитыми средствами подготовки и редактирования отчетных форм. Уникальный генератор отчетов позволяет выводить подготовленный отчет на печать или сохранять как документ MS Word.


Сценарии обработки данных и шаблоны представления результатов, реализованные в программе, позволяют пользователю вносить изменения и дополнения на каждом шаге анализа, автоматизировать практически любую, используемую им методику анализа, обрабатывать данные любой структуры.


Любая таблица Audit Expert может быть полностью перенесена в MS Excel или любую другую электронную таблицу, экспортирована в текстовый файл. При этом формат данных, кодировка и другие параметры могут быть заданы пользователем. Данные, полученные в Audit Expert, могут использоваться для автоматического описания Стартового Баланса компании в программе Project Expert 5. Таким образом, программа Audit Expert может выступать одновременно и как самостоятельная программа, и как аналитический модуль, превращающий Project Expert в комплексную систему анализа и планирования деятельности предприятия.


Заключение


По результатам рассмотрения представленной в работе темы можно сделать следующие выводы:


1. Основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером.


2. Существует два различных подхода к созданию КИС АД: использование набора тестов (рабочих таблиц) и ориентирование на первичную информацию клиента. В рамках второго подхода создаются системы компьютеризации аудита по этапам и по комплексам задач.


3. КИС АД используют современные технологии обработки ин­формации (на локальных рабочих местах, технологию «файл-сервер», технологию «клиент-сервер», полностью централизован­ную обработку), каждая из которых предполагает свои формы использования компьютеров, формы организации и ведения ин­формационной базы учета и интеграцию учетных данных для со­ставления отчетности.


4. К инструментам машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД относятся программные средства аудита, предназначенные для провер­ки содержания компьютерных файлов клиентов и проверочные данные, представляющие собой либо фактиче­ские данные клиента, либо контрольные данные.


5. К методам машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки относятся тестирование системы КОД, арифметическая проверка и методы контроля, основанные на анализе программ.


6. В аудиторской деятельности используются такие программы как: офисные программы, справочно-правовые системы, бухгалтерские программы, програм­мы финансового анализа, специальное программное обеспечение.


В заключении можно добавить, что, несмотря на наличие обилия различных средств автоматизации аудиторской деятельности, и по сей день создаются новые и обновляются устаревающие средства, так как существование информационных технологий предполагает постоянный прогресс в этой области.


Список литературы


1.
Козырев, А.А. Информационные технологии в экономике и управлении: учебник. – СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2006. – 360 с.


2. Подольский, В.И. Аудит.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.-420с


3. Информационные системы в экономике:учебник/ Под ред. Г.А. Титоренко.-2-е изд.; перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.-463с.


4. Информационные системы бухгалтерского учета:учеб.пособие/ Под ред. В.И. Подольского.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.-392с.


5. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.- http://www.audit-it.ru/(23.04.2010)


6. Правило(Стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» - http://zakon.kuban.ru/private1/audit/1107001-3.html(23.04.2010)

Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Информационные технологии аудиторской деятельности 2

Слов:2683
Символов:25841
Размер:50.47 Кб.