I. План счетов
Бухгалтерский учет операций уступки прав требования по договорам на предоставление денежных средств (кредитным договорам) осуществляется с использованием нижеследующих счетов.
| Номер и аналитика счета |
Наименование счета |
| 301 (А) По договорам корреспондентского счета |
Корреспондентские счета |
| 441-457 (А) (только ссудные счета) По кредитным договорам |
Кредиты предоставленные |
| 441-457 (П) (счета резервов) По кредитным договорам |
Резервы на возможные потери |
| 458 (А) (только ссудные счета) По кредитным договорам |
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам |
| 45818 (П) По кредитным договорам |
Резервы на возможные потери |
| 45901-45917 (А) По договорам, заключенным с клиентами |
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам |
| 45918 (П) По договорам, заключенным с заемщиками |
Резервы на возможные потери |
| 47422 (П) 47423(А) 1.По расчетам с цессионариями: в разрезе договоров, заключенных с контрагентами - цессионариями, приобретающими права требования. 2.По комиссиям: в разрезе кредитных договоров |
Требования по прочим обязательствам Обязательства по прочим операциям |
| 47425 (П) По договорам, заключенным с заемщиками |
Резервы на возможные потери |
| 47427 (А) В разрезе договоров, заключенных с заемщиками |
Требования по получению процентов |
|
>61209
В разрезе договоров, заключенных с контрагентами, приобретающими права требования. |
Выбытие (реализация) имущества |
| 70601 (П) По символам доходов: 11101-11119 – процентные доходы по предоставленным кредитам; 16203 – комиссионные вознаграждения по другим операциям; 16302 –другие операционные доходы от реализации (выбытия) имущества 16306- прочие операционные доходы 16305 – доходы от восстановления резервов на возможные потери; 17101 – штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
Доходы |
| 70606 (А) По символам расходов: 26307 – расходы по выбытию(реализации) имущества 25302 – отчисления в резервы на возможные потери |
Расходы |
| 91311 (П) По договорам залога |
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам |
| 91312 (П) По договорам залога и видов обеспечения |
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов |
| 91414 (А) По договорам поручительств/гарантий |
Полученные гарантии и поручительства |
| 91604 В разрезе договоров, заключенных с заемщиками |
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам |
Операции по реализации банком прав требования по заключенным кредитным договорам осуществляются на основании договоров об уступке прав требования, заключенных с контрагентами – цессионариями. Данные операции отражаются в бухгалтерском учете на дату выбытия прав требования и отражаются по балансовым счетам 61209 «Выбытие (реализация) имущества». По данным счетам отражается финансовый результат от операций выбытия прав требования в корреспонденции со счетами доходов и расходов. Под конец операционного дня остатки по счету 61209 должны быть обнулены.